Вебинар PwC по налоговым спорам - послесловие

Сегодня эксперты PwC провели вебинар, в ходе которого обсудили текущие тренды правоприменительной практики в налоговых правоотношениях, рассмотрели наиболее интересные судебные дела последних месяцев, обсудили новые сервисы ФНС РФ.

В частности, детально рассмотрели основные тенденции предпроверочного анализа и контрольных мероприятий. Отметили необходимость активного взаимодействия с налоговыми органами и контрагентами на этапе проведения предпроверочных мероприятий в целях урегулирования потенциальных претензий. Обсудили иные особенности каждого этапов контрольно-аналитической работы налоговых органов.

Были затронуты наиболее актуальные вопросы, поднимаемые в проверках, в том числе:
- «Плохие» поставщики
- Применение ст. 54.1 НК РФ, включая всевозможные переквалификации
- Вопросы выплаты доходов иностранным контрагентам и удержания налога у источника выплаты
- Внутригрупповые операции и услуги

Благодарим слушателей за участие в вебинаре и вопросы.

Налоговая и юридическая практика PwC регулярно проводит вебинары по актуальным вопросам. Приглашаем вас их посетить.

Главные новости налоговой и юридической практики PwC за неделю

Сколько ресурсов тратит ваша компания на проверку правильности TIN клиента и поиск недостающей информации?
⠀
Сократить время на подготовку отчетности CRS поможет TINtool — цифровой сервис для массовой и индивидуальной проверки TIN клиента, разработанный экспертами PwC.
⠀
TINtool — это автоматизированное решение для специалистов банков и других финансовых организаций. Оно включает верифицированные PwC справочные данные, которые недоступны в открытых источниках, и содержит актуальную информацию об особенностях TIN более чем 150 юрисдикций. Больше информации в видеоролике.
⠀
Запросить демонстрацию TINtool: https://pwc.to/3IqTyeU

170 миллионов деклараций физических лиц

История из международной практики про то, что налоговое администирование – это сложный операционный процесс, который требует сотрудиков, финансирования и технологий.

Неделю назад на своем сайте налоговая администрация США (IRS) в разделе коммуникаций с налогоплательщиками разместила различную информацию, предназначенную для того, чтоб помочь физическим лицам с подготовкой деклараций по подоходному налогу. В США началась декларационная кампания за 2021 г. Помимо прочего в коммуникации было указано, что налогоплательщикам необходимо в некоторых случаях ожидать задержек с возвратом налога по декларациям в связи с операционным сложностями работы IRS.

Эта коммуникация вызвала ряд критических статей в местной прессе и стала поводом для очередных обсуждений о направлениях развития деятельности IRS.

В США в год подается около 170 млн деклараций физических лиц, в том числе 18 млн – в бумажном виде. Вероятно, это количество деклараций физических лиц самое большое в мире. В связи с особенностями законодательства эти декларации в основном на возврат налога физическим лицам. Срок подачи декларации – 15 апреля.

Интересно отметить, что при том, что уже начался прием деклараций за 2021 г., на конец декабря в обработке IRS еще находилось 6 млн деклараций за 2020 г. В качестве другого примера операционных сложностей отмечают, что в 2021 г. на горячую линию IRS поступило 282 млн звонков и только 32 млн из них было отвечено. Причина - ограничения в работе сотрудников в течение года в связи с COVID и сокращение финансирования.

При этом из статистики работы налоговой службы также следует, что по более, чем 90% деклараций на возврат, данный возврат был осуществлен в течение установленных трех недель. В IRS заняты около 75 тысяч сотрудников (за десять лет цифра снизилась с 95 тысяч). Также снижаются и расходы на содержание налоговой службы. В Конгрессе планируется к обсуждению вопрос увеличения финансирования IRS. Увеличение финансирования предназначено на текущую работу, усиление контрольной функции и развитие информационных систем. Есть мнение, что данное увеличение финансирования «окупится» в виде дополнительных налогов. Однако нет определенности в том, поддержит ли это Конгресс.

В России также идет декларационная кампания по НДФЛ. Срок сдачи декларации в этом году 4 мая. В связи со структурой занятости и целенаправленными законодательными усилиями по уменьшению налоговой отчетности для физических лиц количество представляемых деклараций по НДФЛ значительно ниже и составляет примерно 14 млн в год.

Приглашаем вас к участию в Обзоре оплаты труда PayWell 2022!
⠀
Обзор ежегодно помогает компаниям узнать рыночный уровень оплаты труда и определить размер вознаграждения сотрудников на следующий год. Он охватывает все основные элементы вознаграждения, а также содержит аналитику по политикам и практикам в области оплаты труда в разных секторах экономики.
⠀
В этом году мы добавили в каталог должностей новые позиции (в сферах ИТ, ESG, HR, дизайна). Кроме того, появился раздел, связанный с COVID-19.
⠀
Чтобы принять участие в PayWell 2022, заполните регистрационную форму до 4 марта:
◇ Форма для компаний финансового сектора: https://bit.ly/3rA6fhT
◇ Форма для компаний общеиндустриального сектора: https://bit.ly/3uBKAb2
⠀
В брошюрах по ссылкам ниже рассказываем, какие компании участвуют в исследовании, какие данные мы анализируем и какую методологию используем:
◇ Обзор для компаний финансового сектора:
https://pwc.to/3uvTCqe
◇ Для общеиндустриального сектора:
https://pwc.to/3suWIrF

Новый демпфер может заработать уже с апреля

Сегодня в Государственную Думу внесен на рассмотрение законопроект о корректировке топливного демпфера ("обратного" акциза). Если проект будет принят в ближайшее время, то новый демпфер может заработать уже с апреля, а не с июля, как планировалось ранее.

Что такое этот демпфер с экономической, а не с налоговой точки зрения? Это механизм, компенсирующий (за счёт бюджета) нефтепереработчикам часть разницы в ценах топлива на внутреннем и экспортном рынках. То есть демпфер - это способ ограничения роста цен на топливо на внутреннем рынке.

Механизм демпфера для нефтепереработчиков был введен в 2019 г. в связи с резким ростом экспортной цены топлива в рублях для стабилизации цен на топливо на внутреннем рынке - без демпфера нефтяным компаниям выгоднее было продавать топливо на экспорт, что приводило к росту цен на внутреннем рынке. Но если условная внутренняя цена будет выше экспортной альтернативы, то нефтепереработчики будут вынуждены доплатить в бюджет.

Сейчас коэффициент компенсации составляет по дизельному топливу 65% и по бензину 68% от разницы в экспортной и внутренней ценах, законопроект предлагает его увеличить до 83%. При этом снижается с 20% до 15% допустимый уровень превышения средней фактической оптовой цены реализации топлива над индикативной ценой для выплаты демпфера по дизельному топливу. Увеличение размера компенсации будет профинансировано в том числе за счет доходов бюджета от повышения налога на добычу полезных ископаемых (законопроектом изменяются некоторые параметры расчета НДПИ). При вступлении закона в силу с апреля выпадающие доходы бюджета в 2022 г составят 21,7 млрд рублей, в 2023 г - 17,3 млрд рублей.

Введение обратного акциза в 2019 г. позволило приблизить рост цен на топливо в России в течение 2019-2021 гг. к уровню инфляции, однако, по мнению представителей нефтяной отрасли, текущие параметры демпфера не обеспечивают достаточного субсидирования в условиях резкого роста рублевых экспортных цен на топливо для достижения приемлемой рентабельности продажи топлива на АЗС. Таким образом, планируемая корректировка параметров демпфера является ожидаемой со стороны бизнеса мерой поддержки российской нефтеперерабатывающей отрасли.

Открыт прием заявок на участие в Saratoga 2022!

Saratoga — это ежегодное исследование эффективности системы управления персоналом. Мы проводим его более 40 лет.
⠀
В Saratoga вы найдете более 200 HR-метрик из различных направлений: от производительности труда и оценки затрат на HR до подбора, структуры персонала. Также c 2019 года мы изучаем показатели эффективности системы управления персоналом Общих Центров Обслуживания (ОЦО).
⠀
Участники Saratoga — более 2 600 компаний из 15 секторов экономики. Более 100 компаний-участниц работают в России. В этом году мы впервые предлагаем дополнительную опцию — отчет в формате онлайн-дашборда на платформе Power BI.
⠀
Узнать больше об исследовании и подать заявку на участие можно по ссылке: https://pwc.to/3oFx3eV

Российские компании смогут войти в САР

Сегодня Государственная Дума приняла закон, который в том числе, позволит «пустить» российские компании в САР. Условия непростые, сопоставимы с условиями для иностранных компаний, а требования по «фактическому присутствию» (300 млн инвестиций, 15 человек, офис в 50м2 и ряд дополнительных) были добавлены в базовую линейку условий предоставления налоговых льгот МХК. Данный законопроект прокомментировала партнер PwC Галина Науменко: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2022/02/15/909490-vpustit-sari-holdingi (требуется подписка)

Законопроект же по дополнительным налоговым льготам (10% налог у источника, освобождение курсовых разниц) – это отдельный пакет правок, ждем его внесения в скором времени.

Вышел в эфир второй выпуск подкаста «От спора к делу»!

В нем партнер PwC в России Раиса Алексахина и старший юрист Андрей Тамразов обсуждают наиболее значимые и прецедентные дела в сфере административной ответственности.
⠀
Слушайте и подписывайтесь на всех популярных подкаст-платформах!
SoundCloud: https://soundcloud.com/pwc_russia_legal
Apple Podcasts: https://apple.co/3gmnPj3
Яндекс.Музыка: https://music.yandex.ru/album/20959657
Слушать на нашем сайте: https://pwc.to/3HVRRqc

Законопроект о едином налоговом счете прошел первое чтение

Законопроект, предусматривающий уплату всех налоговых платежей через единый налоговый счет, прошел первое чтение в Государственной Думе. Поправки вступят в силу с 1 января 2023 года и будут обязательны для всех налогоплательщиков в отношении всех налогов. Можно и досрочно "примерить" на себя новый режим - с 1 июля 2022 года. Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговые органы в апреле.

Предлагаем взвесить плюсы и минусы для налогоплательщиков.

Очевидный, и, пожалуй, главный ожидаемый положительный эффект от новой системы – это удобство. Меньше времени на платежи и сверки, меньше ошибок, меньше времени на их исправление. Кроме того, у налогоплательщика будет формироваться единое сальдо расчетов с бюджетом, а значит, зачет переплат и недоплат по разным налогам будет производиться автоматически (соответственно, не будут начисляться пени при наличии недоплаты по одному налогу, если есть переплата по другому налогу).

Нельзя не сказать про подводные камни. Новый режим предполагает новые единые для всех налогов сроки: для подачи деклараций - 20-е число, для уплаты - 25-е. Перенос сроков сдачи налоговой отчетности на более раннюю дату может вызвать сложности в работе сотрудников, ответственных за составление налоговых деклараций.

Комитет по Бюджету и налогам в своем заключении на законопроект признает, среди прочих, и проблему с переносом сроков, так как это "может существенно усложнить задачу налогоплательщика по корректному исчислению налогов".

Этот и другие вопросы будут рассмотрены при доработке законопроекта ко второму чтению.

Основное и безусловно благое назначение закона про единый налоговый счет заключается в облегчении процесса уплаты налога. Текущий порядок даёт налогоплательщику при оформлении платежки возможность «запутаться» в кодах бюджетной классификации и тд. Интересно узнать мнение читателей канала, насколько в настоящее время это сильная «боль». Мы понимаем, что оформление платежки - это зачастую работа даже не налогового специалиста, а бухгалтера.

Для чего еще нужны налоги?

Недавно мы рассказывали о механизме демпфера (обратного акциза), который используется в РФ как способ ограничения роста цен на топливо на внутреннем рынке и, как следствие, инфляции.

Налоговые механизмы в современных условиях все чаще используются для решения различных задач национальных экономик.

В рамках борьбы с инфляцией с 14 февраля 2022 в Турции снижен НДС на основные продукты питания с 8% до 1%. Власти планируют следить за тем, чтобы снижение ставки НДС было «конвертировано» в соответствующее снижение цен.

В 2022 году такой же «Антиинфляционный щит» заработал в Польше. Так, с 1 января был снижен НДС на природный газ и теплоснабжение с 23% до 8%, с 1 февраля произошло дальнейшее снижение до 0% и 5% соответственно. Это объясняется тем, что счета за газ для домохозяйств достигли небывалых уровней. НДС на электричество снижен с 1 января с 23% до 5%. Также с 1 февраля ставка НДС на топливо составит 8%, как на товар со значительным мультипликативным эффектом на многие отрасли экономики, НДС на основные продукты питания - 0%. Эти меры будут работать до 31 июля 2022.

В Германии в 2020 году снижение ставки НДС использовалось для «разогрева» внутреннего рынка и увеличения потребления, которое снизилось на фоне пандемии. Снижение НДС на 3 и 2 пп (с 19% до 16% и с 7% до 5%) в течение полугода привело к увеличению потребительского спроса на 34 млрд евро, в основном на товары длительного пользования. Данный эксперимент показал, что при определенных условиях налоговые меры могут даже использоваться и как эффективная альтернатива инструментам денежно-кредитной политики.

Очевидно, что снижение налогов имеет и негативный эффект – сокращение доходов в распоряжении государства, а получение ожидаемого эффекта, например, при борьбе с инфляцией или стимулировании спроса, зависит от того, действительно ли снижение налогов будет транслировано в снижение цен. Именно это опасение было высказано министром финансов Антоном Силуановым на форуме «Россия зовет!» в ноябре 2021 при комментировании вопроса о возможном снижении НДС как меры борьбы с инфляцией.

Доверие это важно. Ожидания в отношении поведения налогоплательщиков в случае снижения ставки НДС оказывают влияние на меры налоговой политики.

Семинар по мобильному персоналу: итоги

На этой неделе налогово-юридическая практика PwC провела традиционный ежегодный семинар, посвящённый мобильному персоналу. Трудно поверить, но наши коллеги уже более 20 лет встречаются в это время года с клиентами, чтобы обсудить, какие налоговые и юридические требования относятся к работе мобильных сотрудников. Со временем фокус дискуссии перемещался от иностранных работников в России ко всё увеличивающемуся числу российских сотрудников, отправляющихся на краткосрочные или долгосрочные Assignments (так и не изобрели российского термина пока) за рубеж. В последние пару лет всё больше внимания стало также уделяться вопросам, связанным с работой на удалёнке, в том числе в других странах – о уже возникших в нашей работе сложных клиентских случаях, связанных с продолжительной работой сотрудников российской компании в режиме удалёнки в других странах и связанной с этим необходимостью создавать политики такой работы и вовремя анализировать потенциальные налоговые, трудовые и миграционные риски говорилось в одном из ключевых выступлений на семинаре.

Ведущий российский специалист по налогообложению физических лиц – Евгений Сивушков – открыл семинар обзором произошедших за год изменений в НДФЛ, констатировав, что по сравнению с 2020, почти революционным годом, в 2021 году изменений было не так много, хотя и они были весьма значительны. Следующие же доклады от специалистов по миграционному и трудовому праву более чем компенсировали «затишье» в налоговом законотворчестве. Руководитель трудовой практики Алексей Дингин рассказал о судебной практике по вопросам административной ответственности за нарушение трудового законодательства, а специалисты по кадровому делопроизводству и охране труда осветили основные изменения, которые вступают в силу в области охраны труда с 1 марта 2022 года (настоятельно советуем нашим клиентам с этими изменениями ознакомиться, чтобы снизить риск необходимости сталкиваться с судебной практикой по административной ответственности!).

Выступление наших экспертов в миграционном законодательстве, как обычно, получило большой отклик аудитории и множество вопросов – юристы подробно осветили одно из самых противоречивых законодательных требований последнего времени – вопрос прохождения иностранными сотрудниками медобследования, дактилоскопии и фотографирования.

И, конечно же, мы не могли не осветить среди законодательных изменений весьма прогрессивную норму – проактивную (беззаявительную) схему начисления пособий из ФСС РФ, о которой очень подробно рассказала директор практики по расчету зарплаты и кадровому делопроизводству Елена Морякова.

Мы будем рады видеть вас на наших будущих семинарах и отвечать на ваши интересные вопросы!

Итоги недели в новостях налоговой и юридической практики PwC

Пленум ВС РФ разъяснил отдельные вопросы привлечения работодателей к административной ответственности

В декабре 2021 года Пленум Верховного суда Российской Федерации (далее – «ВС РФ») своим постановлением от 23 декабря 2021 года № 45 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами общей юрисдикции дел об административных правонарушениях, связанных с нарушением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права» (далее – «Постановление № 45») разъяснил применение отдельных норм законодательства об административных правонарушениях.

В своих разъяснениях ВС РФ осветил ряд актуальных вопросов, возникающих в правоприменительной практике при рассмотрении административных дел по фактам нарушения норм трудового права. По ряду вопросов ВС РФ уже высказывался и ранее, однако есть моменты, которые стали определенными новеллами. С учетом этого полагаем, что работодателям необходимо обратить пристальное внимание на Постановление № 45 и учесть его в своей деятельности.

Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3JFVEIK

Уважаемые коллеги!
 
1 марта PwC проведет бесплатный вебинар «Применение требований CRS страховыми организациями».
 
На вебинаре мы обсудим практические вопросы и трудности, возникающие в процессе  реализации правил CRS, которые актуальны именно для страховой деятельности, и определим варианты их преодоления. 
 
Мы в том числе детально обсудим следующие вопросы:
- специфика онбординга клиентов страховыми компаниями, 
- особенности отчетности по CRS, в том числе изменения в форматах для отчетной кампании 2022 года,
- практические рекомендации по повышению качества онбординга и отчетности.

Спикеры мероприятия:
- Максим Кандыба, партнер, руководитель группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права, банкротства, интеллектуальной собственности и ИТ, коммерческих споров, PwC в России;
- Ксения Грицепанова, директор группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права, PwC в России;
- Дарина Мокина, менеджер группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права, PwC в России, PwC в России.
Вебинар актуален для страховых организаций, осуществляющих страхование жизни, и НПФов.
 
Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке ниже до 28 февраля включительно. При заполнении формы, пожалуйста, указывайте корпоративный адрес электронной почты. Вы получите ссылку на эфир после подтверждения регистрации.
 
Язык вебинара – русский.
 
Если у вас возникли вопросы, звоните нам по телефону +7 495 967 6494 или пишите по электронной почте [email protected].

Вебинар состоится 1 марта 2022 года с 10:30 до 12:00 по московскому времени.

Новые условия применения налоговых льгот в САР

Государственная Дума приняла законопроект, в соответствии с которым российские компании при выполнении определенных условий смогут стать резидентами специальных административных районов (САР) на о. Русский и о. Октябрьский. Вместе с тем для получения налоговых льгот все компании (как российские, так и экс-иностранные) со статусом международной холдинговой компании (МХК) должны будут выполнять требования по уровню экономического присутствия (штат, офис, доля пассивных доходов и др.) и инвестировать не менее 300 млн рублей в инфраструктуру субъекта РФ.

Вероятно, поправки в ближайшее время будут одобрены Советом Федерации и Президентом, после чего примут статус закона. Новые правила начнут действовать по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона.

Для компаний, зарегистрированных в САР до опубликования закона, предусмотрен переходный период – до конца 2025 года.

Уважаемые коллеги!
 
2 марта PwC проведет вебинар «Налоговый контроль в отношении физических лиц: что ожидать и как подготовиться?».
 
На вебинаре будут подробно освещены следующие темы:
 
- CRS: как работает международный автоматический обмен информацией и какую информацию получают российские налоговые органы. 
- Новости применения валютного законодательства: краткий обзор. 
- Налоговые проверки и другие мероприятия налогового контроля в отношении физических лиц (выездные, камеральные проверки, вызовы налогоплательщика в налоговый орган, требования о предоставлении документов и другие мероприятия вне рамок налоговых проверок). Теория и практические примеры. Как подготовиться и как реагировать. 
- Инспекция по крупнейшим налогоплательщикам – физическим лицам: критерии для перехода и вопросы администрирования. Каковы будут первые шаги инспекции. 
- Инвестиционный портфель – как лучше владеть и что нужно знать при переводе на КИК. 
- Подготовка к КИК кампании за 2021 год (в отношении прибыли КИК 2020 года): о чем нужно помнить.
 
Спикеры мероприятия:
 
- Карина Худенко, партнер, руководитель отдела индивидуального налогообложения, PwC в России;
- Михаил Филинов, партнер, услуги в области международного налогового планирования, PwC в России;
- Анна Модянова, директор, услуги в области международного налогового планирования, PwC в России;
- Cветлана Клочихина,  старший юрист практики по урегулированию споров с государственными органами, PwC в России;
- Ксения Грицепанова, директор группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права, PwC в России;
- Евгений Сивушков, директор отдела индивидуального налогообложения, PwC в России;
- Наталия Пархамович, директор отдела индивидуального налогообложения, PwC в России;
- Полина Постникова, старший консультант, услуги в области международного налогового планирования, PwC в России.
 
Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке ниже до 2 марта включительно. Вы получите ссылку на эфир после подтверждения регистрации.
 
Язык вебинара – русский.
 
Если у вас возникли вопросы, звоните нам по телефону +7 495 967 6494 или пишите по электронной почте [email protected]. 
 
Вебинар состоится 2 марта 2022 года с 12:30 до 15:00 по московскому времени. 

Ключевая ставка ЦБ и налоги

Возвращаемся к рассмотрению налоговых вопросов.

Как вы знаете, сегодня ЦБ поднял ключевую ставку сразу до 20%. Это может иметь потенциальное влияние на размер налоговых обязательств компаний, поскольку сумма пени за просрочку уплаты налога определяется на основании ключевой ставки ЦБ. Так, в соответствии с законом сумма пени за первые 30 дней просрочки определяется как одна трехсотая, а с 31 дня как одна стопятидесятая ключевой ставки ЦБ.

Таким образом, с сегодняшнего дня ставка пени в процентах годовых за просрочку уплаты налога юридическими лицами составляет 46,67%.

Платежи за рубеж - что можно?

Важное событие дня - Указ Президента РФ «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями США и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».

Наиболее интересные положения касаются российских резидентов. Результаты первоначального анализа следующие. Установлены запреты, применяющиеся со вторника 1 марта. Резидентам запрещается:

- переводить валюту из России по договорам займа;

- переводить валюту на собственные зарубежные счета.

Отметим, что переводить валюту по договорам на приобретение товаров Указом не запрещено.

Более подробный анализ будет предоставлен в ближайшее время.