Предлагаем узнать больше об особенностях определения налоговой базы по земельному налогу организаций с 2024 года

🌐 В 2022 году во всех регионах, кроме Донецкой и Луганской народных Республик, Запорожской и Херсонской областей, проводился новый тур государственной кадастровой оценки земельных участков всех категорий. Ее результаты в соответствии с законом вступили в силу по истечении месяца после официального опубликования нормативных актов органов исполнительной власти субъектов РФ об их утверждении.

🏠 По общему правилу, сведения о вновь определенной кадастровой стоимости земельных участков, которые внесены в ЕГРН, применяются с 1 января года, следующего за годом вступления в силу вышеуказанных нормативных актов.

❗️ Однако в качестве меры экономической поддержки владельцев земельных участков в законодательстве были сделаны исключения для налогового периода 2023 года. Так, налоговая база земельного участка за этот период определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года, если ее значение, подлежащее применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость на 1 января 2022 года. Исключение – случаи увеличения кадастровой стоимости из-за изменения характеристик земельного участка.

✔️ Указанные особенности определения налоговой базы применяют организации при самостоятельном расчете и уплате налога, а также налоговые органы при формировании за налоговый период 2023 года сообщений об исчисленных суммах налога и налоговых уведомлений.

📆 С налогового периода 2024 года указанные положения Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ прекращают действовать. То есть организации при исчислении и уплате земельного налога должны самостоятельно использовать в качестве налоговой базы кадастровую стоимость земельных участков, внесенную в ЕГРН, в т.ч. по результатам тура государственной кадастровой оценки, и действующую на 1 января 2024 года.

#земельный_налог

Предлагаем узнать больше о нюансах налогообложения земельных участков из состава сельхозугодий

🔢 Так, налоговые ставки не могут превышать 0,3 % для участков, отнесенных к землям сельхозназначения или входящих в состав зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства. В отношении иных земельных участков, не указанных в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговая ставка не превышает 1,5 %.

🟰 Сумма земельного налога исчисляется на основании сведений Росреестра, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

☝🏻 При этом НК РФ не содержит исчерпывающего перечня сведений, представление которых в налоговые органы влечет применение ставки 1,5 %. К ним могут относиться данные от органов государственного или муниципального земельного контроля (надзора); материалы проверок правоохранительных органов; информация налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности и тд.

👉 Подробнее читайте в новости.

#земельный_налог #сельхоз

С налогового периода 2024 года для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 1 января 2024 года, в том числе утвержденной в 2022 году

🔎 Так, в 2022 году во всех субъектах РФ, кроме новых регионов, проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. Ее результаты применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных п. 18 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

✔️ Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами и указывается в направляемом налоговом уведомлении на основе сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра.

🖥 Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка предоставляется на сайте Росреестра или в МФЦ бесплатно по запросам любых лиц.

Подробнее — в новости ℹ️

#земельный_налог

Как применяются пониженные налоговые ставки для некоторых льготных земельных участков❓

Ставка земельного налога не может превышать 0,3% для участков из состава сельхозугодий земель сельхозназначения, если соблюдены два условия:

🔹участок относится к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования
🔹участок фактически используется для сельхозпроизводства

📌 Например, суды установили, что налогоплательщиком не доказано ведение сельхоздеятельности на участках, не представлены в органы статистики сведения об использовании земель для сельхозпроизводства, закупке удобрений, сельхозтехники, выращивании и реализации сельхозпродукции и т.п. В таком случае налоговый орган в праве доначислить налог по ставке 1,5% для «прочих земель».

Рекомендации по вопросу применения налоговой ставки для участков, занятых жилищным фондом или предназначенных для ИЖС, которые используются в предпринимательской деятельности💡

🏠 Налоговые ставки по земельным участкам, занятых жилищным фондом или объектами ЖКК, не могут превышать 0,3% (кроме части участка, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду или к объектам ЖКК). Такая же ставка не распространяется на земельные участки для ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено муниципальными нормативно-правовыми актами по земельному налогу.

📌 В Определении Верховного Суда РФ от 26.02.2024 № 305-ЭС23-24042 указано, что воля законодателя при установлении пониженной налоговой ставки направлена на предоставление господдержки непосредственно гражданам, владеющими земельными участками для ИЖС, ведущими жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. Следовательно, организации, использующие земельные участки для ИЖС в предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли либо в качестве объектов залога (ипотеки), не вправе применять пониженную ставку.

#земельный_налог

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН)

📆 При этом для налогового периода 2023 года действуют особенности: если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 года, превышает его кадастровую стоимость с 1 января 2022 года, то в качестве налоговой базы используется значение кадастровой стоимости за 2022 год.

🔴 Исключение - увеличение кадастровой стоимости при изменении характеристик земельного участка. Если такие изменения происходят в течение 2023 года, вновь установленная кадастровая стоимость применяется со дня внесения в ЕГРН изменений в характеристиках земельного участка: категории земель, значения площади и описания местоположения границ, разрешенного использования и др.

🟢 При этом в течение 2023 года сумма земельного налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ.

🟢 Таким образом, если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает его кадастровую стоимость с 1 января 2022 года, налоговая база в отношении земельного участка за 2023 год определяется как его кадастровая стоимость с 1 января 2022 года и до внесения в ЕГРН сведений, повлекших ее изменение в течение 2023 года.

✉️ Эти разъяснения ФНС России согласованы письмом Минфина России от 13.08.2024 № 03-05-04-02/75887 и доведены до налоговых органов.

#земельный_налог