🇷🇺 #Россия фиксированный «налог» на #КИК ушёл на утверждение в Совет Федерации • начнёт применяться с 1 января 2020 года ⚠️

В итоге ~5 млн рублей фиксированного «налога» обещанного Президентом России
1️⃣ являются платой за возможность держать все доходы на КИК (как до введения правил КИК в 2015 году!), и не платить «налог на КИК» до тех пор, пока капитал не будет распределен до конечного бенефициара; а также
2️⃣ откупом за возможность не раскрывать показатели деятельности КИК налоговым органам России.

Официальный текст законопроекта, и история его рассмотрения и принятия

✅ Существенные условия:

🔸 Новый режим является альтернативой ежегодному расчёту прибыли КИК, но при переходе на него нельзя будет перейти обратно в течении 5 лет (в течении 3-х лет для тех, кто перейдет в 2020-2021 году)

🔸 При применении нового режима общая сумма прибыли КИК фиксируется в размере 38 460 000 рублей за 2020, и 34 000 000 рублей за последующие налоговые периоды, вне зависимости от количества КИК. Сумма налога к уплате составит, таким образом, около 5 миллионов рублей в год

🔸 При применении режима снимается обязанность по предоставлению финансовой отчетности КИК в налоговые органы РФ

⭕️ Для общего режима ужесточение контроля за КИК и повышение штрафов:

🔺 Физическим лицам на старом режиме нужно будет подавать в налоговые органы подтверждающие документы каждый год, даже если КИК зафиксировал убыток

🔺 Штрафы за непредоставление документов вырастут со 100 тысяч до 500 тысяч рублей за непредоставление уведомления о КИК и документов, подтверждающих прибыль КИК

🔺 Вводится новый штраф в размере 1 млн рублей за непредоставление документов о КИК по требованию налогового органа

⛔️ Негативные последствия режима уплаты фиксированного «налога»:

🔴 На новом режиме нельзя засчитывать налоги, уже уплаченные КИК. На старом режиме можно делать зачет уже уплаченных налогов

🔴 При распределении денег на личный счет владелец КИК уплачивает НДФЛ со всей полученной суммы. Уплаченные 5 млн не засчитываются. На старом режиме налог, уже уплаченный с прибыли КИК засчитывается против налога от распределения денег на себя

☑️ Подойдёт только для концепции законного офшорного накопления средств на КИК для последующей смены налогового резидентства контролирующим лицом, если только в ближайшее время не введут в России налог на экспатриацию (exit tax).

@OffshoreChannel

🇱🇮 #Лихтенштейн покинул список Казахстана для юрисдикций с преференциальным режимом (налоговых гаваней)

Список налоговых гаваней Казахстана используется для применения национальных правил #КИК. По законодательству Казахстана КИК признаётся компания с эффективной налоговой ставкой менее 10%, или если она учреждена в юрисдикции согласно списку. Лихтенштейн покинул список офшоров Казахстана 16 октября 2020 года.

@OffshoreChannel

🇷🇺 #Россия президент подписал изменения в НК РФ о фиксированном сборе за освобождение #КИК от раскрытия

Президентом РФ подписан Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, также повышены штрафы за нераскрытие КИК до 500 тысяч рублей, и введён штраф в 1 миллион рублей за непредоставление документации по запросу ФНС России и ее органов.

@OffshoreChannel

🇩🇰 #Дания законопроект об изменении #КИК в соответствии с 🇪🇺 ATAD повторно внесён в парламент

Правительство Дании внесло в парламент законопроект L 89, который предусматривает внесение изменений в существующие правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК) доя приведения в соответствие с директивой ЕС о противодействии налоговым уклонениям (the EU Anti-Tax Avoidance Directive - ATAD). Первое чтение назначено на 24 ноября 2020 года.

Законопроект представляет соболей повторное внесения законопроекта L 48, который был предложен в ноябре 2019 года после отмены изменений правил КИК одобренных в 2018 году.

⚠️ Некоторые из основных изменений включают:

🔺 расширение критерия контроля, когда сам налогоплательщик или вместе со связанными лицами прямо или косвенно владеет 50% и более голосующих прав, капитала, или прав на прибыль в КИК, с 25% долей владения для определения зависимых лиц.

🚫 Отмена действующего критерия финансового участия в 10% от всех активов.

🔺 Снижение критерия пассивного дохода КИК с 1/2 до 1/3 от общего размера дохода.

Включение в доход КИК:

1️⃣ Налогооблагаемый процентный доход и вычитаемые процентные расходы, а также комиссии и тому подобные доходы, которые подлежат вычету в соответствии с Законом о взимании налогов

2️⃣ Налогооблагаемые прибыли и вычитаемые убытки по дебиторской задолженности, обязательствам или финансовым контрактам, подпадающим под действие Закона о налоге на прирост капитала, с некоторыми исключениями

3️⃣ Налогооблагаемые роялти или другие доходы от нематериальных активов при соблюдении определенных условий

4️⃣ Налогооблагаемые дивиденды

5️⃣ Налогооблагаемые прибыли и убытки, относящиеся к акциям и т.д., на которые распространяется Закон о налоге на прирост капитала

6️⃣ Налоговые вычеты, относящиеся к доходу, как указано в п. 1-5 выше

7️⃣ Налогооблагаемый доход от финансового лизинга, включая прибыли и убытки от выбытия активов, которые использовались для финансового лизинга

8️⃣ Доходы от страховой и банковской деятельности, а также от другой финансовой деятельности

9️⃣ Доходы от выставляющих счета компаний, которые получают доход от товаров и услуг, купленных у аффилированных лиц и проданных им, и которые не приносят экономической ценности или не приносят ее.

После утверждения законопроект будут применяться с 1 января 2021 года.

@OffshoreChannel

🇷🇺 #Россия ФНС представила форму уведомления о переходе на #КИК - фиксированный налог

Разработана форма уведомления о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли КИК. Его рекомендуемая форма направлена ФНС России в адрес территориальных налоговых органов письмом от 18.11.2020 № ШЮ-4-13/18954@.

@OffshoreChannel

🇬🇷 #Греция исключила 🇴🇲 #Оман и 🇸🇨 #Сейшелы из своего списка офшоров

Греция опубликовала свой список юрисдикций с преференциальными налоговыми режимами для 2019 года:

Albania 🇦🇱
Andorra 🇦🇩
Anguilla 🇦🇮
Bahamas 🇧🇸
Bahrain 🇧🇭
Belize 🇧🇿
Bermuda 🇧🇲
Bonaire 🇧🇶
Bosnia-Herzegovina 🇧🇦
British Virgin Islands 🇻🇬
Bulgaria 🇧🇬
Cayman Islands 🇰🇾
Cyprus 🇨🇾
Gibraltar 🇬🇮
Guernsey 🇬🇬
Hungary 🇭🇺
Ireland 🇮🇪
Isle of Man 🇮🇲
Jersey 🇯🇪
Jordan 🇯🇴
Kosovo 🇽🇰
Liechtenstein 🇱🇮
Macau 🇲🇴
Maldives 🇲🇻
Marshall Islands 🇲🇭
Moldova 🇲🇩
Monaco 🇲🇨
Montenegro 🇲🇪
Montserrat 🇲🇸
Nauru 🇳🇷
North Macedonia 🇲🇰
Paraguay 🇵🇾
Qatar 🇶🇦
Saudi Arabia 🇸🇦
Sri Lanka 🇱🇰
St. Eustatius
Turks and Caicos Islands 🇹🇨
United Arab Emirates 🇦🇪
Uzbekistan 🇺🇿
Vanuatu 🇻🇺

Под преференциальные налоговые режимы подпадают юрисдикции, имеющие ставки налога на прибыль для юрлиц равные или менее 60% от ставки греческого налога на прибыль для юрлиц (ранее равные или менее 50%).

Список применяется для #КИК , ограничения вычета расходов, и ряда иных налоговых целей.

@OffshoreChannel

🔍🇷🇺 #Россия ФНС определило «промежуточные дивиденды», которые не уменьшают прибыль #КИК ⚠️ со ссылкой на положения права ЕС 🇪🇺

Письмо ФНС России от 27.11.2020 № СД-4-3/19538@

В рассматриваемом кейсе на основании Решения акционеров от 29.01.2018 немецкая компания выплатила российскому обществу (РосКо) (100% контролирующему лицу) дивиденды в размере 930 млн евро из нераспределенной прибыли прошлых лет.

При определении прибыли компании, подлежащей включению в налоговую базу РосКо за 2018 год, дивиденды в размере 930 млн евро не учитывались.

Предметом запроса является правомерность уменьшения РосКо прибыли КИК, подлежащей включению в налоговую базу РосКо по налогу на прибыль за 2019 год, на сумму дивидендов (930 млн евро), выплаченных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Абз. 2 п. 1 ст. 25.15 НК РФ предусматривает уменьшение прибыли КИК на величину дивидендов, выплаченных этой КИК в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой КИК составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309.1 НК РФ.

Российское зак-во не содержит определения понятия "промежуточные дивиденды". Термин "промежуточные дивиденды", по мнению ФНС России, следует применять исходя из его экономического содержания с учетом международных правил и стандартов.

🇪🇺 Параграфом 5 статьи 56 Директивы Европейского парламента и Совета Европейского Союза N 2017/1132 "О некоторых аспектах корпоративного права (кодифицированная версия)" (далее - Директива) предусмотрено следующее:
"5. Если законодательство государства - члена ЕС разрешает выплату промежуточных дивидендов, применяются как минимум следующие условия:
(a) составляется промежуточная отчетность, свидетельствующая о достаточности средств, доступных для распределения;
(b) сумма, подлежащая распределению, не может превышать общую прибыль, полученную после окончания последнего финансового года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность, с учетом любой прибыли, перенесенной на следующий период, и сумм, полученных из резервных фондов, доступных для этой цели, за вычетом любых убытков предыдущих периодов и сумм, помещенных в резервный фонд в соответствии с законодательством или уставом".

Из содержания параграфа 5 статьи 56 Директивы следует, что под «промежуточными дивидендами» имеется в виду сумма, подлежащая распределению, которая определяется, в частности, с учетом любой прибыли, перенесенной на следующий период.

Соответственно, сумма, подлежащая распределению в качестве промежуточных дивидендов, не может состоять исключительно из сумм прибыли прошлых лет и должна также включать прибыль текущего финансового года.

Такой подход основан на экономическом смысле промежуточных дивидендов, который, по мнению ФНС России, состоит в том, что суммы, распределяемые в качестве промежуточных дивидендов, должны зависеть от предполагаемой (ожидаемой) годовой прибыли.

Таким образом, в случае отсутствия прибыли у контролируемой иностранной компании в текущем финансовом году распределяемые такой компанией до окончания текущего финансового года суммы прибыли прошлых лет не могут рассматриваться для целей статьи 25.15 НК РФ в качестве промежуточных дивидендов, поскольку они не зависят от предполагаемой (ожидаемой) годовой прибыли этой компании.

Продолжение в следующем сообщении ⬇️

⬆️ 🔍🇷🇺 #Россия ФНС определило «промежуточные дивиденды», которые не уменьшают прибыль #КИК ⚠️ со ссылкой на положения права ЕС 🇪🇺

Согласно бухгалтерской отчетности компании, сформированной на 29.01.2018, за период с 01.01.2018 по 29.01.2018 немецкой компанией получен убыток.

В этой связи, по мнению ФНС России, в рассматриваемой ситуации дивиденды в размере 930 млн евро, выплаченные немецкой компанией на основании решения акционеров от 29.01.2018, не могут быть квалифицированы в качестве «промежуточных дивидендов» для целей абзаца второго пункта 1 статьи 25.15 НК РФ.

Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, исходя из положений абзаца второго пункта 1 статьи 25.15 НК РФ сумма указанных дивидендов может быть принята РосКо в уменьшение прибыли КИК, исчисленной по итогам 2017 года, однако не может быть принята в уменьшение прибыли КИК, исчисленной по итогам 2018 года и подлежащей включению в налоговую базу РосКо по налогу на прибыль организаций за 2019 год.

🔭Нашёл письмо Николай Рудоманов (Dentons): «Оно интересно тем, что это не очередное описание прописных истин, а достаточно подробное и интересное обоснование термина. Кроме того, это достаточно важное письмо и для физических лиц, использующих механизм каскадного распределения дивидендов в многослойных структурах.»

🇷🇺 #Россия Отчитаться по #КИК можно онлайн через личный кабинет

ФНС России предлагает физлицам отчитаться по своим контролируемым иностранным компаниям через личный кабинет налогоплательщика https://www.nalog.ru/rn50/news/activities_fts/10718754/