🔔 В Гонконге введен режим «входящей» редомициляции

23 мая вступили в силу поправки в Закон «О компаниях», устанавливающие режим «входящей» редомициляции – иностранные компании могут переносить регистрацию в Гонконг, сохраняя наименование, органы управления, а также юридические права и обязанности. При этом стоит учитывать, что на сегодняшний день «исходящая» редомициляция не предусмотрена.

Такие компании будут иметь тот же статус, что и любые другие компании, зарегистрированные в Гонконге.


❓ Что нужно для редомициляции в Гонконг?

Возможность редомициляции предусмотрена для частных и публичных компаний, при этим необходимо соблюдать следующие условия:

🔺 Редомициляция разрешается законодательством страны, где зарегистрирована компания

🔺 Организационно-правовая форма соответствует той форме, в которой компания планирует регистрироваться в Гонконге

🔺 Решение о редомициляции принято не менее 75% участников компании с правом голоса;

🔺 На дату подачи заявки компания завершила свой первый финансовый год в стране первоначальной регистрации;

🔺 Финансовая отчетность подтверждает состоятельность и платежеспособность компании.


🔍 Зачем может быть нужна редомициляция в Гонконг?

Удобное географическое расположение Гонконга обеспечивает доступ к рынкам Азии, Европы и Америки, при этом Гонконг не включен в «черные списки» государств как в ЕС, так и в РФ.

Преимуществом Гонконга также является простая налоговая система с небольшим количеством налогов, невысокими ставками, а также возможностью освобождать иностранные доходы от налогообложения при применении специального режима.


🌍 Налоговая система Гонконга

На данный момент в Гонконге действуют три основных налога:

🔺 Корпоративный налог – 8,25% или 16,5% (прибыль более 2 млн гонконгских долларов);

🔺 Налог на имущество – 15%;

🔺 НДФЛ – от 2% до 17% с возможностью применять фиксированную ставку 15%.

НДС в Гонконге нет, что делает его выгодной юрисдикцией для торговых компаний. Также, отсутствуют правила КИК, что может снизить налоговую нагрузку при регистрации холдингов.

В Гонконге не применяется налог у источника при выплате дивидендов и процентов, что позволяет эффективнее распределять прибыль с уровня гонконгских компаний.

Налогом у источника облагаются только роялти – применяется ставка 4,95%

Важно, что в Гонконге действует специальный режим FSIE (Foreign Sourced Income Exemption), который позволяет освобождать от налогообложения пассивные иностранные доходы. Режим применяется, если компания выполняет ряд установленных критериев (в зависимости от вида дохода ESR / Participation exemption / Nexus) и позволяет освободить от налогов следующие виды доходов:
🔺 Дивиденды;
🔺 Роялти;
🔺 Проценты по обязательствам и депозитам;
🔺Доходы от продажи активов, в том числе долей, акций и интеллектуальной собственности.

❕ Обращаем внимание, что практика по применению режима FSIE продолжает складываться в настоящее время.

#право_и_закон

🔔 ФНС обратила внимание на «вклады с налоговой льготой» от управляющих

Сегодня в РБК Pro был опубликован материал, в котором раскрывается новая зона интереса налоговой службы — депозиты в доверительном управлении (ДУ), предлагаемые управляющими компаниями (УК). Это альтернативный способ размещения средств, при котором клиенты фактически получают доход, аналогичный банковским процентам, но при этом — вне зоны прямого налогового контроля.

🎤 В публикации РБК с разъяснением по налоговой стороне вопроса выступила Людмила Круглова, руководитель практики корпоративных налогов и структурирования юридической фирмы «Томашевская и партнёры». Мы приводим её комментарий полностью ниже.


🔍 Суть проблемы

🔺 УК, в отличие от банков, не обязаны передавать в ФНС сведения о доходах клиентов по депозитам, размещённым в рамках ДУ.
🔺 Это приводит к неопределённости в налогообложении: часть клиентов воспринимает эту схему как легальную «налоговую льготу», другие — как потенциальный риск.
🔺 Налоговики обеспокоены тем, что такие схемы могут использоваться для умышленного ухода от уплаты НДФЛ.

«За администрирование налога на вклады частично отвечают кредитные организации — они обязаны передавать данные в ФНС о состоянии счетов клиентов-физлиц и полученном ими доходе за отчетный период. На основе полученной информации от всех банков, где гражданин числился вкладчиком, ФНС рассчитывает сумму налога к уплате. Это прямо прописано в ст. 214.2 Налогового кодекса (НК).

Норма императивная, то есть не предусматривает иного варианта уплаты налога на процентные доходы по вкладам. Поэтому управляющая компания в рамках выплаты клиентам доходов от депозитов не может быть налоговым агентом — такая возможность просто не предусмотрена в ст. 214.2.

Граждане, желающие задекларировать доход от УК как доход от банковских депозитов, встречают противодействие и со стороны налоговиков. Инспекторы им говорят, что налогообложение доходов от депозитов осуществляется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, на основании информации от банков. Раз от банка информации в налоговую не поступило, то декларируемый гражданином самостоятельно доход не может облагаться по правилам, предусмотренным указанной статьей. Следовательно, он облагается в полном объеме, без каких-либо изъятий. А с 2025 года еще и по повышенной ставке.

Я считаю сложившуюся практику законодательным пробелом. Позиция о том, что данные суммы находятся в серой зоне и поэтому их можно не декларировать, является весьма рискованной. Налоговый орган может выявить получение гражданином дохода. Например, при проверке поданной гражданином по другим доходам декларации инспектор будет сравнивать доход по декларации с поступлениями на счета налогоплательщика (инспекторы получают доступ к банковским выпискам граждан без особых затруднений) и в процессе сравнения выявит незадекларированные поступления».


Людмила Круглова, руководитель практики корпоративных налогов и структурирования юридической фирмы «Томашевская и партнёры»

🖇️ Вывод

Ситуация требует либо официальных разъяснений, либо законодательных изменений. Пока же УК и их клиенты балансируют на грани фискального риска.

#говорит_эксперт

🔔 Налоговая реформа в США – барьерные ставки для инвесторов?

22 мая нижней палатой Конгресса США был принят One Big Beautiful Bill Act – крупный законопроект, вносящий изменение в большинство законодательных актов страны.

В частности, законопроект затрагивает налоговую сферу, предлагая увеличение налоговых ставок для резидентов «дискриминирующих» стран, то есть тех, в которых установлены «дискриминационные налоги» для резидентов США. При этом под «дискриминационными» понимаются любые условия налоговой системы, при которых резиденты США будут «облагаться налогом диспропорционально» – в текущей формулировке данное понятие может включать чрезвычайно широкие критерии.


🔍 Как следует из текста законопроекта, для резидентов дискриминирующих стран будут увеличены ставки по следующим налогам в отношении выплат из США:

🔺 FDAP – налог у источника в отношении пассивного дохода, получаемого из США (дивиденды, проценты, арендный доход, роялти). Ставка может увеличиться с 30% до 50%.

🔺 ECI – налог в отношении доходов, связанных с ведением бизнес-деятельности в США. Ставка может увеличиться с 21% до 41% для юридических лиц, и с 37% до 57% - для физических лиц.

🔺 FIRPTA – особый налог у источника, возникающий при продаже недвижимости на территории США или долей в компаниях, которые владеют такой недвижимостью. Ставка может увеличиться с 15% до 35%.

🔺 Branch profits tax – налог в отношении доходов, которые получает постоянное представительство иностранной компании, действующее в США.


⌚ Увеличение ставок предполагается вводить постепенно: к применимой ставке будет прибавляться 5% с каждым годом, в течение которого будут действовать «дискриминационные налоги», вплоть до итогового увеличения на 20%.

❓ В существующих формулировках законопроект вызывает множество вопросов. Например, остается открытым вопрос о признании тех или иных условий «дискриминационными» и применении повышенных ставок, если со страной с «дискриминационными налогами» заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

Законопроект все еще находится на рассмотрении, и финальный текст может поменяться. Тем не менее, закрепление рассматриваемых положений даже в ограниченном формате может повлечь радикальное изменение инвестиционного климата в США.

Будем держать вас в курсе!

#рассматривается_законопроект #налоги

🔍 Новое в КоАП: можно будет избежать штрафа, если подписать соглашение с государством

На прошлой неделе в Госдуме приняли в первом чтении законопроект, который вводит в КоАП статью, позволяющую освободить нарушителя от ответственности, если тот подпишет специальное соглашение с уполномоченным органом — и выполнит его условия.


❓ Как это будет работать:

🔺Если лицо совершило административное правонарушение, но готово устранить его последствия, оно сможет заключить соглашение с органом власти.
🔺Соглашение должно предусматривать конкретные сроки по устранению нарушения.
🔺Если обязательства исполнены — дело прекращается, к административной ответственности не привлекают.
🔺Если нет — производство возобновляется, а соглашение признаётся неисполненным.


✔️ Во избежание злоупотреблений предусмотрено:

🔺запрет повторного заключения соглашения в случае, если ранее оно было нарушено, и при этом совершено аналогичное правонарушение;

🔺приостановка сроков давности привлечения к ответственности и производства по делу на период исполнения соглашения — чтобы сроки не истекли, пока лицо устраняет последствия.


👁️ Что это даст (согласно пояснительной записке):

🔺Возможность исправить нарушение без санкций, особенно если на это нужны ресурсы и время (например, применить долгосрочную инвестпрограмму, устранение технических сбоев и пр.).
🔺Альтернативный механизм для добросовестных лиц, готовых к сотрудничеству.
🔺Снижение риска неисполнения обязательств в связи с характером наказания (например, если у компании нет средств для уплаты штрафа).
🔺Учет интересов третьих лиц, зависимых от нарушителя (например, в случае приостановки деятельности крупного предприятия).

🖇️ Комментарий:

Это попытка перейти к превентивному подходу: вовлекать нарушителя в устранение последствий, а не просто наказывать. При этом сохраняются гарантии: злоупотребления блокируются через однократность соглашения и «заморозку» сроков.

Будет ли новый механизм реально работать — покажет практика. Но пока это выглядит как разумный шаг к снижению административной нагрузки на бизнес, суды и надзорные органы.

#право_и_закон

🔍 Гражданство в Великобритании — через 10 лет?

Правительство Великобритании анонсировало планы по увеличению срока пребывания в стране для целей получения постоянного вида на жительства и натурализации.

В мае 2025 года была опубликована Белая Книга «Восстановление контроля над иммиграционной системой», в которой изложены планируемые правительством реформы иммиграционной системы Великобритании.

Одно из ключевых изменений — увеличение срока пребывания для получения постоянного разрешения на пребывание (ILR - indefinite leave to remain) с 5 до 10 лет. Поскольку на гражданство можно подаваться через 12 месяцев после получения ILR, фактически это означает увеличение срока получения гражданства до 11 лет.

Указанная реформа затронет большинство иммиграционных маршрутов, в том числе высококвалифицированных специалистов. При этом стандартный пятилетний срок сохранится для иждивенцев британских граждан и лиц в уязвимом положении. Кроме того, предусматривается сокращенный срок натурализации для лиц, сделавших значительный «вклад в экономику и общественную жизнь» Великобритании, однако критерии такого вклада пока не конкретизированы.

Напомним, что для получения ILR не учитывается пребывание по студенческим визам.

Стоит заметить, что пока из текста Белой Книги не ясно, будут ли указанные изменения иметь обратную силу или увеличение срока затронет только тех, кто иммигрирует в Великобританию после вступления изменений в силу.


❓ Когда изменения вступят в силу?

Правительство планирует инициировать общественную консультацию по увеличению срока пребывания для ILR и натурализации к концу 2025 года, после чего нововведения иммиграционных правил могут внести довольно быстро.


👁️ Что еще?

Ужесточение условий натурализации планируется и в других европейских государствах. Так, 23 июня Совет Министров Португалии официально одобрил законопроект, предусматривающий увеличение срока натурализации с 5 до 10 лет (7 лет для граждан португалоговорящих стран).

Перед вступлением в силу законопроект должен пройти обсуждение в комитетах, парламентские чтения, голосование, подписание Президентом.

Если закон будет принят, увеличенные сроки натурализации будут распространяться на все заявления на гражданство, поданные после 19 июня 2025г.

#право_и_закон

🔥 Дивиденды под видом премий: суд не поверил

В недавнем постановлении кассационной инстанции по делу № А12-31389/2023 суд признал выплату участникам ООО под видом «премий» дивидендами — и доначислил налоги.

Разбираем, почему суд переквалифицировал выплаты и что важно учитывать бизнесу:

Что произошло?

ООО выплатило директору «премии» после успешного года. Эти суммы были оформлены как оплата труда (компания уплатила НДФЛ и страховые взносы), позволяющая учитывать эти выплаты в качестве расхода в целях исчисления налога на прибыль. Но налоговая переквалифицировала эти выплаты в дивиденды, доначислила налог на прибыль и зафиксировала переплату по страховым взносам.

Компания спорила — но проиграла во всех инстанциях.

🔍 Почему суд решил, что это дивиденды?

🔺Отсутствие алгоритма расчета премии: положения о премировании было, однако не представлен документ с каким-либо алгоритмом расчета премиальных вознаграждений (порядок, конкретные KPI, и т.д.).

🔺Совмещение ролей: получатели денег –одновременно основные акционеры и сотрудники компании, также члены наблюдательного совета, на заседаниях которого принимались решения о выплате премий. Один из получателей премии –одновременно мажоритарный акционер и генеральный директор, что позволяло ему принимать решения с выгодой для себя.

🔺Дивиденды не распределялись: собственники не распределяли чистую прибыль ни в одном из проверяемых периодов.

🔺Размер выплат: суммы существенно превышали премирования в компании. Установлена несоизмеримость премиальных выплат. Выявлен произвольный характер определение размера премии. Отсутствует системность и соответствия сумм с рядовыми сотрудниками.

🔺Связь с прибылью: основание для премирования компании — наличие чистой прибыли. Цель — вывести из оборота организации деньги чтобы снизить налоговую нагрузку на налог на прибыль.

🖇️ Комментарий:

Если суд признает, что премии по сути являются дивидендами, компании могут доначислить налог на прибыль — вместе со штрафами и пенями. Здесь не спасет наименование выплаты — налоговая оценивает ее реальную экономическую суть.

Чтобы не попасть в такую ситуацию, важно грамотно оформить систему мотивации: предусмотреть внутренние положения, правильно обосновать выплаты с трудовыми результатами, а не прибылью компании, и чётко разграничить трудовые и корпоративные доходы.

Недавно, на бизнес-завтраке, посвященном опционным программам для топ-менеджмента, мы обсуждали документальное оформление мотивационных программ. Особый интерес слушателей, вызвала дискуссия о налоговых рисках выплат в формате "бонусов" по фантомным опционам. Рассмотренный выше судебный кейс подтверждает, что тема возможных налоговых претензий при разного рода выплатах акционерам и менеджменту является максимально актуальной и достойна не просто обсуждения, но глубокой проработки на этапе планирования подобного рода выплат.

#налоги
#во_все_тяжкие

🌍 Тренд на выход: бизнес меняет юрисдикции

Многие российские группы до сих пор структурированы через холдинги в «недружественных» юрисдикциях — вроде Кипра, Нидерландов или BVI. Но сейчас такие структуры — скорее обуза, чем защита.

Российские компании продолжают пересматривать структуру владения: уходят из «недружественных» юрисдикций, которые перестали быть удобными.

Из последнего:
— 🇰🇿 Fix Price и Dodo Pizza перевели свои холдинги из Кипра в Казахстан.

🔍 Ограничения, которые тормозят бизнес:
— В ряде случаев невозможно распределить дивиденды или продать дочерние компании;
— Проблемы усиливаются, если иностранная компания признана налоговым резидентом РФ, но не признаётся КИК (контролируемой иностранной компанией): это может привести к налоговым и правовым коллизиям;
— Сложности с доступом к зарубежным банковским счетам, инвесторам и сделкам.

✔️ Что делать?
Рассматривать релокацию в более нейтральные и дружественные юрисдикции. Среди актуальных направлений — 🇦🇪 ОАЭ, 🇶🇦 Катар и 🇰🇿 Казахстан.

Мы собрали краткое сравнение — сроки, налоги, валютный контроль. Всё — по делу и в одном файле.

🖇️ Обзор — прилагаем.

🔔 Минфин предложил ограничить льготы по НДФЛ при продаже долей и акций

На общественное обсуждение вынесен законопроект, который может существенно сократить возможности применения 5-летней льготы по НДФЛ при продаже долей и акций (ст. 217 НК РФ).

🔍 Что предусмотрено сейчас:
Налоговые резиденты РФ могут не платить НДФЛ с дохода от продажи:
— долей в российских ООО,
— акций (в том числе иностранных), если не более 50% активов компании - недвижимость,
=> если владеют ими более 5 лет и прибыль не превышает 50 млн ₽.
Всё, что выше — облагается по ставке 13-15%

Что предлагает законопроект:
1️⃣ Только российские активы
Льгота сохранится только для долей в российских ООО и акций российских АО.

2️⃣ ООО с недвижимостью - без льгот
Как АО, так и ООО, более чем на 50% прямо или косвенно состоящие из российской недвижимости, под льготу больше не попадают.

3️⃣ При выходе из компании - без льгот
Льгота не будет применяться при выходе участника из компании (даже если он владел долей более 5 лет).

🖇️ Что это значит:

Если поправки примут — многие схемы льготной продажи активов через долгосрочное владение перестанут работать. Особенно это касается бизнеса с недвижимостью на балансе и иностранных холдингов.

Сейчас — только проект. Но стоит учитывать его при планировании сделок, структурировании владения и выходе из бизнеса.

🌍 Израиль пересматривает определение налогового резидентства

Минфин Израиля опубликовал законопроект, который может существенно изменить подход к определению налогового резидентства

👁️ Как определяется резидентство сейчас:
Сейчас основной критерий — «центр жизни», оцениваемый через личные, семейные и экономические связи с Израилем. Это опровержимая презумпция, дающая налоговикам широкий простор для трактовок.

Резидентство также предполагается, если человек провел в Израиле 183 дня и более в налоговом году.

🔍 Что меняется?
Законопроект предлагает ввести абсолютные презумпции — формальные правила, по которым человек автоматически признаётся резидентом или нерезидентом по количеству дней. В остальных случаях — сохраняется текущая система «центра жизни».

По новому законопроекту резидентство в Израиле будут считать по количеству дней в стране — с учётом «взвешенных» дней за 3 года. Дни прошлых лет учитываются с меньшим весом.

Например:
60 дней в 2025 году - считается как 60 дней (1х)
180 дней в 2023 - считается как 30 дней (1/6)

🖇️ Для чего это всё?

Изменения направлены на повышение определённости: сегодня неоднозначное толкование понятия «центр жизни» вызывает много споров между налогоплательщиками и налоговой.

Для инвесторов и владельцев бизнеса, проживающих в Израиле и одновременно в другой стране (например, в России), важно следить за движением этого законопроекта: статус резидента влияет на обязанность платить налог со всего мирового дохода.

🔍 Сдаёте квартиру — а налог не платите? А вы уверены, что вам это выгодно?

Что лучше: сдавать квартиру как самозанятый и платить налог 4% , оформить ИП, или платить налоги как обычное физлицо? В каких случаях придется заплатить государству НДФЛ по ставке 30%?

Вы удивитесь, но оформить аренду официально — гораздо безопаснее, чем скрывать доход, и вовсе не так "затратно", как принято думать. Особенно если арендатор — физлицо, а вы — самозанятый.

🔴 Как не переплатить налог, если сдаёте
🔴 Какие режимы проще
🔴 Как можно снизить налоговую нагрузку

👉 Разбор с примерами и комментариями Кругловы Людмилы на РБК

#говорит_эксперт