#ОАЭ 🇦🇪 #налогнаприбыль #местоэффективногоуправления

В продолжение темы рисков налогового планирования и признания иностранных компаний налоговыми резидентами в ОАЭ.

Корпоративный налог - Общее руководство
Руководство по корпоративному налогообложению | CTGGCT1

5.3.2. Эффективное управление и контроль
Определение резидентства для целей корпоративного налога исключительно на основании места регистрации может не отражать экономическую реальность того, где бизнес фактически управляется или контролируется. Соответственно, при определении резидентства для целей корпоративного налога будет учитывать место эффективного управления в ОАЭ юридического лица, зарегистрированного или иным образом признанного в иностранной юрисдикции, в соответствии с налоговыми режимами в других странах, которые применяют концепции «центрального управления и контроля» и «места эффективного управления» для этой же цели.

Вопрос о том, эффективно ли юридическое лицо управляется и контролируется в ОАЭ, необходимо определить с учетом конкретных фактов и обстоятельств юридического лица и его деятельности.
‼️ Ключевым фактором является то, где по существу принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения бизнеса юридического лица. Это может быть место, где принимаются решения самого высокого уровня, которые необходимы для управления юридическим лицом, или где принимаются решения, которые играют ведущую роль в управлении компанией с экономической и функциональной точки зрения. Как правило, именно здесь совет директоров компании (или любой эквивалентный орган для других типов юридических лиц) принимает эти решения.

Однако, в зависимости от конкретных фактов и обстоятельств, также могут потребоваться другие факторы, такие как место принятия решений контролирующими акционерами, местонахождение другого лица или органа, которому совет директоров делегировал свои полномочия по принятию решений, или место, где проживают члены совета директоров или исполнительное руководство юридического лица. Важно отметить, что в любой момент времени может быть только одно место эффективного управления и контроля.

‼️Для того, чтобы юридическое лицо считалось эффективно управляемым и контролируемым в ОАЭ, не обязательно, чтобы члены его совета директоров (или эквивалент) были резидентами ОАЭ.

➡️Пример: Юридическое лицо, эффективно управляемое и контролируемое в ОАЭ «C» Ltd является компанией с ограниченной ответственностью, зарегистрированной в иностранной юрисдикции. «C» Ltd в основном принадлежит физическому лицу, проживающему в ОАЭ (г-н Д.). Ежегодные заседания совета директоров «C» Ltd проводятся за пределами ОАЭ, в стране, где зарегистрирована компания.

В этих встречах принимают участие местные директора, чье единственное участие в компании заключается в посещении таких собраний. Местные директора не получают информацию, которая позволила бы им разумно принимать коммерческие решения, и они всегда следуют предложениям г-на Д. Г-н Д. предоставляет эти предложения удаленно из своего дома в ОАЭ.

Основываясь на этих фактах, вполне вероятно, что «C» Ltd эффективно управляется и контролируется из ОАЭ, поскольку местные директора просто соглашаются со всеми предложениями, сделанными г-ном Д., а г-н Д. предоставляет такие предложения из ОАЭ.