#ЕС Вчера Европейская комиссия приняла пакет инициатив: ‘Business in Europe: Framework for Income Taxation’ (#BEFIT), которая предполагает введение нового единого свода правил определения налоговой базы групп компаний, а также по ТЦО.

1️⃣BEFIT заменяет предложения по CCTB (общая корпоративная налоговая база) и CCCTB (общая консолидированная корпоративная налоговая база), которые были ранее отозваны.

2️⃣Новые правила будут обязательными для групп с головной компанией в ЕС с годовым совокупным доходом не менее €750 млн. и в которых конечная материнская компания владеет не менее 75% прав собственности или прав, дающих право на прибыль. BEFIT будет применяется к группам с головной компанией за пределами ЕС, если соответствующая часть группы в ЕС приносит либо не менее €50 млн. годовой совокупной выручки за как минимум два из последних четырех финансовых года, непосредственно предшествующих финансовому году, в котором группа начала применять Директиву BEFIT, либо составляет не менее 5% от общей выручки группы.

3️⃣Правила будут опциональными для небольших групп, которые могут принять решение о применении BEFIT на срок не менее 5 лет при условии, что они готовят консолидированную финансовую отчетность.

4️⃣BEFIT будет означать, что компании, входящие в одну группу, будут рассчитывать свою налоговую базу в соответствии с единым сводом правил. Налоговые базы всех участников группы будут объединены в одну единую налоговую базу. Особые исключения предусмотрены для судоходной отрасли, авиационного сектора и добывающей промышленности.

5️⃣Совокупная налоговая база будет распределяться между членами группы на основе переходного правила распределения (для каждого налогового периода с 1 июля 2028 по 30 июня 2035). Распределение основано на среднем значении каждого члена группы BEFIT в совокупной налоговой базе за предыдущие три финансовых года (более подробно см. ст.45 предложенного текста Директивы, стр.73). В будущем переходные правила создадут основу для постоянного механизма, который мог бы быть основан на формулярном распределении прибыли.

6️⃣Применяется корректировка в отношении 95% дивидендов и прироста капитала от финансовых активов, в которых член группы BEFIT владеет долей более 10% в течение более одного года. В рамках группы BEFIT применяется освобождение в отношении трансграничных убытков, и не допускается удержание налога у источника на проценты и роялти, за исключением случаев, когда бенефициарный владелец не является членом группы BEFIT. В отношении сделок между членами группы BEFIT и другими ассоциированными предприятиями, не входящими в группу BEFIT, вводится так называемый упрощенный подход к соблюдению ТЦО. Реорганизация бизнеса внутри группы BEFIT облегчается при условии соблюдения анти-злоупотребительных правил.

7️⃣Система «одного окна» позволит одному члену группы BEFIT подавать налоговую декларацию группы в налоговую администрацию одного государства-члена ЕС.

8️⃣Каждый член группы BEFIT по-прежнему будет обязан подавать индивидуальные налоговые декларации на локальном уровне, чтобы применить корректировки к аллокированной части налоговой базы, а налоговые администрации соответствующих государств-членов ЕС будут проводить налоговые проверки, так что урегулирование споров останется на уровне каждого государства-члена ЕС. В некоторых случаях может потребоваться проведение совместного аудита согласно с действующим законодательством.

9️⃣Пакет инициатив также включает предложение, направленное на гармонизацию правил ТЦО в ЕС и обеспечение общего подхода к ТЦО (также как и снижение риска использования ТЦО для целей агрессивного налогового планирования).

1️⃣0️⃣Если предложения будут приняты Советом ЕС, они вступят в силу для BEFIT - c 1 июля 2028 г. (если финансовый год заканчивается 31 декабря 2028 г., то с 2029 г.) и для ТЦО - с 1 января 2026 года.

📖 Proposal for a Council Directive on TP

📖 Proposal for a Council Directive on BEFIT

📑 Алерт Loyens&Loeff