Обзор PwC - новое в САР

Государственная Дума приняла два законопроекта, содержащих долгожданные налоговые льготы для резидентов САР (в том числе освобождение курсовых разниц и 5% налог на прибыль для МХК), смягчение условий приобретения статуса МХК, предоставление доступа в САР для личных фондов, а также ряд других положений.

Скачать обзор PwC: https://www.pwc.ru/ru/tax-consulting-services/assets/legislation/tax-flash-report-2022-5-rus.pdf

#САР

Солнце, море... САР

В Государственную Думу внесен законопроект, который добавляет к двум уже действующим САРам третий. Новый САР предлагается создать на территории инновационного научно-технологического центра "Сириус" в Сочи. Авторы указывают, что это позволит администрации федеральной территории "Сириус" привлечь к участию в формировании ее научно-технологической инфраструктуры hi-tech компании.

Для этого администрация федеральной территории "Сириус" сможет устанавливать перечень видов деятельности для участников нового САР, а также дополнительные требования к условиям договора об осуществлении деятельности в границах САР. Таким образом будет определено, кто сможет деоффшоризироваться в Сочи. Вероятно, резиденты нового САР должны будут осуществлять не только холдинговую, но и научную деятельность, либо ее спонсировать.

Привлечение научной деятельности в САР потребует дальнейшей донастройки закона. Ждем деталей. Депутаты запланировали рассмотрение законопроекта на 14 июня.

#САР

На Восточном Экономическом Форуме обсудили САРы

Сегодня на ВЭФ эксперты обсудили перспективы развития САР. Модератором дискуссии выступила партнер Технологий Доверия Галина Науменко.

В САРы уже переехали 102 компании, а к концу года их число может вырасти до 120-130 (фактически за неполный 2022 год произошло удвоение зарегистрированных компаний). Работает режим быстрой подачи документов, все вопросы решаются достаточно оперативно.

Несмотря на очевидные успехи, спикеры согласились, что нужно работать дальше и выделили несколько областей, которые необходимо доработать для дальнейшего развития районов:

✔️Входной билет в 300 млн рублей (для МХК с «супер льготами»). Было бы удобно и разумно, чтобы переезжающие компании не сами занимались стройкой объектов инфраструктуры (на этой деятельности они не специализируются и не должны), а в качестве альтернативного варианта могли бы инвестировать эту сумму в региональный фонд и определить конкретные объекты, в строительство или реконструкцию которых будут вложены эти средства.

✔️ Потенциальные послабления в части вступающих в силу с 2023 года бюджетных ограничений на предоставление субсидий могли бы стать значительным шагом для дальнейшего развития САР.

✔️Порог в 15 человек, работающих в переехавшей компании (для МХК с «супер льготами»), сейчас вызывает неудобство и вопросы о том, чем эти люди должны заниматься. Требуются соответствующие уточнения/корректировки.

✔️Личные и наследственные фонды. Требуется уточнить налоговые правила для таких структур, как минимум, вопросы возврата вкладов из фонда. Сейчас такие структуры не спешат переезжать во многом в связи с неопределенностью режима для них.

✔️Цифровые активы. Участники дискуссии высказали мнение, что САРы могли бы стать площадкой для развития рынка цифровых активов в РФ. Требуется проработка данного вопроса.

Посмотреть содержательную и интересную дискуссию можно в записи по ссылке.

#САР

Восточный экспресс: послесловие

Уважаемые коллеги! Благодарим всех, кто принял участие в нашем семинаре на прошлой неделе. Процесс переориентации на Восток начался почти год назад, но в свете событий последних дней экспресс помчится ещё быстрее. На нашем семинаре, посвященном этому развороту ориентиров, в ходе дискуссии было поднято множество актуальных тем, в том числе:

🔹Последние новости в сфере международного и европейского регулирования:
- Pillar 2: Очевидно, что в последнее время закрепился тренд "разворота" российского бизнеса на Восток, тем не менее глобальные правила, разрабатываемые в рамках ЕС и ОЭСР могут затрагивать компании по всему миру (в частности, к Pillars присоединились уже более 130 государств). На семинаре мы обсудили опубликованное в начале февраля свежее руководство по внедрению Pillar 2, содержащее детализацию ряда положений. Ожидается, что правила Pillar 2 начнут внедряться в законодательство с 2024.

- Трансграничное углеродное регулирование (ТУР): с 1 октября этого года стартует переходный период, в ходе которого будет осуществляться сбор информации о выбросах без платы. Мы обсудили ключевые этапы вступления ТУР в силу, а также какие отрасли будут затронуты и к чему готовиться налогоплательщикам.

- ATAD 3 и DAC 6: Часть российского бизнеса по-прежнему остается в Европе, поэтому обсуждение проекта директивы ATAD3 о «черном» списке «пустых» компаний (потенциально вступит в силу с 2024-2025 гг.) и отчетности по DAC6 (вступила в силу в 2018 г.) остается по-прежнему актуальным. В связи с этим на вебинаре мы обсудили (1) ключевые положения и возможные варианты действий для управления рисками в контексте проекта директивы о «пустых» компаниях, а также (2) складывающуюся на сегодняшний день практику по DAC6.

- Включение России в «черный список» ЕС: 14 февраля Россия была включена в данный список. На вебинаре мы обсудили ключевые последствия такого включения (увеличение налоговой нагрузки, усиление проверок и дополнительные обязательства по отчетности для европейских контрагентов).

🔹Изменения в российском законодательстве:
- САР: с 2023 года вводятся новые существенные льготы (5% на получаемые и 10% на выплачиваемые дивиденды, стабилизационная оговорка и др.) для МХК в САР при выполнении ряда условий (по инвестициям, уровню присутствия и др.), однако привлекательность этих льгот необходимо анализировать для каждой компании с учетом ее специфики.

- Законодательство о КИК: в свете развития обмена информацией по CRS риски налоговых доначислений и штрафов по КИК усиливаются. При этом до 28 февраля действует «четвертая волна» амнистии капиталов – это легальный способ обезопасить себя от неблагоприятных последствий!

- Российские ДИДН: в сфере международных соглашений происходят большие перемены:
🔴в 2022 году Россия приостановила ДИДН с Латвией, был денонсирован ДИДН с Украиной, а также прекращен обмен налоговой информацией с рядом стран;
🟢однако есть и позитивные новости: в Минфине заявляют о планах заключить ДИДН с Оманом, а также обновить ДИДНы с Турцией, Малайзией и ОАЭ. Также Оман, Казахстан и Мальдивы были включены в список по «автоматическому обмену информацией», а также обсуждалось возможное исключение ОАЭ из списка офшоров.

🔹 Обсуждение дружественных юрисдикций на Востоке. Несмотря на введение корпоративного налога в ОАЭ, эта юрисдикция по-прежнему остается популярной для российского бизнеса - это подтвердили и результаты нашего опроса, проводимого среди слушателей семинара. Также мы обсудили налоговую эффективность компании в МФЦА (Казахстан), а также возможность учреждения холдинга на Маврикии и в Малайзии.

Мы надеемся, что вебинар был полезен для наших слушателей и будем рады обсудить с вами эти вопросы более подробно.

#ОЭСР #ТУР #САР #черныйсписокЕС #ДИДН #СоИДН #КИК

Новое в режиме САР

В Государственную Думу внесен законопроект, предлагающий внести некоторые изменения в действующий режим российских специальных административных районов (САР). Необходимость изменений, направленных упрощение перехода и привлечение новых компаний в САР, обсуждается давно. На Восточном Экономическом Форуме был обозначен ряд инициатив, некоторые из которых и легли в основу законопроекта:

🔹Формы инвестирования 300 млн руб. предлагают расширить. В частности, предлагается «засчитывать» в качестве инвестиций не только самостоятельное строительство инфраструктурного объекта (как сейчас), но и передачу денег специальной организации. Это поможет холдинговым компаниям в САР, которые не специализируются на строительстве, выполнить критерии для налоговых «супер-льгот». Напомним, что для получения «супер-льгот» для МХК необходимо соблюдение ряда критериев, в том числе осуществление инвестиций не менее 300 млн.

🔹Планируется предусмотреть освобождение по НДС при передаче инфраструктурного объекта, построенного в счет инвестиций. Сейчас такое освобождение отсутствует.

🔹В первый год применения «супер-льгот» планируется разрешить соблюдать критерии присутствия с момента получения / выплаты дохода и на конец отчетного периода. Сейчас критерии нужно выполнять с даты регистрации компании в России и на каждую дату отчетного (налогового) периода, что порой невозможно. Теперь жизнь в первый год может стать легче.

Напомним, что режим САР дает возможность иностранным компаниям «переехать» в РФ, юридически не прерывая срок существования такой иностранной компании. Недавно «переезжать» в САР разрешили и российским компаниям. Режим международных холдинговых компаний (МХК) в САР позволяет в базовом варианте пользоваться некоторыми налоговыми льготами, например, не облагать курсовые разницы, использовать «стабилизационную» оговорку, не облагать прибыль МХК как прибыль КИК и др. Помимо базового варианта МХК есть также возможность использовать «супер-льготы» для МХК, которые доступны при выполнении дополнительных критериев.

Таким образом, планируемые изменения призваны упросить получение налоговых «супер-льгот» для МХК. Это может сделать режим САР более привлекательным для иностранных и российских инвесторов.

#САР

CАРы – донастройка и планы

Сегодня на Петербургском юридическом форуме бизнес и законодатели обсудили перспективы режима специальных административных районов (САРов). В этом посте мы приводим комментарии лиц, которые в наибольшей мере принимают участие в выработке подходов к настройке режима САР.

🔹Замминистра экономического развития Илья Торосов перечислил вопросы, которые сейчас прорабатываются:

✔️Возможность переезда в соответствии с решением Совета директоров или большинства акционеров компании
✔️Потенциальное увеличение срока на «выезд» из иностранной юрисдикции до пяти лет
✔️Возможность не только переезда, но и инкорпорации в САРах
✔️Возможность «переезда» в САР из всех юрисдикций (включая те, что не разрешают редомициляцию в РФ напрямую)
✔️Донастройка международных личных фондов и иное

🔹Вопросы налогообложения в САРах осветил замминистра Алексей Сазанов.

Он подчеркнул, что САРы некорректно называть офшорами, это «сбалансированный» режим. В них есть определенные налоговые преференции по сравнению с обычным режимом корпоративного налогообложения в РФ, при этом и государство получает от переехавших компаний свою долю налогов. Причем переезд в текущих реалиях, как правило, был продиктован не налоговыми вопросами, а вопросами сохранения активов. В этой связи уровень налогообложения в САРах (5% по полученным и 10% по выплаченным доходам) можно считать адекватным и в ближайшее время пересматриваться не будет. Критерии присутствия и минимальные инвестиции также можно называть адекватными, на это указывают темпы переезда в САРы – желающих много. При этом допускается доработка критериев, направленная на совершенствование и упрощение администрирования их практического выполнения, как например, в рамках текущего законопроекта.

Участники дискуссии обозначили еще некоторые вопросы:
✔️ вопросы наследования и возможность инкорпорации трастов
✔️ трудности со сменой прописки, например, если в домашней юрисдикции нет института редомициляции.
✔️бизнес волнуют вопросы субсидиарной ответственности акционеров переехавших компаний и др.

Ждем проработки вопросов, которые обсудили на форуме.

#САР

Добро пожаловать в САР

Госдума приняла в первом чтении два важных законопроекта о САРах, которые направлены на дальнейшее повышение привлекательности специальных территорий.

🔹Первый вводит долгожданные поправки в НК, упрощающие получение налоговых «супер-льгот» для МХК, в том числе:

✔️Расширены формы инвестирования (не менее 300 млн. рублей). В частности, разрешат не строить инфраструктурные объекты, а передавать деньги специальной организации, которая и будет заниматься строительством, или передавать машины (кроме легковых авто), оборудование, инструмент, инвентарь для использования на инфраструктурном объекте. Описана процедура предварительного согласования выбранной формы осуществления инвестиций с высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
✔️Освободят от НДС передачу государству инфраструктурного объекта, построенного в счет инвестиций.
✔️В первый год применения «супер-льгот» разрешат соблюдать критерии присутствия с момента получения / выплаты дохода и на конец отчетного периода. Сейчас критерии нужно выполнять с даты регистрации компании в России и на каждую дату отчетного (налогового) периода, что порой невозможно.
✔️До 2028 года МХК смогут использовать офисные помещения за пределами территории САРов - в городах Владивосток и Калининград.
✔️Для МК, зарегистрированных в 2023 году, устанавливается 12-ти месячный срок представления документов, необходимых для приобретения статуса МХК (продление «упрощенной» регистрации).

🔹Второй проект в том числе позволяет создать в САР международную компанию в порядке инкорпорации при выполнении определенных условий. Сейчас попасть в САР можно только путем редомициляции или перерегистрировав туда российскую компанию. Однако новая опция с регистрацией будет доступна, только если учредителем является публичное (по состоянию на 1 марта 2022 г) иностранное лицо, и если редомициляция запрещена/не предусмотрена его личным законом. Этот иностранный учредитель в течение одного года должен передать МК активы на сумму не менее 800 млн рублей.
Такая передача потребует отдельного регулирования в РФ, в том числе ее налоговых последствий (вероятно, пакет соответствующих законопроектов не заставит себя долго ждать).

Еще более интригующе, как такая передача может быть реализована на уровне иностранного учредителя (например, если заблокированы все корпоративные действия) и ее последствия в домашней юрисдикции.

Таким созданным МК будут доступны инструменты корпоративного управления как для переехавших МК (включая различные типы акций, иностранное право).

Этот законопроект также расширяет круг вопросов корпоративного управления, который может быть урегулирован по усмотрению учредителей, вводит гибкое регулирование разных классов акций

Подробнее смотрите в видео наших экспертов.

#САР