#ЕС #EU🔺C 7 октября 2020 года в ЕС действует новый «чёрный список» из 12 несотрудничающих юрисдикции по налоговым вопросам (Annex I. The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes): Американское Самоа, Барбадос, Ангилья, Фиджи, Гуам, Самоа, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США, Вануату, Палау, Панама и Сейшелы.

Вычеркнуты ✅: Каймановы острова 🇰🇾 и Оман 🇴🇲
Добавлены ❌: Барбадос 🇧🇧 и Ангилья 🇦🇮

🔴 С 1 января 2021 года страны ЕС обязуются использовать список несотрудничающих юрисдикций по налоговым вопросам при применении как минимум одной из четырех законодательных мер: (1) отказ в налоговом вычете затрат; (2) правила контролируемых иностранных компаний ("CFC"); (3) меры по удержанию налога у источника (WHT), или (4) ограничение применения налогового освобождения в отношении полученных дивидендов.

Процесс "листинга" в рамках подготовки перечня юрисдикций, несотрудничающих по налоговым вопросам, - это динамичный процесс, и учитывает, в частности:

🔸постоянное выявление новых злоупотребительных преференциальных режимов / мер в соответствии с критериями 2.1 и 2.2;
🔸возможное включение в анализ дополнительных юрисдикций с точки зрения географического положения;
🔸установка соответствия со списком несотрудничающих юрисдикций ОЭСР / G20; и
🔸возможность проверки юрисдикций, которые включены в отдельный чёрный список ЕС в рамках борьбы с отмыванием денежных средств (AML).

🔺Следует отметить, что с 1 октября 2020 года в ЕС применяется новый список из 20 юрисдикций, которые не отвечают международным критериям в области AML (но которые предоставили заверения о готовности принять необходимые меры в т.ч. совместно с FATF) : Афганистан, Багамы, Барбадос, Ботсвана, Камбоджа, Гана, Ирак, Ямайка, Маврикий, Монголия, Мьянмар, Никарагуа, Пакистан, Панама, Сирия, Тринидад и Тобаго, Уганда, Вануату, Йемен, Зимбабве.

Подробнее ➡️Недавняя заметка на тему чёрных и серых списков ЕС для налоговых целей и влияния ситуации с COVID-19 на работу Группы кодекса по налогообложению предпринимательской деятельности

#ЕС #EU 21 января 2021 г. Европарламент оформил в резолюцию предложенный ранее пакет мер по реформированию ‘EU list of tax havens’ (принятию нового подхода к составлению списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей).

В целом, все меры, которые уже обсуждались Советом министров ЕС, нашли отражение в резолюции. Однако, можно отметить особый упор на то, что «все юрисдикции с нулевой ставкой ‘corporate tax’ или с отсутствием такового должны быть автоматически помещены в черный список ЕС.»

🔸Подробнее о «чёрном» и «сером» списках ЕС для налоговых целей и его потенциальных последствиях в заметке на zakon.ru ➡️

#ЕС #EU 🇪🇺 В преддверии встречи министров ЕС, намеченной на 25 февраля, был опубликован официальный документ - предложение о 'public CbCR', т.е. чтобы информация по Страновой отчётности стала доступной широкой публике. Португалия, председательствующая в Совете ЕС, считает, что 'public CbCR' будет в духе ранее введённых мер, способствующих корпоративной прозрачности.

#ЕС #EU #тренды🇪🇺 Вслед за дискуссией о трендах в международном налогообложении (статья Chris Sanger доступна на канале "Международные налоги"),
🔸Cтатья Johan Barros о трендах налоговой повестки в ЕС ➡️

#ЕС #EU #digital

🔸 Текст выступления Prof. J. Owens на семинаре Европейского парламента по налогообложению цифровой экономики

🔸Report on Digital taxation: OECD negotiations, tax residency of digital companies and a possible European Digital Tax - EU Committee on Economic and Monetary Affairs

#США #US #digital

🔹Секретарь Казначейства США объявила министрам финансов G20, что Вашингтон не будет больше настаивать на спорной части предложения по реформе глобальных правил налогообложения цифровой экономики ("safe harbour rules"), которые были основным камнем преткновения для достижения соглашения.

#ЕС #EU🇪🇺 25 февраля 2021 года на заседании министров ЕС большинство стран предварительно поддержало предложение о ‘public #CBCR’

🔹Официальное письменное подтверждение ожидается к следующей среде, включая начало обсуждения всех деталей в Европейском парламенте.

🔹Обязательство компаний публиковать информацию по каждой стране будет относиться только к операциям в государствах-членах ЕС и некоторых третьих странах, которые находятся в списке несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей. Подробнее о «чёрном» и «сером» списках ЕС для налоговых целей и его потенциальных последствиях в заметке на zakon.ru ➡️

🔹«Корпоративная оговорка» будет предоставлять специальное исключение для «коммерчески важной информации».

🔹 Требование об отчетности только для компаний с годовым консолидированным оборотом более 750 млн. евро. Это исключает 85–90 процентов транснациональных корпораций.

English version: https://t.iss.one/internationaltaxnews_eng

Темы канала

🇦🇪 про налоги и не только в #ОАЭ
Краткий обзор от 1 июля последних 30 с лишним заметок плюс кому нужно - в одном месте налоговые законы 🗂️ https://intertaxnews.ru (обновлено 30.07.2024)

🔐 обзоры по интересным налоговым делам: второй канал теперь интегрирован под #international_tax_case

🌍 другие страны: #MiddleEast #GCC #KSA 🇸🇦 #Qatar 🇶🇦 #Bahrain #Kuwait 🇰🇼 #Оман 🇴🇲 #Франция 🇫🇷 #Италия 🇮🇹 #Германия 🇩🇪 #Кипр 🇨🇾 #Великобритания 🇬🇧 #Швейцария🇨🇭 #США #Канада 🇨🇦 #Сингапур 🇸🇬 #Австралия 🇦🇺 #Маврикий 🇲🇺 #Индия 🇮🇳 #Испания 🇪🇸 #Нидерланды 🇳🇱 #Гонконг 🇭🇰 #Китай 🇨🇳 #Малайзия

🌐 про международную налоговую реформу #Pillar1 #Pillar2 #BEPS

🕹️инициативы #G20 #UN #ОЭСР #ЕС #EU #ATAD3 #SAFE #FASTER #CBAM #BEFIT #environmental_tax #wealth_tax #PascalStAmans #ВТО #ethics

⛔️ про приостановку налоговых соглашений #tax_treaties_discord

📑 #ТЦО немного про #PublicCbCR

🌀 про цифровые бизнес-модели #digital #user_vs_human #influencers #datahungryworld

⏏️ концепция бенефициарной собственности #beneficial_owner, требования #substance, базовые концепции #backtobasics

📖 книги и налоговые исследования #taxbooks #taxpapers #taxjournals🎙️ #вебинар

🧠 #ИИ

👨‍👩‍👧‍👦 про семейный бизнес #family_business

🖼️ про искусство и налоги #art

🧩 #непроналоги ✊🏻 #8марта

На днях случайно нашла телеграмм канал Кати Калугиной https://t.iss.one/brainy_law, а заодно и интересный подкаст «Не для галочки». Тема выпуска - "Данные - новая валюта или почему не бывает бесплатных соцсетей". 🎧 Apple, Яндекс

В подкасте обсуждается недавнее решение европейских надзорных органов против Meta (признана экстремистской и запрещенной в РФ). Суть кейса - может ли договор с пользователем выступать основанием обработки персональных данных для размещения поведенческой рекламы; могут ли наши данные быть платой за услуги социальных сетей по предоставлению нам персонализированного опыта.

После прослушивания вспомнилось налоговое дело против Meta, которое было инициировано в Италии два месяца спустя. На первый взгляд, даже можно было пройти мимо на фоне постоянных претензий итальянцев к цифровым гигантами и предыдущих побед (в том числе, над Netflix). Прочитав новость в марте, отложила в сторону, так как хотелось конкретики, но вот май - тишина…

Что известно на данный момент?

Прокуратура Милана расследует деятельность Meta Platforms Inc. (признана экстремистской и запрещенной в РФ): согласно двум источникам, следователи считают, что бесплатный доступ на платформах Meta предоставляется в обмен на доступ к пользовательским данным, что должно классифицироваться как обмен услугами, и поэтому облагаться НДС.

Как отмечает Il Fatto Quotidiano, регистрация бесплатна, но платформы получают пользовательские данные, что позволяет их профилировать в коммерческих целях; таким образом, эта информация имеет фактическую ценность.

Расследование было инициировано миланскими магистратами по запросу прокуратуры ЕС (EPPO), которая попросила Guardia di Finanza и итальянские налоговые органы проверить, есть ли основания для того, чтобы регистрации пользователей облагались налогом.

EPPO, базирующаяся в Люксембурге, заявила, что не комментирует текущие расследования и не будет публично подтверждать, над какими делами она работает.

Meta заявила Reuters, что «категорически не согласны с идеей о том, что предоставление пользователям доступа к онлайн-платформам должно облагаться НДС».

Финансовая полиция и налоговая служба Италии составили модель, согласно которой Meta должна была бы уплатить НДС на сумму около €220 млн. в Италии в 2021 году (общая сумма налоговых претензий около €870 млн. за 2015-2021 гг.).

Потенциально, дело будет актуальным для аналогичных платформ, но, скорее всего, затянется надолго (Il tempo lo dirà).

Как правило, облагаемое НДС вознаграждение за услуги является денежным. Но может быть и неденежным, например, в виде бартера. В Директиве ЕС по НДС отсутствует юридическое определение вознаграждения.

P.S. Параллельно, HBR отмечает, что эпоха бесплатных социальных сетей подходит к концу: идет явная тенденция многих платформ к постепенному взиманию платы с пользователей.

🇮🇹 🇪🇺 #Италия #EU #ЕС #digital #datahungryworld #user_vs_human #international_tax_case

#ЕС #EU 🇪🇺 #Pillar2

Компания VF (представляемая адвокатом Caroline Docclo) подала иск в Европейский суд общей юрисдикции об аннулировании Директивы ЕС о минимальном налоге 2022/2523 от 14 декабря 2022, утверждая, что ст. 17 нарушает законодательство ЕС, поскольку:

(1) Ст. 17 исключает из сферы действия Директивы доход, подпадающий под действие режима налогообложения, основанного на величине тоннажа судна (режим тоннажного налога, «РТН»), разрешенных в соответствии с правилами государственной помощи (помимо «дохода от международных перевозок» и «квалифицированных дополнительных доходов от международных перевозок»);

[🔹Положения Директивы ЕС в целом отражают Типовые правила ОЭСР от 20 декабря 2021 года, но имеют более широкий охват. Для достижения соответствия законодательству ЕС и, в частности, принципу свободы учреждения, Директива не ограничивается трансграничными ситуациями, но также применяется к домашним группам компаний. Также, аналогично тому, что включено в Типовые правила ОЭСР по второму компоненту, директива ЕС предусматривает исключение дохода от судоходства из дохода GloBE. Однако, важно отметить, что судоходные компании часто подпадают под действие специальных налоговых правил (РТН), в результате чего фактическое налогообложение часто ниже предлагаемого минимального налога в размере 15%.

Интересно, что в отчете ‘Pillar Two Blueprint’ от 2020 года, указано, что в случае исключения из правил GloBE для многонациональных компаний, работающих в сфере международного судоходства, следует дополнительно рассмотреть вопрос о том, следует ли включать тоннажные налоги в качестве покрываемых налогов в соответствии с GloBE. Как отмечает Маршаловы острова в своих комментариях к публичной консультации по GloBE, РТН получили настолько широкое распространение, что они больше не могут рассматриваться как отличительная черта при анализе того, под каким флагом следует ставить судно, и они регулярно подтверждаются Форумом ОЭСР как «невредоносные»].

(2) Ст. 17 применяется только в том случае, если стратегическое или коммерческое управление судами эффективно осуществляется в пределах юрисдикции, в которой находится участвующие предприятие (constituent entity / оператор судна).

[🔷 Это требование заимствовано из правил ЕС о тоннажном налоге, и РТН во многих странах имеют данное требование. Однако, как отмечают Маршаловы острова, это только часть критериев ЕС и упускается ее первоначальный контекст. Так, основным требованием для получения налоговых льгот является занесение судна в судовой реестр государства-члена ЕС. В исключительных случаях льготный налоговый режим может распространяться на весь флот, управляемый судовладельцем ЕС на основе чисто экономической связи (т. е. нейтральности флага), и в этом случае, помимо прочего, соответствующий уровень стратегического и коммерческого управления судами должен иметь место в юрисдикции, предоставляющей налоговые льготы. Таким образом, требование ст. 17 может быть неправильно истолковано как фактически требующее дополнительный налог (‘top-up tax’) для любого субъекта, владеющего судами, не расположенного в той же юрисдикции, что и стратегическое или коммерческое управление флотом.]

(3) Директива не устанавливает переходных мер для налогоплательщиков, которые сделали значительные инвестиции, полагаясь на национальные РТН.

Заявитель ссылается на пять доводов:

1 Директива нарушает общий принцип равного отношения к сопоставимым предприятиям.
2 Директива нарушает общий принцип пропорциональности, поскольку ее последствия превышают то, что необходимо для достижения ее цели.
3 Применение правил Директивы к чисто внутренним операциям нарушает принцип пропорциональности.
4 Нарушение принципа защиты законных ожиданий и правовой определенности.
5 Нарушение статей 115 и 107 Договора о функционировании ЕС.

#international_tax_case

#EU Обзор последних налоговых инициатив #ЕС (DAC8, Unshell/#ATAD3, #SAFE, общеевропейский механизм применения льгот по налогу у источника, #BEFIT) от Johan Barros: статья в TaxJournal.

Ссылки #ЕС #EU

Пресс-релиз: https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2023/06/09/freezing-and-confiscating-criminal-money-council-agrees-negotiating-position-for-new-eu-law/

Проект директивы от мая 2022: https://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-9314-2023-INIT/en/pdf

Заметка STEP: https://bit.ly/3X1LAl0

Финальный текст директивы еще не утвержден и только будет рассматриваться Европейским Парламентом. Как только текст директивы будет утвержден, у стран ЕС будет 3 года, чтобы имплементировать ее положения.

#ЕС #EU Группа Кодекса по налогообложению предпринимательской деятельности подготовила регулярный полугодовой отчет о проделанной работе: основные выводы будут представлены Совету ЕС по экономическим и финансовым вопросам на утверждение 16 июня. Предложения включают, в том числе, скорейшее расширение географического охвата списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей, а также оценку имплементации странами ЕС ограничительных налоговых мер (аналогичные предложения уже выдвигались в конце 2020 года).

Отчет Совета ЕС от июня 2023 г. по статусу принятия мер станами-членами ЕС в отношении несотрудничающих юрисдикций.

Также а годовом налоговом отчете ЕС от июня 2023 г., на стр. 100, упомянута рекомендация странам ЕС по усилению мер против несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения (в том числе, в отношении WHT)…интересно, как это будет реализовано.

#ЕС #EU 15 июня Европейский Парламент принял резолюцию «Уроки, извлеченные из Pandora Papers, и другие открытия». Довольно всеобъемлющий обзор последних тенденций в области международного налогообложения и других связанных вопросов с точки зрения ЕС.

Среди прочего, поддержка инициатив ОЭСР, включая Pillar2 (п. 81-82), наряду с призывом к поддержке создания налоговой конвенции ООН (п. 17; первый драфт был представлен в марте прошлого года; проект резолюции был внесен на рассмотрение Экономического и финансового комитета Генеральной Ассамблеи ООН в октябре); подчеркивается необходимость введения прозрачного и инклюзивного процесса принятия решений, при котором все страны могут вести переговоры на равных. Некоторый прогресс по конвенции есть, но пока очевидно, что страны ОЭСР будут тормозить процесс до последнего (да и вообще, без прозрачных договоренностей между ОЭСР и ООН тяжело представить, как этот «налоговый локомотив» сможет двигаться вперед).

Резолюция ЕС включает предложения по многим другим европейским налоговым инициативам: от пересмотра и расширения списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей (п. 68; 72-80), общеевропейского механизма по налогу у источника (п. 40-41), Unshell/#ATAD3, #SAFE (п. 70), до призывов к проведению исследования рынка налогового консультирования (п. 25), и контролю за налоговыми преференциями (и программами гражданство/резидентство за инвестиции) в отношении физлиц в т.ч. в рамках привлечения HNWI и высококвалифицированных работников (п. 42-52).

В частности, Европейский Парламент выражает обеспокоенность по поводу того, что схемы предоставления гражданства или ВНЖ за инвестиции («золотые паспорта») нежелательны с этической, правовой и экономической точек зрения и создают ряд серьезных рисков для безопасности граждан Союза, таких как риски, связанные с отмыванием денег и коррупцией (п. 43), и настоятельно призывает Европейскую Комиссию предоставить подробную информацию о прогрессе, достигнутом странами ЕС в отмене или отзыве «золотых паспортов» российских или белорусских физлиц (п. 44). Также Европейский Парламент обеспокоен увеличением иностранных депозитов на 14 млрд. долл. США в странах, предлагающих «золотые паспорта», что позволяет предположить, что эти схемы используются для обхода требований раскрытия информации, предусмотренных DAC6 (п.45; резолюция ссылается на исследование Всемирного института исследований экономики развития Университета ООН).

#ЕС #EU Ключевые пункты общеевропейского механизма применения льгот по налогу у источника для портфельных инвесторов (в отношении дивидендов/процентов по публично торгуемым акциям/облигациям), предложенные сегодня #FASTER

В настоящее время в случае трансграничных инвестиций многие страны ЕС взимают налоги у источника на дивиденды и проценты. Однако инвесторы также должны платить налог в стране своего резидентства. Процедуры возмещения в рамках СоИДН часто являются длительными, дорогостоящими и сильно различаются (не упоминая скандалы #Cum/Ex и Cum/Cum). В настоящее время 13 стран ЕС имеют внутреннюю ставку у источника для трансграничных выплат дивидендов, которая значительно выше, чем ставка налога у источника, указанная в СоИДН: Австрия, Бельгия, Дания, Финляндия, Франция, Германия, Ирландия, Италия, Польша, Португалия, Словения, Испания и Швеция.

Ключевые предложения включают:

✅ Общий цифровой сертификат налогового резидента ЕС, чтобы процедуры освобождения от уплаты налога у источника были более быстрыми и эффективными. Например, инвесторам с диверсифицированным портфелем в ЕС потребуется только один цифровой сертификат, чтобы получить несколько возмещений в течение одного календарного года. Цифровой сертификат должен быть выдан в течение одного рабочего дня после подачи запроса.

✅ Две ускоренные процедуры, дополняющие существующую стандартную процедуру возмещения налога у источника: процедура «освобождение у источника» и система «быстрого возмещения». Страны ЕС смогут выбирать, какую из них использовать, включая их комбинацию (предпочтительная опция).

В соответствии с процедурой «освобождение у источника», применяемая налоговая ставка во время выплаты дивидендов или процентов напрямую основывается на соответствующих положениях СоИДН.

В соответствии с процедурой «быстрого возврата», первоначальный платеж производится с учетом внутренней ставки налога у источника в стране ЕС, выплачивающей дивиденды или проценты, но возврат переплаченных налогов предоставляется в течение 50 дней с даты платежа.

Предполагается, что эти стандартизированные процедуры позволят инвесторам сэкономить около €5,17 млрд в год.

Стандартизированные правила предоставят национальным налоговым органам необходимые инструменты для проверки права на льготную ставку и выявления возможных злоупотреблений.

Сертифицированные финансовые посредники должны будут сообщать о выплате дивидендов или процентов в соответствующую налоговую администрацию, чтобы последняя могла отследить транзакцию. В частности, крупные финансовые посредники ЕС должны будут присоединиться к национальному реестру сертифицированных финансовых посредников. Этот реестр также будет открыт для финансовых посредников из стран, не входящих в ЕС, и небольших финансовых посредников из ЕС на добровольной основе.

Сертифицированные финансовые посредники будут требовать электронный сертификат о налоговом резидентстве налогоплательщика или соответствующее подтверждение резидентства в стране, не входящей в ЕС, и сверять эту информацию со своими собственными данными. Им также необходимо будет получить подтверждение, что налогоплательщик является фактическим владельцем ценной бумаги.

Налогоплательщики, инвестирующие в ЕС через сертифицированных финансовых посредников, смогут воспользоваться ускоренными процедурами удержания налога у источника и избежать двойного налогообложения. Чем больше финансовых посредников будет зарегистрировано, тем проще налоговым органам будет обрабатывать запросы на возврат налога у источника, независимо от используемой процедуры.

После принятия странами ЕС, предложения должны вступить в силу 1 января 2027 года.

Текст проекта Директивы Download, приложения Download, обзор Download, оценка проекта Download, краткое содержание оценки Download

UPD: статья в IBFD https://www.ibfd.org/sites/default/files/2023-10/free-article-faster-the-european-commission-publishes-a-proposed-council-directive-aimed-at-improving-the-withholding-tax-process-within-the-european-union-ibfd.pdf?mibextid=Zxz2cZ

#EU 🇪🇺

Помимо текста регламента Еврокомиссия опубликовала руководства по внедрению CBAM и расписание вебинаров с секторальной тематикой (цемент, железо и сталь, алюминий, удобрения, электроэнергия, водород)

https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism_en#resources

#CBAM #environmental_tax

#ЕС #EU 20 февраля 4 юрисдикции исключены из списка* несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей («черный список»): Багамские Острова 🇧🇸 , Белиз 🇧🇿 , Сейшельские острова 🇸🇨 и острова Тёркс и Кайкос 🇹🇨.

Багамские острова и острова Тёркс и Кайкос были полностью исключены из списка (были там с мая 2018 г.), Белиз и Сейшельские острова были перенесены в Приложение II («серый список»).

Из «серого списка» исключены 6 юрисдикций: Албания 🇦🇱, Аруба 🇦🇼, Ботсвана 🇧🇼, Гонконг 🇭🇰, Доминика 🇩🇲, Израиль.

Таким образом, по состоянию на 20 февраля:

- «Черный список» включает 12 юрисдикций: Американские Виргинские острова 🇻🇮, Американское Самоа 🇦🇸, Ангилья 🇦🇮, Антигуа и Барбуда 🇦🇬, Вануату 🇻🇺, Гуам 🇬🇺, Палау 🇵🇼, Панама 🇵🇦 (см. также комментарии), Россия 🇷🇺, Самоа 🇼🇸, Тринидад и Тобаго 🇹🇹, Фиджи 🇫🇯

- «Серый список» включает 10 юрисдикций:

• Турция 🇹🇷(ожидание по автоматическому обмену информацией со всеми 27 странами-членами ЕС должны быть реализованы в необходимые сроки; отмечается одна страна, с которой нет обмена - Кипр);

• Коста-Рика 🇨🇷, Кюрасао (оценка к осени 2024 «Глобального форума» по статусу автоматического обмена должна быть «принят, но необходимы улучшения);

• Белиз 🇧🇿 , Британские Виргинские острова 🇻🇬, Сейшелы 🇸🇨 (ожидаются результаты оценки «Глобальным форумом» в отношении процесса обмена информацией по запросу);

• #Малайзия 🇲🇾(ожидание окончательной имплементации законодательства по освобождению дохода от прироста капитала от иностранных источников до 31 марта 2024 г.);

• Армения 🇦🇲, Эсватини 🇸🇿(ожидание финальной оценки Форумом по вредоносным налоговым режимам 'FHTP’ в отношении свободных и специальных экономических зон, соответственно);

• #Вьетнам 🇻🇳 (ожидание имплементации минимального стандарта по страновым отчетам и активации соответствующего обмена со странами ЕС до 31 августа 2024 г.).

* Список обновляется обычно два раза в год: в феврале и октябре.