Внимание! Ограничения для резидентов

Спешим сообщить, что 28 февраля 2022 года был принят Указ президента РФ “О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями США и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций” (далее - “Указ”). Указом вводится в действие ряд ограничений, затрагивающих резидентов. В частности, вводится запрет на (1) осуществление валютных операций, связанных с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа; (2) зачисление иностранной валюты резидентами на свои иностранные счета, а также в отношении резидентов вводится обязанность (3) по осуществлению обязательной продажи 80% иностранной валюты, причитающейся от нерезидентов в рамках экспортных внешнеторговых договоров. Далее в нашем обзоре мы более подробно расскажем Вам о данных ограничениях с учетом особенностей, на которые необходимо обратить внимание резидентам.

Налоговый эффект от повышения ключевой ставки

Продолжаем обсуждать налоговый эффект недавнего увеличения ставки ЦБ РФ до 20%.

Налогообложение НДФЛ процентных доходов

Вслед за повышением ключевой ставки ЦБ банки начинают повышать доходность по вкладам, сегодня банки предлагают доходность до 21% годовых. При этом необлагаемая НДФЛ сумма доходов по вкладам рассчитывается исходя из ключевой ставки, действующей на 1 января отчетного года, то есть 8,5% на 1 января 2022, и 1 млн рублей. Так, необлагаемая сумма процентного дохода в 2022 году составит 85 тыс рублей (1 млн рублей * 8,5%). Таким образом, эффективная доходность значительных банковских вкладов может оказаться ниже заявленной с учетом суммы НДФЛ, которую необходимо будет заплатить по итогам года. Аналогичный результат, но в несколько меньших масштабах, поскольку ключевая ставка поднималась не так резко, наблюдался и по итогам 2021 года.

"Безопасный коридор" процентных ставок

На сегодняшний день для новых кредитов/займов или долговых обязательств, например, с плавающей ставкой "безопасный коридор" процентной ставки для целей трансфертного ценообразования по кредиту в рублях составит от 15% до 25% годовых.

Новый этап амнистии капиталов

Вчера в Государственную Думу был внесён ряд законопроектов, посвящённых недавно объявленной амнистии капиталов:

1) О внесении изменений в статьи 4 и 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации;

2) О внесении изменения в статью 76-1 Уголовного кодекса Российской Федерации;

3) О внесении изменения в статью 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;

4) О внесении изменений в Федеральный закон "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Мы будем следить за развитием событий и комментировать данные инициативы более по мере их продвижения.

Новые полномочия Правительства по налогам

В Государственную Думу внесен законопроект, наделяющий на 2022 год Правительство РФ дополнительными полномочиями, в том числе:
- по продлению сроков уплаты налогов, страховых взносов, авансовых платежей;
- по приостановлению, отмене или переносу налоговых проверок, в том числе по ТЦО;
- по продлению сроков предоставления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, иных сведений.

Субъекты Федерации могут продлевать сроки уплаты региональных и местных налогов. Продление сроков может быть предусмотрено и только для отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от видов экономической деятельности.

Такой порядок позволяет наиболее оперативно реагировать на ситуацию и избежать сложностей, связанных с текущим законотворческим процессом. Аналогичный порядок применялся в 2020 году в период пандемии.

Будем следить, воспользуется ли Правительство новыми полномочиями, если проект будет принят.

Приятные нейтральные налоговые новости по давней законодательной инициативе

25 февраля был опубликован федеральный закон, в соответствии с которым с 1 июля 2022 года в экспериментальном режиме в нескольких субъектах РФ запускается система «УСН-онлайн». Система предусматривает упрощение работы бизнеса, применяющего УСН: налогоплательщикам, перешедшим на данный режим, не нужно подавать налоговую отчетность, а налог будет удерживаться и перечисляться в бюджет уполномоченным банком. Налоговые органы будут самостоятельно рассчитывать налоговые обязательства таких налогоплательщиков на основании информации, полученной от уполномоченных банков, данных ККТ и данных личного кабинета налогоплательщика. При этом налогоплательщик вправе скорректировать данную информацию через свой личный кабинет.

Для реализации данной системы предусмотрено, что уполномоченные банки будут передавать в налоговые органы информацию об операциях налогоплательщика по счетам и о переводах электронных денежных средств.

Применение системы является добровольным: нужно подать заявление до начала календарного года, в котором налогоплательщик намерен перейти на данную систему. Банки для участия в системе должны быть включены в специальный реестр уполномоченных банков, размещаемый на сайте ФНС России

Уголовных дел за налоговые правонарушения станет меньше? 

Продолжаем осмысливать ограничительные меры и теперь поговорим о хороших новостях. Сегодня Госдума рассмотрит внесенный Правительством законопроект, сужающий возможности следственного комитета по возбуждению уголовных дел в отношении недоплаты налогов и социальных взносов. Среди прочего предлагается дополнить статью 144 УПК следующей нормой: «поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199 УК РФ, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела». Проще говоря, можно будет возбудить уголовное дело только по материалам налоговых органов, а не заявлений конкурентов и прочих «недоброжелателей». 

Проблема уголовной ответственности рассматривается бизнесом как одна из ключевых в налоговом администрировании. Она обсуждалась на разных площадках, включая Гайдаровский форум, проходивший в январе. Андрей Макаров высказывал мнение о том, что уголовно-процессуальные действия не должны начинаться до установления налоговыми органами факта налогового правонарушения. По статистике, озвученной заместителем председателя СК, ежегодно возбуждается 2,5 тысячи уголовных дел, в суд направляется около 1 тыс. дел. Многие налогоплательщики предпочитают добровольно погасить недоимку. Вероятно, с принятием предложенных поправок эти цифры будут еще ниже.

Внимание! Вторая серия ограничений для резидентов

1 марта 2022 г. был принят новый Указ президента РФ «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ» (далее – Указ).

Указом со 2 марта 2022 г. устанавливается особый порядок осуществления (исполнения) сделок по предоставлению кредитов и займов, а также сделок, влекущих за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество, осуществляемых (исполняемых) между резидентами РФ и лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, и иными лицами, находящимися под их контролем, независимо от места их регистрации.

Выбор частных инвесторов: не только наличные и депозиты, но теперь и физические слитки золота

Сегодня Государственной Думой был принят закон, освобождающий от НДС продажу физическим лицам драгоценных металлов в слитках. Напомним, что ранее такая продажа не облагалась НДС только в том случае, если слитки оставались в хранилищах банков. Если же физическое лицо хотело изъять слитки из хранилища, к такой продаже применялся 20% НДС.

Нововведенная льгота по НДС применяется к сделкам, совершаемым начиная с 1 марта 2022 года.

С принятием нового закона повышается привлекательность приобретения драгметаллов в слитках в качестве инструмента сбережений. У авторов законопроекта также есть расчет на то, что это поддержит отечественную золотодобывающую отрасль.

Одновременно с этим с 2023 года законом отменяется возможность применения упрощенных налоговых режимов (УСН, патентная система) для деятельности по производству ювелирных изделий из драгоценных металлов / торговле ювелирными изделиями из драгоценных металлов.

Комиссия 12% при покупке иностранной валюты

С 4 марта Банк России установил единую комиссию в размере 12% на покупку иностранной валюты через брокеров как для физических, так и для юридических лиц. 3 марта действовала комиссия в размере 30%, причем только для физических лиц.

Обращаем внимание, что речь идет именно о покупке валюты через брокера, а не в банке.

Важно помнить, что резиденты не могут перевести приобретенную валюту на свой счет в иностранном банке, но могут производить платежи иностранным лицам за товары и услуги, например, оплатить коммунальные услуги, медицинские услуги, учебу и прочее. Это разъяснил Банк России, рекомендуем ознакомиться с его ответами на часто задаваемые вопросы.

Амнистия 4.0

Госдума одобрила четвертый этап амнистии капиталов (поправки в сам Закон об амнистии, поправки в НК РФ, в УК РФ и в КоАП). Также как и в ходе третьего этапа амнистии для получения гарантий необходимо не просто задекларировать свои сбережения и недвижимость, но и перевести активы в РФ (деньги и финансовые активы – на российские счета, а транспорт – перерегистрировать в российских реестрах).

Новеллой четвертого этапа можно назвать возможность амнистировать наличные средства и финансовые инструменты в широкой трактовке. Наличность нужно задекларировать и в указанной сумме положить в российский банк в течение месяца с даты подачи амнистиционной декларации. Финансовые активы и деньги на зарубежных счетах нужно перевести в РФ до подачи декларации. Сама декларация подаётся в налоговый орган с 14 марта 2022 г по 28 февраля 2023 г.

Трудно оценить успешность предыдущих этапов. Речь о десятках миллиардов евро.

При принятии решения, воспользоваться ли данным механизмом, рекомендуем обратиться к вашим консультантам, взвесить все за и против.

Управление рисками, связанными с прекращении деятельности компаний с иностранным участием
 
По итогам встреч с представителями РСПП и «Деловой России» Первый Заместитель Председателя Правительства Андрей Белоусов отметил, что прекращение деятельности в России для компаний с иностранным участием возможно через процедуру ускоренного банкротства, при этом государство относится к такому закрытию «как фактически к умышленному банкротству».

Текущее законодательство о банкротстве предусматривает процедуру упрощенного банкротства для компаний, которые приняли решение о ликвидации. Процедура применяется на практике и позволяет сократить сроки на проведение банкротных процедур, однако на практике данные сроки также являются значительными.
 
Кроме того, законодательство содержит нормы о возможной ответственности менеджмента и акционеров в случае банкротства компании (в рамках как обычной, так и упрощенной процедуры банкротства). К таким видам ответственности относятся, в частности, субсидиарная ответственность за невозможность погашения требований кредиторов, а также административная и уголовная ответственность за преднамеренное («умышленное») банкротство. Уголовная ответственность до последнего времени применялась крайне редко. Однако в текущих реалиях нельзя исключать изменений как законодательства, так и подходов правоприменительной практики.
 
Риски ответственности и реальные последствия привлечения к ней могут быть актуальны, прежде всего, для российского менеджмента и акционеров. Если банкротство неизбежно, важно подумать о подготовке дефенс файла: собрать документы, подтверждающие добросовестность при принятии решения о прекращении деятельности бизнеса или невозможности реально влиять на такое решение; документы, подтверждающие целесообразность и рыночность крупных, нестандартных, внутригрупповых сделок за последние три года, а также проверить наличие всех иных необходимых и обязательных документов по деятельности компании для передачи арбитражному управляющему.

Перечень недружественных стран

Правительство утвердило перечень недружественных РФ стран. Именно на операции в отношении резидентов данных стран и подконтрольных им лиц распространяются различные ограничения, устанавливаемые в последние дни.

Новый Указ и Разъяснение к предыдущему Указу

Продолжаем публиковать актуальную информацию о новых регуляторных актах.

Поздно вечером в субботу 5 марта был опубликован очередной Указ Президента РФ.

- Указ ввел особый порядок осуществления выплат по займам и кредитам от лиц из «недружественных стран». Выплаты можно делать только в рублях через специальные счета или в валюте, но при условии наличия специального разрешения.

- Кроме того данный документ уточнил порядок определения «лиц из недружественных стран». Исходя из предыдущего указа к этой категории лиц применяется ряд ограничений. В Указе от 5 марта уточняется, что если конечным бенифициаром является российское лицо, то ограничения не применяются, даже если в цепочке владения имеются лица из недружественных стран.

5 марта также были опубликованы Разъяснение ЦБ РФ к Указу Президента от 01.03.2022. В данном документе содержится ряд технических пояснений о порядке реализации положений Указа. Так например, уточняется, что разрешается кредитование российских юридических лиц, находящихся под контролем недружественных лиц , если целью получения кредита является выплата заработной платы. Разъяснения также предоставлены в отношении займов нерезидентам, корреспондентских отношений с банками и некоторых операций с ценными бумагами.

Боллее детальные комментарии по данным двум документам содержатся в Информационном бюллетене от экспертов PwC.

Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3Mt71pu

Ограничения на ввоз в РФ и вывоз из РФ товаров

8 марта 2022 г. Указом Президента РФ установлен запрет на ввоз и вывоз некоторых товаров. Это решение было принято для обеспечения экономической безопасности и бесперебойного функционирования промышленности в РФ. В течение ближайших двух дней Правительство РФ должно определить перечень продукции и сырья, запрещенных или ограниченных для их ввоза в РФ или вывоза из РФ, а также страны, на которые распространяется запрет.

Как только перечень продукции и стран, подпадающих под действие Указа Президента РФ, будут определены, мы сообщим вам об этом дополнительно.

Исходя из текста Указа по товарам, которые останутся за рамками перечня Правительства, каких-либо ограничений не предусмотрено.

Уважаемые коллеги!

10 марта PwC проведет вебинар «Новая серия ограничений для резидентов и нерезидентов».

На вебинаре будут подробно освещены следующие темы:
• ограничения на осуществление сделок с иностранным лицами (сделки кредитования, сделки купли-продажи ценных бумаг);
• требования для экспортеров – обязательная продажа валютной выручки;
• ограничения на использование зарубежных счетов российскими лицами;
• ограничения на осуществление выплат по российским бумагам в пользу иностранных лиц.

Кроме того, мы поговорим об указе президента РФ «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» от 5 марта, предписаниях Центрального банка РФ, и систематизируем все введенные ограничения/запреты.

Спикеры мероприятия:
• Максим Кандыба, партнер, руководитель группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права, банкротства, интеллектуальной собственности и ИТ, коммерческих споров, PwC в России;
• Ксения Грицепанова, директор группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права, PwC в России.

Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке до 10 марта включительно. Вы получите ссылку на эфир после подтверждения регистрации.

Язык вебинара – русский.

Если у вас возникли вопросы, звоните нам по телефону +7 495 967 6494 или пишите по электронной почте [email protected].

Вебинар состоится 10 марта 2022 года с 13:00 до 15:00 по московскому времени.

Проценты по вкладам опять без НДФЛ и другие новости

Михаил Мишустин на сегодняшнем заседании Правительства анонсировал несколько налоговых новостей для физических лиц и бизнеса:

- планируется освободить от НДФЛ в 2021 и 2022 доходы в виде процентов по банковским вкладам
- предлагается освободить от налогообложения доходы граждан от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя
- повышенный транспортный налог с 2022 года будет платиться в отношении автомобилей, стоимостью свыше 10 млн рублей (текущий порог 3 млн рублей)
- будет зафиксирован курс иностранной валюты для проверения расчетов по правилам "тонкой капитализации".

Ждем тексты законопроектов.

Изменения в налоговое и таможенное законодательство для поддержки бизнеса и населения

Вчера мы писали про некоторые налоговые изменения, которые обсуждались на заседании Правительства. Сейчас стало понятно, что повестка была гораздо шире и включала, помимо обозначенных ранее вопросов:

- неприменение повышенного размера пени на 2022 и 2023
- ряд льгот для туристической отрасли и гостиничного бизнеса
- фиксирование кадастровой стоимости для расчета налога на имущество за 2023 год на уровне 1.01.2022
- сокращение процедуры выдачи таможенными органами классификационных решений
- донастройка налогового режима в САР
- ряд других.

С полным перечнем планируемых изменений можно ознакомиться здесь.

Мы проанализируем текст законопроекта, когда он будет подготовлен.

Россию не покинет: не только валюта, но и оборудование
 
Правительство РФ на своем официальном сайте сообщило о том, что определен перечень товаров, ранее ввезенных из-за рубежа, которые временно запрещается вывозить из РФ. Ограничения будут действовать до конца 2022 г. 
 
Перечень товаров, на которые распространяется временный запрет на вывоз, подготовлен для обеспечения безопасности и бесперебойного функционирования промышленности. В перечень будет включено более 200 наименований товаров (пока не опубликован полный список), в том числе технологическое, телекоммуникационное, медицинское оборудование, транспортные средства, сельхозтехника, электрическая аппаратура. 
 
Товары из перечня Правительства можно будет вывозить только в страны ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию при условии получения разрешения от российских органов. 
 
Вместе с тем из официально опубликованной информации не ясно, будет ли распространяться запрет на вывоз на товары, ранее временно ввезенные в РФ, или на любые товары иностранного происхождения, а также на российские товары. После опубликования официального текста постановления Правительства мы подготовим дополнительные комментарии по данному вопросу.

Какие товары нельзя экспортировать в дальнее зарубежье?
 
Вчера Правительство РФ опубликовало три постановления с перечнями товаров, запрещенных либо ограниченных для вывоза из РФ. Эти меры будут действовать до 31 декабря 2022 г. 
 
Так, постановлением Правительства РФ № 311 с 10 марта 2022 г. запрещен вывоз из РФ широкой номенклатуры товаров, в том числе бытового и компьютерного оборудования, транспортных средств (включая автомобили, самолеты и пассажирские и грузовые суда), некоторые виды фармацевтической продукции. Этот запрет не распространяется на вывоз в страны ЕАЭС, Республики Абхазия и Южная Осетия (однако на многие товары из перечня нужно будет получать разрешения на вывоз). 
 
Постановлением Правительства РФ № 312 определен перечень товаров, в отношении которых установлен разрешительный порядок для вывоза из РФ в государства – члены ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию.  Перечень таких товаров в значительной части пересекается с перечнем товаров, запрещенных к вывозу из РФ. Экспорт в ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию товаров, на которые распространяются ограничения, может быть осуществлен только после получения разрешения уполномоченных органов (отраслевых министерств). В ближайшие три дня министерства должны установить порядок выдачи соответствующих разрешений. Будем следить за дальнейшим развитием данного вопроса. 
 
Запреты и ограничения действуют не только в отношении иностранных товаров, но и товаров российского производства. Исключением являются те товары, которые полностью произведены из российского сырья или подвергнуты существенной переработке в России, что подтверждается сертификатом происхождения СТ-1. Кроме того, запреты и ограничения не применяются при транзите товаров через российскую территорию, при вывозе товаров физическими лицами для личных целей и в ряде других случаев.  
 
Также отметим, что постановлением Правительства РФ № 313 установлен запрет на вывоз из России лесоматериалов и некоторых товаров из древесины в страны, указанные в данном постановлении (ЕС и еще более 20 стран). В этом постановлении также есть ряд исключений, но он намного меньше по сравнению с другими постановлениями.
 
Применение данных постановлений на практике скорее всего вызовет много вопросов. Например, что делать с временно ввезенными товарами, попавшими под запрет или ограничения, срок вывоза которых истекает в ближайшее время, каким образом вывозить многооборотную тару и транспортные контейнеры и т.д.