Последствия признания гражданина банкротом в целях налогообложения НДФЛ
Суть требования: Общество считает, что в связи с признанием индивидуального предпринимателянесостоятельной (банкротом), у него не возникает обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплачиваемых Предпринимателю (арендодателю) сумм, поскольку с момента признания последнего банкротом арендные платежи не являются его доходом в понятии, определенном в статье 41 НК РФ.
Решение суда: в удовлетворении требований общества отказано.
Обоснование суда: налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных от сдачи в аренду имущества индивидуальным предпринимателем, признанным несостоятельным (банкротом). Поступающие от арендатора в конкурсную массу денежные средства представляют собой доходы от хозяйственной деятельности должника и могут быть направлены на погашение его кредиторской задолженности.
(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.10.2019 по делу А38-11048/2018)
Постановление 👉 тут
#НДФЛ #банкротство #ИП
@sudpraktik
Суть требования: Общество считает, что в связи с признанием индивидуального предпринимателянесостоятельной (банкротом), у него не возникает обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплачиваемых Предпринимателю (арендодателю) сумм, поскольку с момента признания последнего банкротом арендные платежи не являются его доходом в понятии, определенном в статье 41 НК РФ.
Решение суда: в удовлетворении требований общества отказано.
Обоснование суда: налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных от сдачи в аренду имущества индивидуальным предпринимателем, признанным несостоятельным (банкротом). Поступающие от арендатора в конкурсную массу денежные средства представляют собой доходы от хозяйственной деятельности должника и могут быть направлены на погашение его кредиторской задолженности.
(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.10.2019 по делу А38-11048/2018)
Постановление 👉 тут
#НДФЛ #банкротство #ИП
@sudpraktik
Признание недействительной налоговой декларации по НДФЛ
Суть требования: по мнению финансового управляющего должника, в период неплатежеспособности должник совершил действия по предъявлению налоговой декларации, повлекшие за собой возникновение требований к физическому лицу, экономическая и юридическая целесообразность которых в настоящее время не доказана, что приравнивается к безвозмездности оспариваемых сделок, при этом в результате совершения сделки был причинен вред имущественным правам кредитором, а налоговый орган располагал сведениями о наличии у должника признаков банкротства.
Решение суда: суд отказал в удовлетворении требований.
Обоснование суда: в случаях, предусмотренных НК РФ, физические лица обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. По правилам главы III.1 Закона о банкротстве, могут, в частности, оспариваться уплата налогов, сборов и таможенных платежей, как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа. Подача декларации влечет возникновение налоговых обязательств, исчисленных по декларации, которые отражаются налоговым органом в лицевом счете, и при возникновении задолженности по налогу производится его взыскание в порядке, предусмотренном положениями статей 45, 46 НК РФ.
Таким образом, предъявление налоговой декларации не является совершением действий, являющихся исполнением гражданско-правовых обязательств. Кроме того, судом учтено, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической уплаты возникшего на основании представленной налоговой декларации налога, как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика налоговым органом.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.12.2019 N Ф05-15267/2014 по делу N А40-111492/2013)
Постановление 👉тут
#НДФЛ #банкротство
@sudpraktik
Суть требования: по мнению финансового управляющего должника, в период неплатежеспособности должник совершил действия по предъявлению налоговой декларации, повлекшие за собой возникновение требований к физическому лицу, экономическая и юридическая целесообразность которых в настоящее время не доказана, что приравнивается к безвозмездности оспариваемых сделок, при этом в результате совершения сделки был причинен вред имущественным правам кредитором, а налоговый орган располагал сведениями о наличии у должника признаков банкротства.
Решение суда: суд отказал в удовлетворении требований.
Обоснование суда: в случаях, предусмотренных НК РФ, физические лица обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. По правилам главы III.1 Закона о банкротстве, могут, в частности, оспариваться уплата налогов, сборов и таможенных платежей, как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа. Подача декларации влечет возникновение налоговых обязательств, исчисленных по декларации, которые отражаются налоговым органом в лицевом счете, и при возникновении задолженности по налогу производится его взыскание в порядке, предусмотренном положениями статей 45, 46 НК РФ.
Таким образом, предъявление налоговой декларации не является совершением действий, являющихся исполнением гражданско-правовых обязательств. Кроме того, судом учтено, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической уплаты возникшего на основании представленной налоговой декларации налога, как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика налоговым органом.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.12.2019 N Ф05-15267/2014 по делу N А40-111492/2013)
Постановление 👉тут
#НДФЛ #банкротство
@sudpraktik
www.web-telegram.ru
Telegram Web Webogram online телеграм онлайн неофициальная веб версия
Неофициальная веб версия мессенджера Телеграм
Из взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 14, пункта 1 статьи 15 и пункта 1 статьи 20 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» следует, что уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, производимое путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников, является обратной операцией по отношению к оплате долей в уставном капитале, осуществляемой участниками при учреждении хозяйственного общества, то есть по существу выступает частичным возвратом ранее внесенного участником вклада (его стоимости)
Суть требования: о признании недействительным решения налогового органа.
Решение суда: дело передано на новое рассмотрение.
Обоснование суда: глава 23 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений (до 01.01.2016), не содержала норм, определяющих порядок обложения НДФЛ сумм, получаемых физическими лицами - участниками организации при уменьшении уставного капитала.
Однако это не означает, что все поступившие физическим лицам суммы образуют их доход и подлежат налогообложению, поскольку в силу статьи 41 НК РФ доход определяется исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.
Применительно к личному налогообложению вывод об извлечении экономической выгоды гражданином, как правило, должен быть основан на обстоятельствах, свидетельствующих об улучшении его имущественного положения относительно ранее существовавшего, и расширении в связи с этим возможностей удовлетворения личных и иных бытовых нужд (потребления благ) физическим лицом. Это предполагает необходимость учитывать существо операций (сделок), в связи с которыми гражданину вменяется получение того или иного дохода.
(Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2021 № 308-ЭС21-7618 по делу № А53-15494/2019)
Определение 👉Тут
#НП #НДФЛ
@sudpraktik
Суть требования: о признании недействительным решения налогового органа.
Решение суда: дело передано на новое рассмотрение.
Обоснование суда: глава 23 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений (до 01.01.2016), не содержала норм, определяющих порядок обложения НДФЛ сумм, получаемых физическими лицами - участниками организации при уменьшении уставного капитала.
Однако это не означает, что все поступившие физическим лицам суммы образуют их доход и подлежат налогообложению, поскольку в силу статьи 41 НК РФ доход определяется исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.
Применительно к личному налогообложению вывод об извлечении экономической выгоды гражданином, как правило, должен быть основан на обстоятельствах, свидетельствующих об улучшении его имущественного положения относительно ранее существовавшего, и расширении в связи с этим возможностей удовлетворения личных и иных бытовых нужд (потребления благ) физическим лицом. Это предполагает необходимость учитывать существо операций (сделок), в связи с которыми гражданину вменяется получение того или иного дохода.
(Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2021 № 308-ЭС21-7618 по делу № А53-15494/2019)
Определение 👉Тут
#НП #НДФЛ
@sudpraktik
Предоставление военнослужащему жилого помещения сразу в собственность имеет такие же правовые последствия, как и приватизация
Суть требования: о признании незаконными решений налогового органа, возложении обязанности предоставить налоговую льготу.
Решение суда: требование удовлетворено.
Обоснование суда: законодательство закрепляет возможность реализации военнослужащими права на жилище в форме предоставления жилого помещения сразу в собственность бесплатно или по договору социального найма с возможностью последующей приватизации данного помещения. Названные виды реализации права на жилище имеют тождественные условия, равнозначную правовую природу и направлены на исполнение государством обязанности по обеспечению военнослужащих, а также членов их семей жилыми помещениями.
При таком положении военнослужащие, реализовавшие свое право на жилище в форме предоставления жилого помещения по договору социального найма и впоследствии его приватизировавшие, оказываются в неравных условиях с точки зрения возможности получения налоговой льготы с военнослужащими, избравшими иную форму реализации данного права - получение жилого помещения сразу в собственность.
Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от продажи предоставленного ему в порядке статьи 15 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ в собственность бесплатно жилого помещения, освобождается от налогообложения при условии, что данное помещение находилось в собственности налогоплательщика в течение трех лет и более.
(Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 25.01.2023 № 91-КАД22-5-К3)
Определение 👉Тут
#налоги #НДФЛ #военнослужащие
@sudpraktik
Суть требования: о признании незаконными решений налогового органа, возложении обязанности предоставить налоговую льготу.
Решение суда: требование удовлетворено.
Обоснование суда: законодательство закрепляет возможность реализации военнослужащими права на жилище в форме предоставления жилого помещения сразу в собственность бесплатно или по договору социального найма с возможностью последующей приватизации данного помещения. Названные виды реализации права на жилище имеют тождественные условия, равнозначную правовую природу и направлены на исполнение государством обязанности по обеспечению военнослужащих, а также членов их семей жилыми помещениями.
При таком положении военнослужащие, реализовавшие свое право на жилище в форме предоставления жилого помещения по договору социального найма и впоследствии его приватизировавшие, оказываются в неравных условиях с точки зрения возможности получения налоговой льготы с военнослужащими, избравшими иную форму реализации данного права - получение жилого помещения сразу в собственность.
Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от продажи предоставленного ему в порядке статьи 15 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ в собственность бесплатно жилого помещения, освобождается от налогообложения при условии, что данное помещение находилось в собственности налогоплательщика в течение трех лет и более.
(Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 25.01.2023 № 91-КАД22-5-К3)
Определение 👉Тут
#налоги #НДФЛ #военнослужащие
@sudpraktik