Forwarded from International Tax News
#ЕС #EU 15 июня Европейский Парламент принял резолюцию «Уроки, извлеченные из Pandora Papers, и другие открытия». Довольно всеобъемлющий обзор последних тенденций в области международного налогообложения и других связанных вопросов с точки зрения ЕС.
Среди прочего, поддержка инициатив ОЭСР, включая Pillar2 (п. 81-82), наряду с призывом к поддержке создания налоговой конвенции ООН (п. 17; первый драфт был представлен в марте прошлого года; проект резолюции был внесен на рассмотрение Экономического и финансового комитета Генеральной Ассамблеи ООН в октябре); подчеркивается необходимость введения прозрачного и инклюзивного процесса принятия решений, при котором все страны могут вести переговоры на равных. Некоторый прогресс по конвенции есть, но пока очевидно, что страны ОЭСР будут тормозить процесс до последнего (да и вообще, без прозрачных договоренностей между ОЭСР и ООН тяжело представить, как этот «налоговый локомотив» сможет двигаться вперед).
Резолюция ЕС включает предложения по многим другим европейским налоговым инициативам: от пересмотра и расширения списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей (п. 68; 72-80), общеевропейского механизма по налогу у источника (п. 40-41), Unshell/#ATAD3, #SAFE (п. 70), до призывов к проведению исследования рынка налогового консультирования (п. 25), и контролю за налоговыми преференциями (и программами гражданство/резидентство за инвестиции) в отношении физлиц в т.ч. в рамках привлечения HNWI и высококвалифицированных работников (п. 42-52).
В частности, Европейский Парламент выражает обеспокоенность по поводу того, что схемы предоставления гражданства или ВНЖ за инвестиции («золотые паспорта») нежелательны с этической, правовой и экономической точек зрения и создают ряд серьезных рисков для безопасности граждан Союза, таких как как риски, связанные с отмыванием денег и коррупцией (п. 43), и настоятельно призывает Европейскую Комиссию предоставить подробную информацию о прогрессе, достигнутом странами ЕС в отмене или отзыве «золотых паспортов» российских или белорусских физлиц (п. 44). Также Европейский Парламент обеспокоен увеличением иностранных депозитов на 14 млрд. долл. США в странах, предлагающих «золотые паспорта», что позволяет предположить, что эти схемы используются для обхода требований раскрытия информации, предусмотренных DAC6 (п.45; резолюция ссылается на исследование Всемирного института исследований экономики развития Университета ООН).
Среди прочего, поддержка инициатив ОЭСР, включая Pillar2 (п. 81-82), наряду с призывом к поддержке создания налоговой конвенции ООН (п. 17; первый драфт был представлен в марте прошлого года; проект резолюции был внесен на рассмотрение Экономического и финансового комитета Генеральной Ассамблеи ООН в октябре); подчеркивается необходимость введения прозрачного и инклюзивного процесса принятия решений, при котором все страны могут вести переговоры на равных. Некоторый прогресс по конвенции есть, но пока очевидно, что страны ОЭСР будут тормозить процесс до последнего (да и вообще, без прозрачных договоренностей между ОЭСР и ООН тяжело представить, как этот «налоговый локомотив» сможет двигаться вперед).
Резолюция ЕС включает предложения по многим другим европейским налоговым инициативам: от пересмотра и расширения списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей (п. 68; 72-80), общеевропейского механизма по налогу у источника (п. 40-41), Unshell/#ATAD3, #SAFE (п. 70), до призывов к проведению исследования рынка налогового консультирования (п. 25), и контролю за налоговыми преференциями (и программами гражданство/резидентство за инвестиции) в отношении физлиц в т.ч. в рамках привлечения HNWI и высококвалифицированных работников (п. 42-52).
В частности, Европейский Парламент выражает обеспокоенность по поводу того, что схемы предоставления гражданства или ВНЖ за инвестиции («золотые паспорта») нежелательны с этической, правовой и экономической точек зрения и создают ряд серьезных рисков для безопасности граждан Союза, таких как как риски, связанные с отмыванием денег и коррупцией (п. 43), и настоятельно призывает Европейскую Комиссию предоставить подробную информацию о прогрессе, достигнутом странами ЕС в отмене или отзыве «золотых паспортов» российских или белорусских физлиц (п. 44). Также Европейский Парламент обеспокоен увеличением иностранных депозитов на 14 млрд. долл. США в странах, предлагающих «золотые паспорта», что позволяет предположить, что эти схемы используются для обхода требований раскрытия информации, предусмотренных DAC6 (п.45; резолюция ссылается на исследование Всемирного института исследований экономики развития Университета ООН).
Forwarded from International Tax News
#ЕС Превратятся ли предложения по Директиве UNSHELL (aka #ATAD3) в 🎃 DAC9?
🔸Коротко: Переговоры по Директиве UNSHELL (#ATAD3), устанавливающей правила для предотвращения налоговых злоупотреблений подставными компаниями, принимают новое направление, поскольку Испания, председательствующая в Совете ЕС с 1 июля до конца 2023 г., предложила государствам-членам двухэтапный подход, чтобы выйти из текущего тупика. Данный подход предполагает создание нового минимального теста на экономическое присутствие, состоящего из нескольких этапов, чтобы помочь государствам-членам ЕС выявить компании, которые не осуществляют никакой реальной экономической деятельности и которые могут быть использованы не по назначению в целях избежания или уклонения от уплаты налогов.
🔸Что по срокам? Испания стремится к тому, чтобы это предложение как минимум обсуждалось на заседании ECOFIN 9 ноября и было принято до конца 2023 года (при условии разрешения разногласий). Следовательно, принятие / вступление в силу Директивы, скорее всего, будет отложено как минимум до 2026 г. (текущий проект плана предполагал применение с января 2024 г.).
🔸В предыдущих сериях: Согласно изначальным предложениям по UNSHELL, если компания считается подставной, соответствующие налоговые соглашения и директивы ЕС, предоставляющие этой компании налоговые льготы, должны игнорироваться и, таким образом, налоговые преимущества не допускаются. Однако, после некоторых размышлений (в период председательства Чехии в Совете ЕС), о том, чтобы полностью отказаться от налоговых мер, в период председательства Швеции государства-члены обсуждали введение ограниченных налоговых мер, но так и не смогли прийти к соглашению.
🔸Что предлагает Испания? В соответствии с подходом, предложенным Испанией, UNSHELL могла бы сначала стать поправкой к Директиве об административном сотрудничестве (DAC), добавляющей требование государствам-членам обмениваться информацией о подставных компаниях; в будущем же будет определено, нужно ли принятие налоговых мер на уровне ЕС. Таким образом, этот подход на первом этапе предоставит государствам-членам ЕС свободу применять свои локальные правила по борьбе со злоупотреблениями к подставным компаниям. Сообщается, что идея этого предложения заключается в том, что простой обмен информацией уже будет сдерживающим фактором для создания подставных компаний.
🔸Что думают государства-члены ЕС? Во время заседания рабочей группы по налогообложению 4 октября большинство государств-членов ЕС выразили поддержку двухэтапному подходу, предложенному Испанией. Однако, налоговые меры были не единственным предметом разногласий в этом вопросе, и дискуссии о критериях, определяющих экономическое присутствие (сабстанс) компании, также придется продолжить. См. пост Intax Insider / алерт Macfarlanes о содержании последних из доступных версий Директивы.
🔸Что думает Европейская Комиссия? Европейская комиссия уже предупредила, что превращение директивы UNSHELL в простой обмен информацией не достигнет изначальной цели предложения. В этой связи, если Европейская комиссия решит, что характер ее предложения был слишком сильно изменен в ходе законодательной процедуры, то теоретически может быть принято решение об отзыве данного предложения.
🔸Что будет с предложением по #SAFE? Судьба директивы UNSHELL также важна применительно к предложениям, аналогичным #ATAD3 только уже в отношении структур за пределами ЕС (aka #SAFE). Новости по этой инициативе ожидались в июне этого года, но впоследствии она была отложена до тех пор, пока не будет достигнуто соглашение по Директиве UNSHELL.
Источник: октябрьский вестник ETAF
Предыдущие посты на эту тему:
🔹Изначальные предложения по инициативе UNSHELL / #ATAD3
🔹Предложения по внесению изменений в UNSHELL /#ATAD3
🔹Изначальные предложения по инициативе #SAFE
🔹Поиски определения «агрессивного налогового планирования» для целей #SAFE
🔸Коротко: Переговоры по Директиве UNSHELL (#ATAD3), устанавливающей правила для предотвращения налоговых злоупотреблений подставными компаниями, принимают новое направление, поскольку Испания, председательствующая в Совете ЕС с 1 июля до конца 2023 г., предложила государствам-членам двухэтапный подход, чтобы выйти из текущего тупика. Данный подход предполагает создание нового минимального теста на экономическое присутствие, состоящего из нескольких этапов, чтобы помочь государствам-членам ЕС выявить компании, которые не осуществляют никакой реальной экономической деятельности и которые могут быть использованы не по назначению в целях избежания или уклонения от уплаты налогов.
🔸Что по срокам? Испания стремится к тому, чтобы это предложение как минимум обсуждалось на заседании ECOFIN 9 ноября и было принято до конца 2023 года (при условии разрешения разногласий). Следовательно, принятие / вступление в силу Директивы, скорее всего, будет отложено как минимум до 2026 г. (текущий проект плана предполагал применение с января 2024 г.).
🔸В предыдущих сериях: Согласно изначальным предложениям по UNSHELL, если компания считается подставной, соответствующие налоговые соглашения и директивы ЕС, предоставляющие этой компании налоговые льготы, должны игнорироваться и, таким образом, налоговые преимущества не допускаются. Однако, после некоторых размышлений (в период председательства Чехии в Совете ЕС), о том, чтобы полностью отказаться от налоговых мер, в период председательства Швеции государства-члены обсуждали введение ограниченных налоговых мер, но так и не смогли прийти к соглашению.
🔸Что предлагает Испания? В соответствии с подходом, предложенным Испанией, UNSHELL могла бы сначала стать поправкой к Директиве об административном сотрудничестве (DAC), добавляющей требование государствам-членам обмениваться информацией о подставных компаниях; в будущем же будет определено, нужно ли принятие налоговых мер на уровне ЕС. Таким образом, этот подход на первом этапе предоставит государствам-членам ЕС свободу применять свои локальные правила по борьбе со злоупотреблениями к подставным компаниям. Сообщается, что идея этого предложения заключается в том, что простой обмен информацией уже будет сдерживающим фактором для создания подставных компаний.
🔸Что думают государства-члены ЕС? Во время заседания рабочей группы по налогообложению 4 октября большинство государств-членов ЕС выразили поддержку двухэтапному подходу, предложенному Испанией. Однако, налоговые меры были не единственным предметом разногласий в этом вопросе, и дискуссии о критериях, определяющих экономическое присутствие (сабстанс) компании, также придется продолжить. См. пост Intax Insider / алерт Macfarlanes о содержании последних из доступных версий Директивы.
🔸Что думает Европейская Комиссия? Европейская комиссия уже предупредила, что превращение директивы UNSHELL в простой обмен информацией не достигнет изначальной цели предложения. В этой связи, если Европейская комиссия решит, что характер ее предложения был слишком сильно изменен в ходе законодательной процедуры, то теоретически может быть принято решение об отзыве данного предложения.
🔸Что будет с предложением по #SAFE? Судьба директивы UNSHELL также важна применительно к предложениям, аналогичным #ATAD3 только уже в отношении структур за пределами ЕС (aka #SAFE). Новости по этой инициативе ожидались в июне этого года, но впоследствии она была отложена до тех пор, пока не будет достигнуто соглашение по Директиве UNSHELL.
Источник: октябрьский вестник ETAF
Предыдущие посты на эту тему:
🔹Изначальные предложения по инициативе UNSHELL / #ATAD3
🔹Предложения по внесению изменений в UNSHELL /#ATAD3
🔹Изначальные предложения по инициативе #SAFE
🔹Поиски определения «агрессивного налогового планирования» для целей #SAFE