ФАС теперь считает налоги для многих отраслей. Но в отличие, скажем, от нефтяников или металлургов, для Газпрома ведомство считает НДПИ аж с 2015 года. Многое с тех пор переменилось, но не формула расчёта - по старинке экспортная цена газа считается по корзине нефтепродуктов с девятимесячным (!) лагом. Компания может привязать свои цены в контрактах к чему угодно - споту, форварду, фьючерсу или ещё какому-нибудь критерию за любой период - но налог заплатит всё равно от нефтяной корзины.

Вот и за июль ФАС довела экспортную цену в размере 20913 р./м3. Газпром реально столько заработал на экспорте? Больше? Меньше? Поди разбери.

Неоднократно писал об этом ранее, не поленюсь повторить и ещё раз. То, как устроено налогообложение в газовой отрасли, не выдерживает никакой критики - и не только в отношении экспортных цен. Минфину с минэнерго вместо того, чтобы тестировать на Газпроме паушальные платежи, стоило бы всерьёз озаботиться налоговой судьбой отрасли. Ведь задача полностью лишить ее инвестиционной привлекательности на повестке дня не стоит, насколько понимаю.

Кстати, на фоне раскулачивания Газпрома вспомнил сенсационную новость о супер-модели прогнозирования налоговой нагрузки, которой компания хвалилась год назад. Она, напомню, состоит из двух модулей и инструмента.

Не сомневаюсь, что модель эта спрогнозировала и триллион двести сорок восемь миллиардов рублей, которые надо будет доплатить в скором времени.

Коллеги из Право.ру выдали заголовок "компьютерные программы военного, специального и двойного назначения освободят от налогов". Таким образом они разрекламировали законопроект минфина о внесении дополнений в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК. Даже из наименования которого видно, что речь только об одной норме в отношении одного налога.

А между тем, законодательная мысль применительно к фискальному стимулированию в этой области уже ушла далеко вперёд и не ограничивается только НДС. Достаточно взглянуть на недавно приятный закон 321-ФЗ от 14.07.2022 - там в полной аналогии с НДС применительно к налогу на прибыль и страховыми взносам льготы прописываются исключительно в отношении "гражданского" реестра программ для ЭВМ. И туда минфин почему-то изменений вносить не предлагает.

Так что не спешите выдавать авансы во множественном числе. Пока только НДС.

Подоспели данные ФАС для демпферов за июль. С точки зрения экспортной альтернативы - картина маслом. И если в отношении АБ и ДТ назвать это драмой сложно, то с авиакеросином ситуация предсказуемо интереснее.

Вновь имеем радикальное подтверждение нелогичности этой налоговой субсидии. Коэффициент Цкерэксп, от которого она рассчитывается, за месяц снизился с 92543 до 76655 р/т, то есть на 17%. Тем временем цена заправки в крыло за тот же период по данным СПбМТСБ и не думала снижаться. Индекс пусть незначительно, но подрос (с 73597 р/т в июне до 74515 р/т в июле).

Вот она - главная особенность керосинового демпфера. Цены растут, а размер поддержки снижается. Но, как известно, пока данный аспект вне поля зрения государства.

В пятницу завершается общественное обсуждение нового большого законопроекта минфина. К тексту размером более 100 страниц на сегодня нет ни одного комментария, что само по себе в комментариях не нуждается.

Зато на этапе уведомления, ещё в январе, один из пользователей regulation выразил своё мнение. Приведу его без купюр:

"Идея отличная! Полностью согласна с Макаровым, что Налоговый Кодекс полностью надо переписать, т.к. в нем уже никто не ориентируется, ни налоговики, ни налогоплательщики! 22 года работаю главным бухгалтером и я в отчаянии от того что происходит сейчас...
По моему мнению что нужно сделать:
1. УПРОСТИТЬ. Всем от этого будет легче
2. Обьединить ФСС и ПФ и ФНС, ввести один налог на зар.плату (вместо ПФ, ФФОМС, ФСС, и НС и ПЗ)
Распределяйте дальше как хотите. Отменить накопительную часть в ПФ, все уже понимают ее бессмысленность.
3. Отменить НДС и налог на прибыль и ввести налог с оборота (с полученных денег) по типу УСН".

Минпром и перечень

Принцип "и так сойдёт" давно взят на вооружение во всём, что касается налогового законодательства. Не брезгует им и минпром, правда по согласованию с минфином и минюстом.

13 июля в Коммерсанте прошла информация об утверждении перечня льгот по акцизу на сталь "по итогам второго квартала". Уже тогда такое уточнение вызывало вопросы - в НК нет каких-либо поквартальных разбивок.

Но минпром пошло значительно дальше Коммерсанта и решило применить весьма и весьма оригинальную конструкцию. В прямое противоречие порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.04.2022 N 669, в приказе ведомства отсутствует дата включения организаций в перечень. Зато есть замечательный пункт 3, придающий документу обратную силу с 01.01.2022.

Несмотря на столь явное нарушение постановления правительства минюст без проблем зарегистрировало приказ и в этот же день он был официально опубликован. При этом на сайте минпрома его найти не удалось, во всяком случае в разделе "документы". Если он действительно не размещен, то это второе прямое нарушение установленного порядка.


Норма закона и сама то небезупречна, но теперь благодаря минпрому можно окончательно запутаться. Каждый из шести счастливчиков из перечня должен сначала серьезно порассуждать, а потом на свой страх и риск принять решение о том, с какой даты применять льготу:
- с 01.01.2022 с возвратом/зачётом излишне уплаченных сумм;
- с 13.07.2022 (дата принятия);
- с 22.07.2022 (дата регистрации и опубликования);
- с 01.08.2022 (первое число следующего налогового периода).
Или ничего пока не делать - руководствоваться приказом, прямо противоречащим постановлению правительства, может выйти себе дороже.

Но это если строго руководствоваться законом и актами правительства. А если принципом "и так сойдёт", то ничего страшного. Минфин разъяснит - не впервой.

Но всё же интересно: аппарат правительства такая ситуация тоже устраивает?

Проектировщикам прогрессивного НДФЛ на заметку - ставки подоходного налога в Китае. Ежемесячный необлагаемый минимум 5000 юаней, что при сегодняшнем курсе примерно 45000 рублей.

Максимальная ставка применяется начиная с месячного дохода (за вычетом необлагаемого минимума) 80 000 юаней - примерно 720 000 рублей.

Плюс так называемый быстрый вычет.

Неоднократно касался (и планирую в дальнейшем) темы нотариата в целом и московского в частности. Одним из интересных срезов проблематики оказывается прямое или косвенное участие нотариусов в полу- или незаконных операциях.

На этот раз в СМИ прошла информация о фиктивной массовой прописке на основании серии заверенных одним и тем же московским нотариусом договоров дарения микродолей. Не касаясь правовой сути произошедшего отмечу лишь, что речь об одном из руководителей московского нотариата.

Это обстоятельство, на мой взгляд, требует от нотариальной корпорации тщательного анализа и оргвыводов, если только она вообще способна на такие действия. Если г-н Радченко в данном случае лишь заложник несовершенства законодательства, то хотелось бы об этом услышать публично с обоснованием и соответствующими предложениями. Но мне что-то подсказывает, что не всё так безоблачно.

Лишний повод задуматься об общественном контроле, сменяемости руководства и доработке кодекса профессиональной этики.

Лидер справороссов сообщил вчера о внесении в госдуму законопроекта о налоге на роскошь. Но в базе парламента найти такой законопроект не удалось.

Или думский аппарат задержался с отражением документа, что маловероятно. Или т-щ Миронов был не до конца искренним в своём сообщении, что более вероятно. Ведь в сообщении этом ссылка на новость лишь о направлении законопроекта на заключение в правительство.

Надо сказать, что за последнее время это уже вторая попытка внесения такого законопроекта. Год назад он уже направлялся на заключение и Сергей Михайлович ругал правительство за отсутствие содержательных аргументов.

Если всё-таки верить лидеру фракции и законопроект действительно уже внесён, то каждый сможет оценить его форму и содержание в самое ближайшее время.

Минпромторг продолжает позиционную борьбу с повышенным НДПИ в горнодобывающей отрасли. На этот раз министерство подготовило законопроект о переквалификации асбеста из горно-химического в строительное неметаллическое сырьё, что позволит снизить рентный коэффициент с 3,5 до 1.

В качестве выгодоприобретателей предлагаемых изменений называются градообразующие АО "Оренбургские минералы" (Оренбургская область) и ПАО "Ураласбест" (Свердловская область).

Характерная деталь: в пояснительной записке в качестве обоснования делается ссылка на классификаторы 2014, 2017 и 2018 годов. Получается, если бы не повышение НДПИ, никто бы на существующее расхождение налогового и профильного законодательства внимания не обратил. Не было бы счастья, да несчастье помогло.

В силу предсказуемости позиции минфина данный документ - хороший тест нового статуса вице-премьера Мантурова, а также интересная задача для депутатов и сенаторов от Оренбургской и Свердловской областей.

Государство продолжает игру в ручное управление. Теперь к ежегодному "подкручиванию" демпферов для нефтяников может добавиться новое развлечение - донастройка "отсечки" по акцизу на сталь.

Видимо это проще и интереснее, чем один раз согласовать универсальную формулу на длительную перспективу.

Новые вызовы - новые возможности. И всё новое - хорошо забытое старое.

Если объединить эти два популярных тезиса и присмотреться к неиспользованному потенциалу налоговой системы, то неожиданно для себя можно обнаружить в её недрах специальный налоговый режим для СРП. И с удовлетворением отметить, что это пожалуй самый стабильный налоговый режим - последний раз изменения в главу 26.4 НК вносились в 2011 году.

А между тем, несмотря на всю критику в адрес соглашений о разделе продукции и последние события с изменением организационно-правового статуса некоторых из них, ничто не мешает в текущей ситуации извлечь этот институт на свет божий. И не только в качестве стимула для иностранных инвесторов, и не только в нефтегазе.

Многие идеи поначалу кажутся отвлеченными и даже несерьёзными. Так было, например, в начале работы по НДД в 2014-15 годах. У СРП в этом смысле потенциал побольше - уже и профильный закон и даже свои налоги есть. Осталось решить - это прошлое или будущее?

Через год после начала процесса и через полгода после установочного совещания у Белоусова 12 регионов подтвердили внедрение нового инвестиционного стандарта.

Теперь эти регионы смогут претендовать на субсидирование инвестиционного налогового вычета в соответствии с постановлением правительства. Подтверждать соответствие необходимо ежегодно.

Поможет ли это развитию ИНВ и насколько, покажет время.

Минпромторг разместило для общественного обсуждения законопроект о налоговых льготах промышленным кластерам. Он подготовлен во исполнение президентских поручений по итогам ПМЭФ, во время выступления на котором Путин призвал "обеспечить низкий уровень условно постоянных налогов, в том числе страховых взносов".

Документом предусмотрены следующие налоговые льготы:

- обнуление ставки налога на прибыль в отношении прибыли от реализации импортозамещающей промышленной продукции. Льгота предоставляется до того момента, пока за счёт всех мер стимулирования не будут возмещены расходы на проект, но не более 7 лет;

- снижение тарифов страховых взносов до 7,6 % в отношении работников, занятых в проекте. Льгота также предоставляется в течение не более 7 лет. Однако, в отличие от налога на прибыль, льгота не прекращает свое действие после полной компенсации затрат за счёт иных мер господдержки и сама по себе ограничивается размером затрат.

Таким образом в размещенной на сегодняшний день редакции расходы на проект по производству импортозамещающей продукции предполагается компенсировать более, чем на 100 процентов.

Ну и конечно, теперь известно, что налог на прибыль относится к условно постоянным налогам.

Калмыкия и Лукойл

Весной этого года по одному из месторождений Лукойла с приданием обратной силы были приняты решения о повышении ставки налога на прибыль с её консолидацией в федеральный бюджет. Как и предполагалось, вкупе с предстоящей отменой КГН эти решения болезненно воспринимаются некоторыми регионами.

На этот раз Народный Хурал Республики Калмыкия направил на заключение в правительство законопроект по налогу на прибыль от разработки каспийских месторождений. Идея документа проста и понятна - поделиться частью налога на прибыль с бюджетами прикаспийских регионов (Дагестан, Калмыкия, Астраханская область), причём в равных долях.

Речь в документе лишь о новых морских месторождениях. В соответствии с недавно принятыми поправками таковым на Каспии является только месторождение им.Ю.Корчагина. Поэтому других месторождений предлагаемое распределение налога в равных долях между прикаспийскими регионами не коснется.

Но и это было бы как-то объяснимо, если бы не предусмотренное законопроектом резкое снижение налоговой ставки. Ведь с 1 января текущего года по данному месторождению ставка налога на прибыль составляет 50 процентов, а авторы предлагают вновь снизить её до 20 процентов, что вряд-ли будет способствовать увеличению налоговых поступлений.

В итоге документ не только и не столько о наполнении бюджетов, сколько о снижении налоговой нагрузки для конкретной нефтяной компании. Создаётся впечатление, что при его подготовке просто забыли учесть изменения, внесённые Федеральным законом 142-ФЗ от 28.05.2022. И вряд ли это проектировалось при обсуждении и написании текста.

Хотя, как знать.

Младший всё-таки добрался до ноутбука... Теперь точно придётся менять...

Небольшой обзор профильных каналов по планируемому изменению акциза на сталь:

- предложенный уровень отсечки не является оптимальным, поэтому переговоры продолжатся;

- возможно, данная мера слабо поддержит металлургический сектор;

- мера правильная, вот только отрасль она не вытянет.

Не соглашусь с коллегами. Мера неправильная, половинчатая, оптимальной быть не может и развивает практику ручного управления, что плохо. Оборотный налог с любыми отсечками на справедливость не тянет и должен трансформироваться во что-то более экономически обоснованное.

Вот правильная статья по бензиновому/дизельному демпферу от эксперта ИРТТЭК в "Российской газете". Для госСМИ публикация нехарактерная - остаётся надеяться, что имевший место вопреки логике тренд на восхваление и рекламу демпферов подходит к концу.

Творение сие тем более заметно на фоне фантастического гротеска по керосину в исполнении тех же авторов для Незыгаря. Там вообще хочется перечитывать снова и снова..

Минюстом опубликованы сведения о нотариате за 2021 год. Надо сказать, информация довольно подробная и познавательная в разных аспектах. Остановлюсь на финансовых показателях, в целом ошеломительных.

Согласно представленным данным валовые доходы нотариусов за прошлый год составили 80,6 млрд. рублей. Характерно, что более двух третей из этой суммы (55,8 млрд рублей) составила плата за УПТХ - та самая, размеры и льготы по которой нотариусы устанавливают самостоятельно. Минюст, правда, в своём отчёте называет её нотариальным тарифом, но ему безусловно виднее.

Сумма расходов на осуществление нотариальной деятельности согласно налоговым декларациям составила 21,2 млрд. рублей.

Итого финансовый результат до налогообложения 80,6 - 21,2 = 59,4 млрд.рублей. С учётом прогрессивной налоговой ставки сложно сказать, какая сумма НДФЛ уплачена нотариусами. Но, даже если принять в расчет максимальную ставку в размере 15 %, усреднённая рентабельность продаж у этого вида (не)коммерческой деятельности, рассчитанная как отношение прибыли после налогообложения к валовому доходу, составит более 62 процентов.

Надеюсь, в этих расчётах ошибка. Потому что в эту цифру поверить сложно - рентабельность 62 процента. Вспомните, какую доходность правительство считает нормальной в других видах деятельности, облагая их дополнительными налогами.

Очень важно при этом вспомнить и аргументацию о необходимости содержать нотариальные конторы и платить зарплаты. В соответствии с информацией минюста сумма материальных расходов, амортизации и вознаграждений физическим лицам составляет 7,7 млрд.рублей (менее 10 % валового дохода), а арендные платежи - 2,3 млрд.рублей (менее 3 % валового дохода).

Безусловно следует учитывать, что цифры усреднённые. Многое в представленных минюстом сведениях остаётся за скобками, в том числе:

- на что тратятся деньги нотариусов при такой доходности;

- какова разница в доходах и условиях труда между столичными и провинциальными нотариусами;

- что финансируется за счёт взносов в РНП и ФНП.

Надеюсь, в других источниках найдутся ответы и на эти вопросы.

Это 1000-я публикация на канале. Поэтому она сама о себе.