⚖️ Оценка предложений участников закупки без учета НДС и последствия для заказчика
Верховный суд РФ согласился с нижестоящими судами в том, что установление Заказчиками по 223-ФЗ (в частности, ПАО "Сахалинэнерго") в закупочной документации Правил оценки предложений участников закупки по критерию цена без учета НДС, независимо от того, является ли участник плательщиком НДС или нет, - является незаконным, т.к. предложения всех участников оцениваются без НДС, а договор с победителем закупки заключается по цене с НДС. Оценивая ценовые предложения без учета НДС, заказчик фактически представляет преимущества лицу, являющемуся плательщиком НДС в связи с тем, что участник, НДС не уплачивающий, вынужден снижать свое ценовое предложение как минимум, на размер НДС, чтобы только быть наравне с лицом, являющимся плательщиком НДС.
Важно! Заказчик, установив порядок сравнения ценовых предложений путем приведения к единому базису путем сравнения ценовых предложений участников без #НДС, нарушил приведённые положения, содержащиеся в пункте 2 части 1, части 6 статьи 3 Закона № 223-ФЗ. #223фз
Документ: Определение ВС РФ от 27.04.2024 № 303-ЭС24-5471 по делу № А59-324/2023
Источник: ppt.ru и ТГ-канал А.Кулакова
Верховный суд РФ согласился с нижестоящими судами в том, что установление Заказчиками по 223-ФЗ (в частности, ПАО "Сахалинэнерго") в закупочной документации Правил оценки предложений участников закупки по критерию цена без учета НДС, независимо от того, является ли участник плательщиком НДС или нет, - является незаконным, т.к. предложения всех участников оцениваются без НДС, а договор с победителем закупки заключается по цене с НДС. Оценивая ценовые предложения без учета НДС, заказчик фактически представляет преимущества лицу, являющемуся плательщиком НДС в связи с тем, что участник, НДС не уплачивающий, вынужден снижать свое ценовое предложение как минимум, на размер НДС, чтобы только быть наравне с лицом, являющимся плательщиком НДС.
Важно! Заказчик, установив порядок сравнения ценовых предложений путем приведения к единому базису путем сравнения ценовых предложений участников без #НДС, нарушил приведённые положения, содержащиеся в пункте 2 части 1, части 6 статьи 3 Закона № 223-ФЗ. #223фз
Документ: Определение ВС РФ от 27.04.2024 № 303-ЭС24-5471 по делу № А59-324/2023
Источник: ppt.ru и ТГ-канал А.Кулакова
⚖️ Оценка заявок без учета НДС
Верховный суд РФ согласился с нижестоящими судами в том, что установление Заказчиками по 223-ФЗ в закупочной документации порядка оценки и сопоставления заявок без учета НДС для лиц, применяющих разные системы налогообложения, является дискриминационным и нарушает права потенциальных участников Закупки, не являющихся плательщиками НДС, т.к. в Законе № 223-ФЗ отсутствуют нормы о возможности при осуществлении оценки заявок участников закупочной процедуры применения единого базиса оценки цены, предложенной участником без учета НДС.
Оценка цены договора, заключаемого по результатам закупки, должна осуществляться в соответствии с ценой, предложенной в заявке участника. Принцип равноправия предполагает недопустимость предъявления различных требований к участникам закупки, находящимся в одинаковом положении, в отсутствие к тому причин объективного и разумного характера.
Это, в частности, означает, что допустимым может быть признано установление заказчиком требований, которые в равной мере применяются ко всем участникам закупки и не приводят к исключению из числа участников закупки хозяйствующих субъектов по причинам, не связанным с обеспечением удовлетворения потребностей заказчика.
Данная правовая позиция следует из правоприменительной практики, приведенной в Обзоре судебной практики №3 (2021), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021, а также определений Верховного Суда РФ от 23.04.2021 № 307-ЭС20-21065 по делу № А56-75118/2019, от 17.01.2022 № 305-ЭС21-25880, от 04.04.2022 № 304-ЭС22-2729, от 06.09.2022 № 305-ЭС22-15109. #ВС #НДС
Документ: Определение ВС РФ от 17.06.2024 года № 307-ЭС24-8377 по делу № А56-40980/2023
Источник: ppt.ru и ТГ-канал А.Кулакова
Верховный суд РФ согласился с нижестоящими судами в том, что установление Заказчиками по 223-ФЗ в закупочной документации порядка оценки и сопоставления заявок без учета НДС для лиц, применяющих разные системы налогообложения, является дискриминационным и нарушает права потенциальных участников Закупки, не являющихся плательщиками НДС, т.к. в Законе № 223-ФЗ отсутствуют нормы о возможности при осуществлении оценки заявок участников закупочной процедуры применения единого базиса оценки цены, предложенной участником без учета НДС.
Оценка цены договора, заключаемого по результатам закупки, должна осуществляться в соответствии с ценой, предложенной в заявке участника. Принцип равноправия предполагает недопустимость предъявления различных требований к участникам закупки, находящимся в одинаковом положении, в отсутствие к тому причин объективного и разумного характера.
Это, в частности, означает, что допустимым может быть признано установление заказчиком требований, которые в равной мере применяются ко всем участникам закупки и не приводят к исключению из числа участников закупки хозяйствующих субъектов по причинам, не связанным с обеспечением удовлетворения потребностей заказчика.
Данная правовая позиция следует из правоприменительной практики, приведенной в Обзоре судебной практики №3 (2021), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021, а также определений Верховного Суда РФ от 23.04.2021 № 307-ЭС20-21065 по делу № А56-75118/2019, от 17.01.2022 № 305-ЭС21-25880, от 04.04.2022 № 304-ЭС22-2729, от 06.09.2022 № 305-ЭС22-15109. #ВС #НДС
Документ: Определение ВС РФ от 17.06.2024 года № 307-ЭС24-8377 по делу № А56-40980/2023
Источник: ppt.ru и ТГ-канал А.Кулакова
Заказчик не может корректировать цену при заключении контракта по Закону № 44-ФЗ
Специалисты Минфина России, в частности, напомнили, что при заключении и исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 44-ФЗ (Письмо Минфина России от 10.06.2024 № 24-08-08/53524). В то же время участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями НК РФ. Поэтому контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Сумма, предусмотренная контрактом, должна быть уплачена участнику закупки, с которым заключается контракт, в установленном контрактом размере. При этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником, применяющим УСН, при заключении контракта с таким участником закупки, положениями Закона № 44-ФЗ не предусмотрена.
❗️Отметим, что позиция о недопустимости корректировки цены контракта заказчиком на сумму #НДС в связи с применением контрагентом УСН высказывалась специалистами Минфина России и ранее, в частности, в письмах от 14.03.2023 № 24-06-06/21248, от 07.05.2020 № 24-03-07/36958, от 15.05.2019 № 24-01-07/34829.
Источник: ГАРАНТ.РУ
Специалисты Минфина России, в частности, напомнили, что при заключении и исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 44-ФЗ (Письмо Минфина России от 10.06.2024 № 24-08-08/53524). В то же время участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями НК РФ. Поэтому контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Сумма, предусмотренная контрактом, должна быть уплачена участнику закупки, с которым заключается контракт, в установленном контрактом размере. При этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником, применяющим УСН, при заключении контракта с таким участником закупки, положениями Закона № 44-ФЗ не предусмотрена.
❗️Отметим, что позиция о недопустимости корректировки цены контракта заказчиком на сумму #НДС в связи с применением контрагентом УСН высказывалась специалистами Минфина России и ранее, в частности, в письмах от 14.03.2023 № 24-06-06/21248, от 07.05.2020 № 24-03-07/36958, от 15.05.2019 № 24-01-07/34829.
Источник: ГАРАНТ.РУ
ГАРАНТ.РУ
Заказчик не может корректировать цену при заключении контракта по Закону № 44-ФЗ
Как отмечает Минфин России, применяемая победившим участником система налогообложения значения не имеет. | Новости: ГАРАНТ
⚖️ Можно ли требовать у подрядчика вычесть сумму НДС из цены контракта, если он не является плательщиком данного налога?
В контракте предусмотрели условие о фиксированной цене, включающей НДС, а в случае, если контракт заключается с лицом, не являющимся плательщиком НДС, то цена контракта данным налогом не облагается.
Подрядчик, применяющий УСН, по завершении работ разместил в ЕИС документ о приёмке. Заказчик в его подписании отказал, ссылаясь на то, что в указанном документе изменена структура цены контракта путём исключения подрядчиком строки НДС с одновременным указанием полной цены контракта, которая была изначально установлена с учётом налога.
Впоследствии заказчик составил акт о частичной приёмке и оплатил выполненные работы за вычетом суммы НДС.
Компания обратилась в суд с требованием о взыскании с заказчика удержанных сумм.
🔻Что решили суды?
Суды первой и апелляционной инстанций в иске отказали. Подрядчик не является плательщиком НДС и не представил доказательств того, что удержанная сумма полагалась выплате ему в счёт компенсации НДС на материалы и арендованные механизмы, или на удержанную сумму были выполнены работы. Поэтому удержание заказчиком суммы налога является правомерным.
Суд кассационной инстанции с данными выводами не согласился.
Контракт по Закону №44-ФЗ заключается и исполняется по цене, предложенной победителем закупки. Законодательство не содержит правил о корректировке цены контракта с учётом применяемой подрядчиком системы налогообложения. Применение последним УСН не может являться для заказчика способом экономии при оплате работ.
Указание в контракте цены, включающей НДС, не возлагает на подрядчика безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС, поэтому отказ заказчика в приёмке и оплате работ по причине невыделения суммы #НДС нельзя признать законным.
Дело направлено на пересмотр. В ходе повторного рассмотрения судам предстоит заново исследовать обстоятельства дела и учесть позицию кассации.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 20.09.2024 по Делу № А21-15416/2023
Источник: ЭТП «Фабрикант»
В контракте предусмотрели условие о фиксированной цене, включающей НДС, а в случае, если контракт заключается с лицом, не являющимся плательщиком НДС, то цена контракта данным налогом не облагается.
Подрядчик, применяющий УСН, по завершении работ разместил в ЕИС документ о приёмке. Заказчик в его подписании отказал, ссылаясь на то, что в указанном документе изменена структура цены контракта путём исключения подрядчиком строки НДС с одновременным указанием полной цены контракта, которая была изначально установлена с учётом налога.
Впоследствии заказчик составил акт о частичной приёмке и оплатил выполненные работы за вычетом суммы НДС.
Компания обратилась в суд с требованием о взыскании с заказчика удержанных сумм.
🔻Что решили суды?
Суды первой и апелляционной инстанций в иске отказали. Подрядчик не является плательщиком НДС и не представил доказательств того, что удержанная сумма полагалась выплате ему в счёт компенсации НДС на материалы и арендованные механизмы, или на удержанную сумму были выполнены работы. Поэтому удержание заказчиком суммы налога является правомерным.
Суд кассационной инстанции с данными выводами не согласился.
Контракт по Закону №44-ФЗ заключается и исполняется по цене, предложенной победителем закупки. Законодательство не содержит правил о корректировке цены контракта с учётом применяемой подрядчиком системы налогообложения. Применение последним УСН не может являться для заказчика способом экономии при оплате работ.
Указание в контракте цены, включающей НДС, не возлагает на подрядчика безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС, поэтому отказ заказчика в приёмке и оплате работ по причине невыделения суммы #НДС нельзя признать законным.
Дело направлено на пересмотр. В ходе повторного рассмотрения судам предстоит заново исследовать обстоятельства дела и учесть позицию кассации.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 20.09.2024 по Делу № А21-15416/2023
Источник: ЭТП «Фабрикант»
Чтобы не платить НДС по госконтракту, компании на УСН не нужен протокол разногласий
По закону № 44-ФЗ в проект контракта по результатам электронной процедуры включается цена, предложенная участником закупки, с которым заключают контракт.
Проект контракта заказчик размещает в ЕИС и на электронной площадке.
При этом нормы НК не обязывают указывать в договорах цены товаров, работ, услуг с учетом особенностей режима налогообложения поставщика, подрядчика, исполнителя.
И оснований для составления протокола разногласий и размещения его в ЕИС из-за НДС – нет.
По нормам НК поставщик на #УСН не предъявляет покупателю #НДС.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 01.08.2024 № 24-06-09/71803.
Источник: klerk.ru
По закону № 44-ФЗ в проект контракта по результатам электронной процедуры включается цена, предложенная участником закупки, с которым заключают контракт.
Проект контракта заказчик размещает в ЕИС и на электронной площадке.
При этом нормы НК не обязывают указывать в договорах цены товаров, работ, услуг с учетом особенностей режима налогообложения поставщика, подрядчика, исполнителя.
И оснований для составления протокола разногласий и размещения его в ЕИС из-за НДС – нет.
По нормам НК поставщик на #УСН не предъявляет покупателю #НДС.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 01.08.2024 № 24-06-09/71803.
Источник: klerk.ru