🌐 #FATF исключил из-под усиленного мониторинга («серый список») 🇧🇧 #Барбадос, 🇬🇮 #Гибралтар, 🇦🇪 #ОАЭ и 🇺🇬 #Уганда

Верховный суд Италии вынес решение № 994 от 10 января 2024 года по делу о выплаченном вознаграждении, когда имело место досрочное прерывание трудовых отношений между работником и итальянской компанией, которая переехала в Турцию, а затем в ОАЭ, где работник являлся налоговым резидентом на момент получения сумм.

Налоговое управление Италии отказало в возмещении налога у источника, взимаемого итальянским работодателем с этого вознаграждения, поскольку налогоплательщик не:

• Доказал, что полученные суммы действительно подлежат налогообложению в стране происхождения; или

• Предоставил налоговый сертификат, соответствующий СИДН, подтверждающий, что он является налоговым резидентом и, следовательно, имеет там налоговое обязательство (´liable to tax’)

Верховный суд Италии отклонил иски итальянских налоговых органов, аргументируя это следующим:

❇️ Физическому лицу не обязательно подлежать налогообложению (´subject to tax’), чтобы претендовать на налоговое резидентство в соответствии с СИДН (в данном случае, между Италией и #ОАЭ). Действительно, статус налогового резидента для целей СИДН достигается лицом, проживающим в ОАЭ, несмотря на то, что ОАЭ фактически не взимают подоходный налог с доходов от трудоустройства. Данный вывод полностью соответствует предыдущей судебной практике.

❇️ Непредоставление физлицом налогового сертификата, подтверждающего его резидентство в ОАЭ, не исключает льгот по СИДН при наличии альтернативных доказательств. Несмотря на ст. 28.2 СИДН суд указал на применение доктрины приоритета существа над формой.

❇️ Поощрение при добровольном увольнении (incentivo all'esodo), в отличие от выходного пособия (trattamento di Fine rapporto), не начисляется в период трудовых отношений, а носит немедленный расчетный характер, выступая в качестве вознаграждения за досрочное прекращение трудовых отношений. Таким образом, независимо от количественного определения, такое поощрение облагается налогом там, где получатель является резидентом на дату выплаты.

Источник - более подробно: InternationalTaxReview

#international_tax_case

#ОАЭ FTA сегодня выпустила новое решение No.3, в котором установлены новые сроки регистрации для целей налога на прибыль.

Таким образом, если ранее разъяснялось, что регистрация должна быть сделана до подачи первой декларации по налогу на прибыль (для стандартного календарного финансового года, это означало до 30/09/2025), то теперь для юридических лиц-резидентов ОАЭ, которые инкорпорированы либо другим образом признаны учрежденными до 1 марта 2024 (даты начала применения данного решения FTA No.3), срок регистрации зависит от месяца выпуска лицензии для данного юрлица (вне зависимости от года) - см. таблицу выше (ст.3.1 решения No.3). Например, если лицензия выпущена в январе, следует зарегистрироваться до 31 мая 2024. Если есть несколько лицензий, то следует ориентироваться на дату более ранней лицензии.

Отдельные правила регистрации установлены для:

• юрлиц-резидентов ОАЭ, которые будут зарегистрированы (признаны учрежденными) по состоянию на или после 1 марта 2024 (если в ОАЭ в соответствии с местным законодательством, включая фризоны - 3 месяца с даты регистрации; если в иностранной юрисдикции, и применяется тест «управления и контроля из ОАЭ» - 3 месяца с даты окончания финансового года);

• юрлиц-нерезидентов, у которых есть постоянное представительство или «нексус» в ОАЭ (см. ст.4 решения No.3);

• для физлиц-резидентов ОАЭ (до 31 марта следующего календарного года; если порог в AED 1 млн. от деятельности в ОАЭ, которая подпадает под определение ‘Business or Business Activity’ превышен в течение 2024 г, то до 31 марта 2025);

• для физлиц-нерезидентов ОАЭ (не позднее истечения 3 месяцев после даты, на которую лицо признается подпадающим под обложение налогом на прибыль - превышен порог в AED 1 млн. от соответствующей деятельности).

Также сегодня выпустили новое решение No.10 с обновлениями по административным штрафам (к предыдущему решению No.75 от 2023). В частности, штраф за несвоевременную регистрацию установлен в размере AED 10,000.

#ОАЭ Минфин ОАЭ открыл до 10 апреля 2024 года публичную консультацию о правилах Глобального минимального налога, одобренных ОЭСР.

Наряду с консультационной анкетой был подготовлен отдельный документ-руководство, разъясняющий некоторые аспекты правил.

🇦🇪 #ОАЭ Emirates NBD прекратил обслуживать российский бизнес

Emirates NBD закрыл российское подразделение и  связанные с Россией счета, а также перестал принимать рублевые переводы и платежи.

#ОАЭ Актуальный пост от Mahmoud Abuwasel c напоминанием о том, что тема налоговых обязательств в ОАЭ остается для иностранных инвесторов «затаившимся драконом».

Он приводит пример компании Emaar, акции которой котируются на бирже, по раскрытию соответствующей информации в отношении налогового уведомления по НДС на AED 564 млн. в своем недавнем консолидированном финансовом отчете за 2023 г. (стр.218 годового отчета). Несомненно, консультанты помогут урегулировать и этот вопрос: общие затраты на внешних консультантов для всех компаний группы (помимо основных аудиторов) в 2023 г. составили почти AED 9 млн. (около USD 2,4 млн), из них ок. 40% приходится на одну из компаний B4; 50% на 21 других юридических и консалтинговых компаний; остальные 10% - пр.

По поводу штрафов, не далее как сегодня в ходе одного обсуждения прозвучало утверждение, что решение No.10 от февраля 2024 г. впервые устанавливает суммы штрафов за нарушение Закона No.47. Не в первый раз сталкиваюсь с задачей развенчания мифов по налоговой теме ОАЭ и других стран Залива. В частности про ОАЭ, в основном это вызвано предположением, что «все легко и делать там нечего» (но, если было бы так легко, не было бы запросов на ‘second opinion’).

С октября 22’ г. было выпущено в дополнение к Закону No.47, помимо прочего (без педантичного разделения):

• 11 решений Кабинета Министров
• 20 решений Минфина
• 9 решений FTA
• 14 руководств-разъяснений FTA (ненормативные)

К этому добавляются местные реалии, когда до введения налога на прибыль по международным проектам, была скорее координационная работа, нежели аналитическая (не считая ‘desktop reviews’). Как и любой налоговый вопрос, все требует анализа и проработки. Стремление пощелкать за несколько минут как орешки некоторые налоговые и регуляторные вопросы может обернуться сюрпризами. Кто-то уже с этим сталкивается.

#ОАЭ #налогнаприбыль

Очередное руководство от FTA - Qualifying Group Relief (CTGQGR1)

Руководство по льготе для квалифицированных групп по корпоративному налогу в ОАЭ.

Список всех руководств от FTA ОАЭ по налогу на прибыль.

Канал «Ошибка резидента»

#ОАЭ Минфин ОАЭ открыл до 14 мая 2024 года публичную консультацию о налоговых льготах для деятельности, связанной с научными исследованиями и разработками (ИиР). Как и ожидалось, учитывая государственные инвестиции в данном направлении, эта тема не могла остаться без внимания.

Наряду с консультационной анкетой был подготовлен отдельный документ-руководство, разъясняющий некоторые аспекты характеристик ИиР и определяющий виды деятельности, подпадающие под данное определение (со ссылками на ОЭСР Руководство Фраскати).

#ОАЭ #налогнаприбыль

Очередное руководство от FTA - Investment Funds and Investment Managers (CTGIFM1)

Руководство по корпоративному налогу для инвестфондов и управляющих.

Список всех руководств от FTA ОАЭ по налогу на прибыль.

Канал «Ошибка резидента»

#ОАЭ #налогнаприбыль

Самое ожидаемое Очередное руководство от FTA - Free Zone Persons Corporate Tax Guide | CTGFZP1

Руководство по корпоративному налогу для компаний-резидентов свободных экономических зон.

Список всех руководств от FTA ОАЭ по налогу на прибыль.

Канал «Ошибка резидента»

⚡️🇦🇪 #ОАЭ собираются 🚫 запрещать операции с криптовалютой❓

Ждём решение ЦБ ОАЭ…

#ЕС Насущный пост от TaxTracker.

Мне кажется, что у KPMG был самый последний обзор защитных мер в отношении не сотрудничающих юрисдикций в налоговых целях (EU blacklist). Дата последнего отчета (а также обновлений в обзор) как раз совпадает с обзором аппарата Совета ЕС от июня 2023 г. по состоянию на 31 января 2023 г. Предполагаю, что в рамках отдельных проектов естественно все защитные меры проверяются отдельно (включая т.н. ‘treaty overrides’; разные защитные меры в зависимости от того, включена ли юрисдикция в национальный и/или европейский «черный список»); дело не доходит до открытых публикаций. Возможно, это также связано с деятельностью Группы ЕС по налогообложению предпринимательской деятельности (COCG) в этом направлении (помимо проверки новых юрисдикций для целей черного / серого списков, а также преференциальных режимов и пр).

Чем же занята COCG все это время?

• 1 февраля 2023 г. COCG согласилась с тем, что государства-члены ЕС должны обновить ситуацию в отношении защитных мер, которые они применяют в отношении несотрудничающих юрисдикций.

• 2 июня 2023 г. Совет ЕС призвал COCG продолжить работу над оценкой применения государствами защитных мер. На последующих заседаниях COCG рассмотрели предложение о внедрении процесса мониторинга того, как государства-члены реализуют защитные меры на практике в налоговой сфере, в том числе относительно эффективности и сдерживающего эффекта таковых.

• В первой половине 2024 г. COCG рассмотрела доработанный документ о подходе к ежегодному мониторингу мер налоговой защиты. Заседание COCG от 10 июня 2024 года согласовало подход и вопросник для мониторинга (Приложение II к отчету от 13 июня, стр. 34-36; также в комментариях к посту). Первое мероприятие по мониторингу состоится в 2025 г. в отношении 2021 г.

🇩🇪 14 июня 2024 г. Минфин Германии выпустил свое финальное руководство по применению защитных мер (оригинал / обзор KPMG).

🇮🇪 Ранее в марте 2024 г. налоговые органы Ирландии выпустили обновленное руководство (обзор / документ).

Возможно, и другие юрисдикции будут выпускать / обновлять подобные руководства.

🇦🇪 Напоследок, интересно, что в отчете COCG от 13 июня 2024 г. подтвердили, что в рамках мониторинга преференциальных режимов, #ОАЭ убрали из мониторинга по критерию 2.2 (требования экономического присутствия), в связи с теми что ОАЭ больше не входят в категорию юрисдикций «с нулевым или номинальным уровнем налогообложения», но будут продолжать мониторить в соответствии с критерием 2.1 (режимы, предоставляющие освобождение для доходов от иностранных источников). Ждем официальный ответ Минфина на вопрос No. 107 CT FAQs о соотношении правил ESR c требованиям достаточного присутствия.

#ОАЭ Интересные разъяснения выпустили FTA в отношении первого налогового периода для юрлиц, резидентов и нерезидентов, а также лиц, инкорпорированных или иным образом признаваемых в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции, но с эффективным управлением и контролем в ОАЭ.

По юрлицам-резидентам интересно разъяснение, что финансовый год, указанный в учредительных документах в соответствии с Законом о коммерческих компаниях (или законодательством, применяемым в отдельных фризонах, которые, тем не менее, предъявляют те же требования к первому финансовому году, что и Закон о коммерческих компаниях), будет являться налоговым периодом для целей Закона о корпоративном налоге на прибыль (ЗКН): таким образом, если первый налоговый период налогоплательщика составляет не 12-месячный период, а период от 6 до 18 месяцев, нет обязанности подавать какое-либо заявление в FTA об изменении налогового периода. Наверное, это будет теперь учтено при процедуре регистрации для целей налога на прибыль.

Разумеется, остаются ситуации, когда лицо обязано подать заявление для изменения налогового периода (в соответствии со ст.58 ЗКН и решением FTA No.5 от 2023г.).

Также подтверждено, что если первый налоговый период длиннее или короче 12-месячного периода, не надо применять пропорциональный подход для расчета различных пороговых значений, предусмотренных ЗКН (например, порогового значения выручки для льгот для малого бизнеса).
Единственным исключением является минимальный порог по вычету процентных расходов.

🇻🇺 #Вануату будет принимать биометрию в четырех удобных локациях за пределами своей территории

14 августа объявлено, что сдать биометрию для получения паспорта у уполномоченных лиц в следующих странах:

🇧🇪 #Бельгия (г. Брюссель)
🇭🇰 #Гонконг САР 🇨🇳 #КНР
🇳🇨 #Новая_Каледония (Нумеа)
🇦🇪 #ОАЭ (г. Дубай)

Ранее появилось требование личного посещения.

По всем вопросам гражданства Вануату @residenteu

🇦🇪 #ОАЭ решение по трудовому спору с «криптовалютой»

Читаем без фантазий, и по делу.

#ОАЭ В конце августа Дубайский центр семейного бизнеса выпустил Модель руководства для семейного офиса. Может и базовая информация, но часть про структуру управления и регуляторные положения в DIFC, DWTC и DMCC может быть полезной.

В прошлом году Центр выпускал руководство по вопросам управления семейным бизнесом.

🛟 #Интересный_факт Бывший король 🇪🇸 Испании его величество Хуан Карлос сбежал от испанских налогов в 🇦🇪 #ОАЭ

П О К А З А Т Е Л Ь Н О

да, в Испании можно жить, если ничего не зарабатываешь, или когда проводишь больше времени в другой стране, по налоговому соглашению с которой имеешь защиту своих доходов от иностранных источников, или полное освобождение.