#UAE 🇦🇪 Роль критерия экономического присутствия (сабстанса) в ОАЭ — свежий материал Андрея Никонова, старшего партнёра Пепеляев Групп (LinkedIn) #CIT #substance #tax_residence #Content

🇦🇪 #ОАЭ #UAE В продолжение темы про концепции «места управления» для целей ст. 14 (постоянное представительство) Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН») и «места фактического управления и контроля» для целей ст. 11 ЗКН (критерии признания иностранной компании налоговым резидентом ОАЭ), Пояснительное руководство от Минфина ОАЭ приводит дополнительные комментарии.

В частности, разъясняется, что для целей п.2(а) ст.14 следует проводить различие между советом директоров или аналогичным высшим органом управления организации, которое принимает стратегические решения, и повседневным управлением в отношении имплементации принятых решений. Чтобы определить, существует ли место управления для целей настоящей статьи, необходимо смотреть, где находится повседневное оперативное управление и принятие решений, касающихся исполнения решений, принятых советом директоров (или эквивалентным органом).


Для целей ст.11(3)(b) иностранная организация может иметь несколько мест управления в разных локациях, но, как правило, только одно место фактического управления и контроля, в частности, там, где стратегические решения и полномочия в отношении управления предприятием (в отличие от повседневных операций) осуществляются преимущественно и регулярно.

При этом, в комментарии к п.3(b) ст.11 разъясняется, что место фактического управления и контроля юрлица необходимо определять с учетом
конкретных обстоятельств, при этом ключевым фактором является место, где ключевые управленческие и коммерческие решения в отношении более широкой стратегической повестки, необходимые для ведения бизнеса компании в целом, регулярно и преимущественно осуществляются. Обычно такие решения принимаются советом директоров компании (или любым эквивалентным органом). Однако, в зависимости от конкретных обстоятельств, другие факторы могут быть также приняты во внимание, такие как место, где контролирующие акционеры принимают решения; местонахождение другого лица или органа, которому совет директоров делегировал свои функции по принятию решений; или местонахождение директоров или исполнительного руководства. При этом, не обязательно, чтобы члены совета директоров (или эквивалентные лица) фактически проживали / были резидентами ОАЭ.

В целом, можно расходиться, но, конечно, интересно, будут ли сюрпризы от Минфина, например, в части разъяснений по концепции “nexus” в п.4(с) ст.11.

🗂️🧷 Digital repository: https://internationaltaxnews.tilda.ws

#UAE 🇦🇪

ОАЭ наконец-то определили безопасную гавань для правила ограничения процентных расходов на уровне 12 миллионов дирхамов ОАЭ. Если чистые процентные расходы (разница между исходящими и входящими процентами) находится в пределах этой суммы, ограничение 30% EBITDA не применяется.

И конечно стоит упомянуть - 12 миллионов дирхамов ОАЭ - это 3,05 миллиона евро. Аналогичная сумма предусмотрена 'безопасной гаванью' правила ограничения процентных расходов ст. 4 антиуклонительной директивы (ATAD) в ЕС (3 миллиона евро). 

Другие свежие решения на сегодня, конкретизирующие положения закона о налоге на прибыль, касаются КГН (tax group), партнёрств и семейных фондов. Решения Минфина ОАЭ по налогам можно увидеть по ссылке

#ATAD #CIT

🇦🇪 #UAE #ОАЭ

🔹Arabian Business сообщает, что Минфин выпустил:

✅ Cabinet Decision No. 55 of 2023 on Determining Qualifying Income - текст документа

✅ Ministerial Decision No. 139 of 2023 Regarding Qualifying Activities and Excluded Activities - текст документа

🔹FTA выпустила новый Private Clarifications User Guide, и вступило в силу Cabinet Decision No. 7 of 2023 с новыми расценками на услуги FTA. В частности, на получение частных разъяснений в отношении одного налога [VAT/Excise Tax/Corporate and Business Tax] (AED 1,500) или более чем одного налога (AED 2,250). Документ будет заверен печатью и подписью Генерального директора FTA (или его уполномоченного или его представителя) в отношении конкретных налоговых технических вопросов для конкретного налогоплательщика в соответствии с частным запросом о разъяснении через форму на EmaraTax портале.

Upd. Заявка подается через EmaraTax платформу

#UAE #ОАЭ 🇦🇪

✅ Cabinet Decision No. 55 of 2023 on Determining Qualifying Income - текст документа

✅ Ministerial Decision No. 139 of 2023 Regarding Qualifying Activities and Excluded Activities - текст документа

Минфин также загрузил по ошибке на короткое время (а потом убрал) решение No. 56, которое определяет понятие “nexus” нерезидента в ОАЭ для целей п.4(с) ст.11 Закона о корпоративном налоге - текст в комментариях.

Любое юридическое лицо - нерезидент будет иметь ‘nexus’ в ОАЭ, если оно получает доход от любого недвижимого имущества в ОАЭ. В таком случае такое лицо будет подлежать налоговой регистрации в соответствии со ст. 51 ЗКН. Для целей ст. 12.3(с) ЗКН налогооблагаемый доход, относящийся к недвижимому имуществу в ОАЭ, включает доход от продажи, отчуждения, уступки, прямого использования, сдачи в аренду, включая субаренду, и любой другой формы эксплуатации недвижимого имущества.

#UAE #ОАЭ 🇦🇪
✅ Cabinet Decision No. 56 of 2023 on Determination of a Non-Resident Person’s Nexus in the State (комментарий в предыдущем посте) - текст документа

#UAE 🇦🇪

Минфин ОАЭ запустил гугл форму с публичной консультацией по квалифицированным и исключенным видам деятельности для фризон. 

#Free_Zone #CIT

#UAE 🇦🇪

Минфин ОАЭ публикует ещё 3 подзаконных акта по налогам. Один из них касается квалифицированных инвестфондов.
Два других будут интересны всем:
1) решение, регламентирующее вопросы процедур и комплаенса в налоговой сфере
2) решение, устанавливающее размеры штрафов за нарушение закона о налоге на прибыль

#CIT #tax_administration

У Middle East Desk Пепеляев Групп появился свой тематический телеграм канал с аналитикой по #UAE 🇦🇪
🫴 https://t.iss.one/middleeasttaxes

#Content

#TaxTraining #UAE #GCC

Dear all, amazing Safae Guennoun, the founder of the TaxPoint, is inviting everyone interested to participate in the Tax Training Program focused on Transfer Pricing in the GCC region.

The training will be held online 27 April to 25 May - 4 Saturdays, 9:30 am to 12:30 pm: 27 April, 4 May, 11 May and 18 May, with final assessment on 25 May.

To register and save your spot in this training program, fill in the form via the link below:

https://thetaxpoint.com/form/