#bilasizmi
#soliq_tekshiruvi

Tekshiruvlar vaqtida soliq organi tomonidan hujjatlarni qayta talab qilish qonuniymi?

Soliq tekshiruvi va soliq nazoratining boshqa tadbirlari davomida soliq organlari tekshirilayotgan shaxsdan quyidagilarni talab qilishga haqli emas:
▫️tekshiriluvchi shaxsning oldingi kameral yoki sayyor soliq tekshiruvlarida soliq organlariga taqdim etilgan hujjatlari;
▫️soliq monitoringi jarayonida taqdim etilgan hujjatlarning tasdiqlangan nusxalari.
Agar hujjatlarning asl nusxalari avval soliq organiga taqdim etilgan va keyinchalik soliq to‘lovchiga qaytarilgan bo‘lsa yoki soliq organiga taqdim etilgan hujjatlar fors-major holatlari tufayli yo‘qolgan bo‘lsa, hujjatlar qayta talab qilib olinishi mumkin.
👉 Soliq kodeksining 146-moddasi 11-qismi

Soliq to'lovchining bu huquqi Soliq tekshiruvlarini tashkil etish va o‘tkazish tartibi to‘g‘risidagi nizomda ham mustahkamlangan.
👉VMQ 1-son 2-ilova 17 band
__________
#знаете_ли_вы
#налоговая_проверка

Правомерно ли повторное истребование налоговым органом документов при проверках?

В ходе налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица:
▫️документы, которые уже были представлены в налоговые органы при проведении предыдущих камеральных или выездных налоговых проверок проверяемого лица,
▫️заверенные копии документов, представленные в ходе налогового мониторинга.

Документы могут быть истребованы повторно, только если ранее в налоговый орган были представлены, а впоследствии возвращены налогоплательщику подлинники документов, или документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
👉ч.11 ст.146 НК

Это право налогоплательщика закреплено и в Положении о порядке организации и проведения налоговых проверок.
👉п.17 Прил.№2 к ПКМ от 07.01.2021 г. №1

Тelegram | Facebook | Youtube| Instagram

#integratsiya #onlayn_NKT #markirovka #soliq_tekshiruvi

Soliq kodeksining 227 prim 1-moddasida qanday huquqbuzarliklar uchun moliyaviy jarimalar nazarda tutilgan?

Ushbu moddada nazarda tutilgan moliyaviy jarimalar quyidagilarni buzganlik uchun qo‘llaniladi:
1) fiskal belgilarni aks ettirish talablari yoki tartibi;
2) avtomatlashtirilgan hisobga olish o‘lchov vositalari bilan jihozlash talablari yoki tartibi;
3) soliq organlari axborot tizimlari bilan integratsiya qilish talablari yoki tartibi;
4) tovar (mahsulot)larni ishlab chiqaruvchilar, import qiluvchilar va sotuvchilar tomonidan identifikatsiya vositalari orqali majburiy raqamli markirovkalash qoidalari.

1️⃣ Fiskal belgilarni aks ettirish bo‘yicha qanday talablar bor?

Taqdim etilgan xarid chekida QR-kod va fiskal belgi bo‘lishi lozim. To‘lov terminali orqali qabul qilingan to‘lovlar uchun xaridorlarga to‘lov terminali cheki bilan birga onlayn-NKT cheki berilishi shart.
PF-5813-son 5-band 2-, 4-xatboshi 06.09.2019
VMQ-943-son 1-ilova 7-band 23.11.2019

2️⃣ Avtomatlashtirilgan o'lchov vositalari bilan jihozlash deganda nima tushuniladi❓

- ishlab chiqarish hajmini, omborlardagi qoldiqlarni va mahsulot real vaqt rejimida - jo‘natilishini nazorat qilish maqsadida iste’mol va texnik etil spirti, shuningdek, alkogol mahsulotlarini ishlab chiqarish uskunalarini hisobga olish o‘lchov vositalari bilan jihozlash;
VMQ-737-son 2-ilova 1-band 20.11.2020
- AGTKS va AGQSlarida elektron o‘lchash uskunalari va onlayn video kameralar o‘rnatish.
PF-21-son 7-band 10.02.2023

3️⃣Qanday tizimlar soliq organlari axborot tizimlari bilan integratsiya qilinishi kerak❓

Quyidagilar Soliq qo‘mitasi ma'lumotlar bazasi bilan integratsiya qilinishi lozim:

- chakana savdo va umumiy ovqatlanish xizmatlari sohasidagi avtomatlashtirilgan hisobga olish o‘lchov vositalari (axborot tizimlari, dasturiy mahsulotlar);
VMQ-943-son 1-ilova 4-band 23.11.2019
Marketpleyslar;
VMQ-943-son 1a-ilova 10-band 23.11.2019
- paxta xomashyosi, g‘alla yoki sholini qabul qilish va hisobini yuritish axborot tizimlari;
PF-21-son 7-band 10.02.2023
AGTKS va AGQSlaridagi elektron o‘lchash uskunalari va onlayn video kameralar;
PF-21-son 7-band 10.02.2023

4️⃣ Ishlab chiqaruvchilar, import qiluvchilar va sotuvchilar majburiy raqamli markirovkalashning qanday qoidalariga rioya qilishi kerak❓

Majburiy raqamli markirovkalash qoidalari quyidagilardan iborat:

- ishlab chiqaruvchilar va import qiluvchilar majburiy raqamli markirovkalanishi lozim bo‘lgan mahsulotlarni markirovkalashi shart. Raqamli markirovka qilinishi lozim bo‘lgan mahsulotlarning chakana yoki ulgurji savdosi bilan shug‘ullanuvchi korxonalar mahsulotlarni markirovkalash va kuzatib borish milliy axborot tizimiga (Asl belgisi) ulangan bo‘lishi kerak.
VMQ-737-son 20.11.2020

- chakana savdoni amalga oshiruvchi tadbirkorlik subyektlari aholi bilan pulli hisob-kitoblarni amalga oshirishda shtrix-kodlar va raqamli markirovka kodlarini erkin o‘qish va aniqlash imkoniga ega bo‘lmagan onlayn-NKTlardan foydalanish taqiqlanadi:
PQ-5252-son 2 "b"-band 4-xatboshi.10.04.2021

- mahsulotlarni identifikatsiya vositalari orqali raqamli markirovkalash va ularning aylanmasini kuzatib borish qoidalari
VMQ-833-son 1-ilova 31.12.2020

Тelegram |Facebook |Youtube| Instagram |Twitter| Threads

#raqamlashtirish #soliq_tekshiruvi

2023-yilda soliq auditi jami soliq toʻlovchilarning faqat 0,2%ida oʻtkazilgan

2023-yil yanvar-dekabr oylarida soliq xizmati organlari tomonidan soliqlarni toʻlamaslik xavfi yuqori boʻlgan 1 079 ta tadbirkorlik subyektida soliq auditi oʻtkazildi. Bu ushbu davrda faoliyat koʻrsatgan jami soliq toʻlovchilarning (570,4 ming) 0,2 foizini tashkil etadi.

▫️Aniqlangan soliq xavfi summasi – 787,5 mlrd soʻm;
▫️Soliq auditida tasdiqlangan summa – 1,6 trln soʻm.

Aniqlangan summa sohalar kesimida:
▪️savdo va umumiy ovqatlanish – 569,9 mlrd soʻm (34,6%);
▪️ishlab chiqarish – 534,2 mlrd soʻm (32,4%);
▪️qurilish – 247,4 mlrd soʻm (15%);
▪️xizmat ko‘rsatish – 59,2 mlrd so‘m (3,6%);
▪️qishloq xoʻjaligi – 16,3 mlrd soʻm (1%);
▪️transport – 10,6 mlrd soʻm (0,6%);
▪️boshqa sohalar– 209,4 mlrd soʻm (12,7%).

Oʻtkazilgan soliq auditlarida 432 ta soliq toʻlovchida 1,4 trln soʻmlik soliq bazasi yashirilgan:
🔸 276 ta subyektda 743,6 mlrd soʻmlik realizatsiya qilingan tovarlar summasi koʻrsatilmagan;
🔸 107 ta subyektda 418,4 mlrd soʻmlik tovarlar inventarizatsiya paytida ombor yoki realizatsiya joyida mavjud boʻlmagan;
🔸 49 ta subyektda 244,9 mlrd soʻmlik kirim qilinmagan tovarlar saqlangan va (yoki) realizatsiya qilingan.

Bugungi kunga, aniqlangan soliq summalaridan toʻlov muddati kelgan 1,1 trln soʻmning 736,5 mlrd soʻmi (62,5%) toʻlab berildi.
__________
#цифровизация #налоговый_аудит

В 2023 году налоговые аудиты охватили только 0,2% от общего числа налогоплательщиков

В январе-декабре 2023 года органами налоговой службы проведены налоговые аудиты в отношении 1 079 субъектов предпринимательства с высоким риском неуплаты налогов. Это 0,2% от общего числа налогоплательщиков (570,4 тыс.), осуществлявших деятельность в этот период времени.

▫️Сумма выявленного налогового риска – 787,5 млрд сумов;
▫️Сумма, подтвержденная в ходе налогового аудита – 1,6 трлн сумов.

Выявленные суммы в разрезе отраслей:
▪️торговля и общественное питание – 569,9 млрд сумов (34,6%);
▪️производство – 534,2 млрд сумов (32,4%);
▪️строительство – 247,4 млрд сумов (15%);
▪️обслуживание – 59,2 млрд сумов (3,6%);
▪️сельское хозяйство – 16,3 млрд сумов (1%);
▪️транспорт – 10,6 млрд сумов (0,6%);
▪️другие отрасли - 209,4 млрд сумов (12,7%).

В ходе проведенных налоговых аудитов выявлено, что у 432 налогоплательщиков была сокрыта налоговая база в размере 1,4 трлн сумов:
🔸у 276 субъекта не отражена реализация товаров на сумму 743,6 млрд сумов;
🔸 у 107 субъектов во время проведения инвентаризации товар на сумму 418,4 млрд сумов отсутствовал на складе или в месте продажи;
🔸 у 49 субъектов хранились и (или) реализовывались неоприходованные товары на сумму 244,9 млрд сумов.

На сегодняшний день из 1,1 трлн сумов налогов, подлежащих уплате, уплачено 736,5 млрд сумов (62,5%).

Тelegram |Facebook |Youtube| Instagram |Twitter| Threads

#soliq_tekshiruvi

Kameral soliq tekshiruvi: xatolikni bartaraf etgan 6 mingta subyektda soliq auditi oʻtkazilishining oldi olindi

Bugungi kunda kameral soliq tekshiruvlari soliq toʻlovchining ishtirokisiz, uning hududga bormasdan hamda hujjatlarni talab qilmagan holda oʻtkazilmoqda.

2023-yil sentabr-dekabr oylarida oʻtkazilgan kameral soliq tekshiruvlarida qariyb 6 mingta subyektlar tomonidan 2,1 trln soʻmlik qayta hisobotlar taqdim qilindi va oʻz navbatida ularning faoliyatida soliq auditi oʻtkazilishi hamda moliyaviy sanksiyalar qoʻllanilishining oldi olindi.

Biroq, ayrim soliq toʻlovchilar berilgan yengilliklarga qaramasdan kameral soliq tekshiruvi jarayonida soliq organlarining tafovutlar toʻgʻrisidagi talabnomasiga javob bermasdan kelmoqda. Bu ularga nisbatan soliq auditi tayinlash zaruratini keltirib chiqarmoqda.

Soliq toʻlovchilar faoliyatida oʻtkazilgan kameral soliq tekshiruvlari natijasi yuzasidan quyidagi hollarda soliq organlari soliq auditi tayinlashga haqli:

👉aniqlangan xato va tafovutlar yuzasidan soliq toʻlovchi tomonidan aniqlashtirilgan soliq hisoboti taqdim etilmaganda;
👉aniqlangan tafovutlar boʻyicha asosnomalar taqdim etilmaganda;
👉taqdim etilgan asosnomalar yetarli emas deb topilganda.

2023-yil mobaynida 53,4 mingta subyektda oʻtkazilgan kameral soliq tekshiruvlaridan 3,6 mingtasida (6,7%) soliq to‘lovchilar tomonidan aniqlangan xato va tafovutlar yuzasidan aniqlashtirilgan soliq hisoboti yoki yetarli asosnomalar taqdim etilmadi.

Ushbu subyektlar faoliyatida quyidagi holatlar aniqlangan:

👉soliq solish bazasini kamaytirib koʻrsatish, shu jumladan xarajatlarni sunʼiy oshirish hisobiga soliqlarni kam hisoblash;
👉huquqni suiisteʼmol qilish, qalbaki yoki koʻzboʻyamachilik uchun bitimlar tuzish (operatsiyalar amalga oshirish) orqali soliq toʻlamaslik;
👉xarid qilinayotgan va realizatsiya qilinayotgan tovarlar (xizmatlar) nomenklaturasiga muvofiq emasligi hisobiga soliqlarning hisoblanmasdan qolganligi;
👉hisobga olinadigan soliq summasini notoʻgʻri oshirib koʻrsatish va toʻlanadigan soliq summasini kamaytirish sxemalarini qoʻllash.

Hurmatli soliq to‘lovchilar, kameral soliq tekshiruvlari natijasida aniqlangan tafovutlar yuzasidan aniqlashtirilgan soliq hisobotlarini yoki asosnomalarni belgilangan muddatda taqdim etish tashkilotingiz faoliyatida soliq auditi tayinlanishini hamda moliyaviy sanksiyalar qoʻllanilishining oldini oladi.

Тelegram |Facebook |Youtube| Instagram |Twitter| Threads

#soliq_tekshiruvi

Kameral soliq tekshiruvini oʻtkazish tartibi soddalashtirilishi munosabati bilan "Soliq tekshiruvlarini tashkil etish va o‘tkazish tartibi to‘g‘risida"gi Nizomga o‘zgartirish va qo‘shimchalar kiritildi.
👉VMQ-132 13.03.2024

Kameral soliq tekshiruvi jarayonida quyidagilar taqiqlandi:
▫️soliq toʻlovchining hududiga kirish;
▫️soliq toʻlovchining hududini va binolarini koʻzdan kechirish;
▫️soliq toʻlovchidan hujjatlarni talab qilib olish va uni chaqirtirish;
▫️soliq toʻlovchining hujjatlari va buyumlarini olib qoʻyish.

❗️QQSni qoplash (qaytarishda) oʻtkaziladigan kameral soliq tekshiruvi bundan mustasno.
—————--
#налоговая_проверка

В связи с упрощением порядка проведения камеральной налоговой проверки внесены изменения и дополнения в Положение "О порядке организации и проведения налоговых проверок".
👉ПКМ №132 от 13.03.2024

При проведении камеральной налоговой проверки запрещается:
▫️доступ на территорию налогоплательщика;
▫️осмотр территории и помещений налогоплательщика;
▫️истребование документов у налогоплательщика и его вызов;
▫️выемка документов и предметов налогоплательщика.

❗️За исключением камеральных налоговых проверок, проводимых при возмещении (возврате) НДС.

Тelegram |Facebook |Youtube| Instagram |X| Threads

#raqamlashtirish #soliq_tekshiruvi

Joriy yil boshidan soliq huquqbuzarliklari haqida 72 mingdan ortiq murojaat yo‘llangan

2024-yil yanvar-sentabr oylarida “Soliq” mobil ilovasining “Soliq hamkor” tizimi orqali soliq huquqbuzarliklari haqida 72 517 ta murojaat kelib tushgan.
Shundan:
🔹66 016 tasi xarid cheki bermaslik;
🔹3 352 tasi toʻlovni plastik karta orqali qabul qilmaslik;
🔹156 tasi plastik karta uchun xarid summasini oshirish;
🔹2 993 tasi boshqa turdagi huquqbuzarlik holatlari boʻyicha.

❌Murojaatlarning 39 757 tasi takroriy boʻlganligi yoki shikoyat kelib tushgan tadbirkorlik subyektida tekshiruv davom etayotganligi sababli ko‘rib chiqilmagan.

🔍Murojaatlar asosida 26 400 ta sayyor soliq tekshiruvi oʻtkazilib, 99,1 % holatda huquqbuzarlik tasdiqlangan.

Huquqbuzarlik holatlari bo‘yicha xabar bergan fuqarolarga 25 870 ta holat boʻyicha (undirilgan jarima summasidan 20%) 17,2 mlrd soʻm mukofot to‘langan.
______
#цифровизация
#налоговая_проверка

С начала этого года направлено более 72 тысяч обращений о налоговых правонарушениях

В январе-сентябре 2024 года через систему "Налоговый партнер" в мобильном приложении Soliq поступило 72 517 обращений о налоговых правонарушениях.
Из них:
🔹66 016 обращений о невыдаче чека;
🔹3 352 обращения об отказе принять к оплате пластиковую карту;
🔹156 обращений о завышении цены товара при оплате пластиковой картой;
🔹2 993 обращения о других видах правонарушений.

❌Отклонено 39 757 обращений, которые либо являются повторными, либо в отношении субъекта предпринимательства, на которого поступила жалоба, уже проводится проверка.

🔍На основании обращений проведено 26 400 выездных налоговых проверок, в 99,1% случаев правонарушения подтвердились.

Гражданам, сообщившим о налоговых правонарушениях, в 25 870 случаях выплачены вознаграждения (20% от суммы взысканного штрафа) в размере 17,2 млрд сумов.

Тelegram |Facebook |Youtube| Instagram |X| Threads