🇪🇺#ЕС #ATAD3 Налоговые посредники вновь под прицелом Европейской Комиссии

Как и ожидалось, в дополнение к проекту Директивы, направленной на ограничение использования в ЕС юридических лиц, не имеющих или имеющих минимальное присутствие и экономическую деятельность (“the Unshell directive”), ЕС начал публичную консультацию по введению аналогичных предложений в отношении структур за пределами ЕС (продлится до 12 октября 2022 г.). (#SAFE)

Общая цель этой инициативы — запрет деятельности посредников (налоговых советников, юристов, бухгалтеров), которые разрабатывают, продают и/или помогают в создании налоговых структур в странах, не входящих в ЕС, которые ведут к уклонению от уплаты налогов или агрессивному налоговому планированию в государствах-членах ЕС. В частности, в таких структурах могут использоваться компании без минимального присутствия для того, чтобы воспользоваться различиями между национальными правилами или налоговыми соглашениями.

Предложение будет включать четкие и объективные критерии для определения запрещенных форм агрессивного налогового планирования.

Диапазон законодательных мер может включать:

Вариант 1: Требование ко всем посредникам проводить специальные процедуры «должной осмотрительности»
Этот вариант включает в себя запрет на оказание содействия в создании структур вне ЕС, которые способствуют уклонению от уплаты налогов или агрессивному налоговому планированию. Кроме того, этот вариант предусматривает требование ко всем посредникам провести тест, чтобы проверить, не приводит ли структура, которой они содействуют, к уклонению от уплаты налогов или агрессивному налоговому планированию.

Вариант 2: Процедуры должной осмотрительности в сочетании с требованием о регистрации посредников в ЕС
Посредники должны будут выполнять специальные процедуры должной осмотрительности, как указано в Варианте 1. Кроме того, посредники, которые предоставляют консультации или услуги налогового характера для налогоплательщиков или резидентов ЕС, должны будут зарегистрироваться в государстве-члене ЕС. Только зарегистрированные специалисты могут предоставлять консультации или услуги налогового характера налогоплательщикам или резидентам ЕС. В случае несоблюдения правил посредники могут быть удалены из реестра.

Вариант 3: Кодекс поведения для всех посредников
Этот вариант включает в себя требование ко всем посредникам следовать кодексу поведения, обязывающему следить за тем, чтобы они не способствовали уклонению от уплаты налогов или агрессивному налоговому планированию.

Кроме того, независимо от выбранного варианта, могут быть рассмотрены дополнительные меры. В частности, чтобы налогоплательщики ЕС (как физические, так и юридические лица) декларировали любое участие свыше 25% (акций, права голоса, доли владения) или контроль в компании, не котирующейся на бирже, расположенной за пределами ЕС.

Эта инициатива будет взаимодействовать с существующими инициативами по борьбе с уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием (DAC6, ATAD, AML).

English version: https://t.iss.one/internationaltaxnews_eng

Темы канала

🇦🇪 про налоги и не только в #ОАЭ
Краткий обзор от 1 июля последних 30 с лишним заметок плюс кому нужно - в одном месте налоговые законы 🗂️ https://intertaxnews.ru (обновлено 30.07.2024)

🔐 обзоры по интересным налоговым делам: второй канал теперь интегрирован под #international_tax_case

🌍 другие страны: #MiddleEast #GCC #KSA 🇸🇦 #Qatar 🇶🇦 #Bahrain #Kuwait 🇰🇼 #Оман 🇴🇲 #Франция 🇫🇷 #Италия 🇮🇹 #Германия 🇩🇪 #Кипр 🇨🇾 #Великобритания 🇬🇧 #Швейцария🇨🇭 #США #Канада 🇨🇦 #Сингапур 🇸🇬 #Австралия 🇦🇺 #Маврикий 🇲🇺 #Индия 🇮🇳 #Испания 🇪🇸 #Нидерланды 🇳🇱 #Гонконг 🇭🇰 #Китай 🇨🇳 #Малайзия

🌐 про международную налоговую реформу #Pillar1 #Pillar2 #BEPS

🕹️инициативы #G20 #UN #ОЭСР #ЕС #EU #ATAD3 #SAFE #FASTER #CBAM #BEFIT #environmental_tax #wealth_tax #PascalStAmans #ВТО #ethics

⛔️ про приостановку налоговых соглашений #tax_treaties_discord

📑 #ТЦО немного про #PublicCbCR

🌀 про цифровые бизнес-модели #digital #user_vs_human #influencers #datahungryworld

⏏️ концепция бенефициарной собственности #beneficial_owner, требования #substance, базовые концепции #backtobasics

📖 книги и налоговые исследования #taxbooks #taxpapers #taxjournals🎙️ #вебинар

🧠 #ИИ

👨‍👩‍👧‍👦 про семейный бизнес #family_business

🖼️ про искусство и налоги #art

🧩 #непроналоги ✊🏻 #8марта

#ЕС #backtobasics…в поисках определения «агрессивного налогового планирования» (‘ATP’)…Европейская комиссия продолжает работу над предложениями аналогичными #ATAD3 только уже в отношении структур за пределами ЕС (#SAFE).

В рамках консультационного процесса, ЕК получила около 50 отзывов, большинство из которых указывали на отсутствие четких определений, в том числе ATP, и путаницу с понятием уклонения от уплаты налогов. ATP часто называют «серой зоной», поскольку поиск определения затруднен.

В частности, Deloitte в своих комментариях ссылается на французское законодательство, и неоднократные дела, рассмотренные Верховным судом Франции в пользу налогоплательщиков, подтвердив право выбирать наиболее эффективные с точки зрения налогообложения варианты налогового структурирования, когда это разрешено законодательством, а также тот факт, что использование наиболее эффективной с точки зрения налогообложения опции само по себе не является неприемлемым злоупотреблением законом в соответствии с официальными рекомендациями, опубликованными французскими налоговыми органами.

В этом контексте ETAF организовала конференцию, чтобы обсудить, что с их точки зрения представляет собой ATP и какое определение намерена дать ЕК, не препятствуя законному налоговому планированию и не вмешиваясь в работу законопослушных налоговых консультантов. Для интересующихся: https://sweapevent.com/ETAFConference28June

PS. Определение ATP из финального отчета ЕК от 2017 г. на слайде и в комментарии

#EU Обзор последних налоговых инициатив #ЕС (DAC8, Unshell/#ATAD3, #SAFE, общеевропейский механизм применения льгот по налогу у источника, #BEFIT) от Johan Barros: статья в TaxJournal.

#ЕС #EU 15 июня Европейский Парламент принял резолюцию «Уроки, извлеченные из Pandora Papers, и другие открытия». Довольно всеобъемлющий обзор последних тенденций в области международного налогообложения и других связанных вопросов с точки зрения ЕС.

Среди прочего, поддержка инициатив ОЭСР, включая Pillar2 (п. 81-82), наряду с призывом к поддержке создания налоговой конвенции ООН (п. 17; первый драфт был представлен в марте прошлого года; проект резолюции был внесен на рассмотрение Экономического и финансового комитета Генеральной Ассамблеи ООН в октябре); подчеркивается необходимость введения прозрачного и инклюзивного процесса принятия решений, при котором все страны могут вести переговоры на равных. Некоторый прогресс по конвенции есть, но пока очевидно, что страны ОЭСР будут тормозить процесс до последнего (да и вообще, без прозрачных договоренностей между ОЭСР и ООН тяжело представить, как этот «налоговый локомотив» сможет двигаться вперед).

Резолюция ЕС включает предложения по многим другим европейским налоговым инициативам: от пересмотра и расширения списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей (п. 68; 72-80), общеевропейского механизма по налогу у источника (п. 40-41), Unshell/#ATAD3, #SAFE (п. 70), до призывов к проведению исследования рынка налогового консультирования (п. 25), и контролю за налоговыми преференциями (и программами гражданство/резидентство за инвестиции) в отношении физлиц в т.ч. в рамках привлечения HNWI и высококвалифицированных работников (п. 42-52).

В частности, Европейский Парламент выражает обеспокоенность по поводу того, что схемы предоставления гражданства или ВНЖ за инвестиции («золотые паспорта») нежелательны с этической, правовой и экономической точек зрения и создают ряд серьезных рисков для безопасности граждан Союза, таких как риски, связанные с отмыванием денег и коррупцией (п. 43), и настоятельно призывает Европейскую Комиссию предоставить подробную информацию о прогрессе, достигнутом странами ЕС в отмене или отзыве «золотых паспортов» российских или белорусских физлиц (п. 44). Также Европейский Парламент обеспокоен увеличением иностранных депозитов на 14 млрд. долл. США в странах, предлагающих «золотые паспорта», что позволяет предположить, что эти схемы используются для обхода требований раскрытия информации, предусмотренных DAC6 (п.45; резолюция ссылается на исследование Всемирного института исследований экономики развития Университета ООН).

Пресс-релиз по итогам ETAF конференции и запись

Основные компоненты инициативы #SAFE:

🔺Общий запрет налоговым посредникам создавать структуры агрессивного налогового планирования для налогоплательщиков в ЕС в отношении юрисдикций, не входящих в ЕС

🔺Определение агрессивного налогового планирования

🔺Реестр ЕС для посредников из ЕС и не из ЕС, предоставляющих налоговые консультации в отношении третьих стран

🔺Санкции, от штрафа на посредника или клиента, нанимающего незарегистрированного посредника, до возможного снятия с регистрации налогового посредника

#вебинар EY: Последние корпоративные налоговые изменения в #ЕС (#Pillar2, #SAFE, #BEFIT, #ATAD3, #PublicCbCR и пр.), а также кратко про #Pillar1 (‘Demystifying the EU’s Tax Policy agenda through a monthly, country and sector lens') от 12 октября 2023: ссылка на запись и материалы в комментариях (слайды и Pillar2 Developments Tracker)

#ЕС Превратятся ли предложения по Директиве UNSHELL (aka #ATAD3) в 🎃 DAC9?

🔸Коротко: Переговоры по Директиве UNSHELL (#ATAD3), устанавливающей правила для предотвращения налоговых злоупотреблений подставными компаниями, принимают новое направление, поскольку Испания, председательствующая в Совете ЕС с 1 июля до конца 2023 г., предложила государствам-членам двухэтапный подход, чтобы выйти из текущего тупика. Данный подход предполагает создание нового минимального теста на экономическое присутствие, состоящего из нескольких этапов, чтобы помочь государствам-членам ЕС выявить компании, которые не осуществляют никакой реальной экономической деятельности и которые могут быть использованы не по назначению в целях избежания или уклонения от уплаты налогов.

🔸Что по срокам? Испания стремится к тому, чтобы это предложение как минимум обсуждалось на заседании ECOFIN 9 ноября и было принято до конца 2023 года (при условии разрешения разногласий). Следовательно, принятие / вступление в силу Директивы, скорее всего, будет отложено как минимум до 2026 г. (текущий проект плана предполагал применение с января 2024 г.).

UPD: до обсуждения Unshell на заседании не дошло; теперь ждут декабря…

🔸В предыдущих сериях: Согласно изначальным предложениям по UNSHELL, если компания считается подставной, соответствующие налоговые соглашения и директивы ЕС, предоставляющие этой компании налоговые льготы, должны игнорироваться и, таким образом, налоговые преимущества не допускаются. Однако, после некоторых размышлений (в период председательства Чехии в Совете ЕС), о том, чтобы полностью отказаться от налоговых мер, в период председательства Швеции государства-члены обсуждали введение ограниченных налоговых мер, но так и не смогли прийти к соглашению.

🔸Что предлагает Испания? В соответствии с подходом, предложенным Испанией, UNSHELL могла бы сначала стать поправкой к Директиве об административном сотрудничестве (DAC), добавляющей требование государствам-членам обмениваться информацией о подставных компаниях; в будущем же будет определено, нужно ли принятие налоговых мер на уровне ЕС. Таким образом, этот подход на первом этапе предоставит государствам-членам ЕС свободу применять свои локальные правила по борьбе со злоупотреблениями к подставным компаниям. Сообщается, что идея этого предложения заключается в том, что простой обмен информацией уже будет сдерживающим фактором для создания подставных компаний.

🔸Что думают государства-члены ЕС? Во время заседания рабочей группы по налогообложению 4 октября большинство государств-членов ЕС выразили поддержку двухэтапному подходу, предложенному Испанией. Однако, налоговые меры были не единственным предметом разногласий в этом вопросе, и дискуссии о критериях, определяющих экономическое присутствие (сабстанс) компании, также придется продолжить. См. пост Intax Insider / алерт Macfarlanes о содержании последних из доступных версий Директивы.

🔸Что думает Европейская Комиссия? Европейская комиссия уже предупредила, что превращение директивы UNSHELL в простой обмен информацией не достигнет изначальной цели предложения. В этой связи, если Европейская комиссия решит, что характер ее предложения был слишком сильно изменен в ходе законодательной процедуры, то теоретически может быть принято решение об отзыве данного предложения.

🔸Что будет с предложением по #SAFE? Судьба директивы UNSHELL также важна применительно к предложениям, аналогичным #ATAD3 только уже в отношении структур за пределами ЕС (aka #SAFE). Новости по этой инициативе ожидались в июне этого года, но впоследствии она была отложена до тех пор, пока не будет достигнуто соглашение по Директиве UNSHELL.

Источник: октябрьский вестник ETAF

Предыдущие посты на эту тему:

🔹Изначальные предложения по инициативе UNSHELL / #ATAD3

🔹Предложения по внесению изменений в UNSHELL /#ATAD3

🔹Изначальные предложения по инициативе #SAFE

🔹Поиски определения «агрессивного налогового планирования» для целей #SAFE