Минфин и щебень

Совсем недавно было принято одно законодательное решение, на которое мало кто обратил внимание. Касается оно давней и наболевшей проблемы целой отрасли - порядка исчисления и уплаты НДПИ при добыче строительного камня. Проблема широко обсуждалась ещё в прошлом году, в том числе с привлечением Матвиенко и минпромторга - тогда была надежда на разрешение вопроса в конструктивном ключе, а совфед даже принял постановление, требующее не допустить налогообложения щебня.

Но вот законопроектом 136059-8 без какого-либо обсуждения, обоснований и аргументации внесены подготовленные минфином поправки. В соответствии с ними щебень признаётся добытым полезным ископаемым и облагается по общеустановленной ставке, но не более 16,5 рублей за тонну. Теперь эти нормы приняты и будут применяться в соответствии с Федеральным законом 323-ФЗ от 14.07.2022.

Каковы могут быть последствия данного решения?

Установив налоговую ставку и объект налогообложения, минфин забыло предусмотреть порядок определения количества добытого полезного ископаемого. Отраслевые особенности здесь таковы, что каждый налогоплательщик станет определять количество добытого щебня по-своему , что может породить ещё большее количество споров. От этого нагрузка на судебную систему лишь возрастёт.

По разным подсчётам, в связи с принятым решением налоговая нагрузка по НДПИ для отдельных плательщиков может вырасти до 10 раз. Помимо плачевных последствий для самих добывающих предприятий это может привести к неприятностям для региональных бюджетов и росту социальной напряжённости. В этой связи не вполне понятна позиция совфеда, который ни на одном из этапов рассмотрения вопроса не затребовал каких-либо пояснений.

Между тем, именно правовое управление верхней палаты парламента в своё время давало заключение о том, что щебень в принципе не может быть признан полезным ископаемым в целях налогообложения. Было это достаточно давно, однако все аргументы до настоящего времени остаются в силе и сами формулировки норм в принятом законе остаются весьма спорными и оспоримыми, в том числе в конституционном суде.

С точки зрения экономики ситуация с налогообложением щебня напоминает принятие коэффициента Крента в конце 2020 года. Тогда также минфин одним росчерком пера, без расчётов и обоснований, решило вопросы изъятия природной ренты, правда сразу же после этого пришлось срочно принимать поправки, дифференцирующие нагрузку по различным критериям. Есть предположение, что и в случае с щебнем могут потребоваться оперативные "донастройки". Здесь, правда, многое зависит от самих налогоплательщиков и поддержки со стороны губернаторов. Аргументов и у тех и у других в данном случае должно быть более чем достаточно.

Несколько слов о керосиновом демпфере. А также о том, почему в интересах отрасли договориться с государством о его донастройке и как можно было бы это сделать:


https://t.iss.one/oil_capital/9815

Оказывется, стальными могут быть не только прокат, заготовка или акциз. Есть ещё и стальная свадьба - 11 лет совместной жизни.

Если сочетаться в 2011-ом году, то стальной юбилей состоится в 2022-ом. Знаем на личном опыте.

Председателем бюджетного комитета Госдумы в случае ухода Макарова может стать его протеже - депутат Ануфриева.

Опубликованы президентские поручения по итогам ПМЭФ. В них, среди прочего, налоговая часть представлена в виде поручения обеспечить низкий уровень фискальной нагрузки для промышленных кластеров, включая преференции по страховым взносам (пункт 1"л"). Напомню, в своём выступлении на форуме Путин сформулировал это поручение чуть более конкретно, призвав "обеспечить низкий уровень условно постоянных налогов, в том числе страховых взносов". Первый доклад по поручению до 1 сентября - вероятно тогда и станет ясно, какие налоги можно считать условно постоянными в понимании правительства.

Ну и конечно нельзя обойти вниманием пункт 8 поручений. В нём правительству, региональным органам исполнительной власти и ЦБ поручено руководствоваться рядом принципов, среди которых открытость и социальная справедливость. Крайне актуальное поручение применительно к налоговой политике.

Минфином для общественного обсуждения размещен законопроект о продлении нулевой ставки НДС для пригородных электричек. Соисполнители - минтранс и минэк. Изменения вносятся в нормы Федерального закона 83-ФЗ от 06.04.2015 и продлевают льготный режим ещё на пять лет - до 2035 года.

Но стоит вспомнить, что данным законом особенности по НДС были предусмотрены не только для железнодорожного, но и авиационного транспорта - в части ставки в размере 10 процентов при полетах через московский авиаузел. Нормы эти также временные и, в отличие от "железнодорожных", истекают уже в этом году.

Хороший и очень своевременный повод для авиаотрасли напомнить о своих налоговых вопросах.

Демпферные сводки

Бензиновый демпфер на неделе вновь подтвердил неподтверждаемое. В июне прошлого года его увеличили задним числом, доплатили сразу за два месяца - в июле цены выросли. В этом году в июне его уже уменьшили, правда с сентября, обещая уменьшить выплаты через два месяца - цены в июле опять выросли. Ни математики, ни экономики, сплошная маржа и ценовой рост.

Между тем ДТ также подросло, хотя по нему демпфер на этот раз не меняли.

СУГи безо всякого демпфера вверх.

Авиакеросин знай себе растёт. Кстати, нетбек снижается - над этим демпфером опять сгущаются тучи.

Акробатические этюды с бюджетной поддержкой и элементом случайности.

Появляется дополнительная информация о том, что депутат Ануфриева может стать преемником Макарова на посту главы бюджетного комитета ГД в случае его ухода из думы.

На этот раз коллеги ссылаются на источники во властных структурах ХМАО, где её называют главным кандидатом на место председателя комитета в случае его освобождения.

Макаров и слухи

Информация о возможном уходе Макарова из думы появилась практически одновременно с назначением Мантурова. Кажется, это может быть вполне закономерный финал аппаратной битвы, в которой Андрей Михайлович занял совершенно определенную сторону и которая тактически проиграна финансово-экономическим блоком.

Перемещение Макарова в счетную палату, если оно действительно состоится, будет вдвойне чувствительной потерей для Силуанова. Во-первых, снизится управляемость думы со стороны минфина - именно Макаров является сегодня гарантом реализации всех идей министерства и купирует любую критику и дискуссию в бюджетном комитете. Равноценную замену ему найти сложно и по многим позициям годами выстраиваемую систему придется отлаживать заново. Во-вторых, на новой должности он вынужден будет набирать очки за счёт публичной критики исполнительной власти, объектом которой минфин станет одним из первых. Здесь, безусловно, многое будет зависеть и от аппаратных раскладов по самому министру финансов, поскольку перемещение Макарова в это кресло также не исключено.

Второй немаловажный срез данной истории - возможный преемник Макарова. Если исходить из предполагаемого назначения Ануфриевой (которое ещё не раз будет предметом обсуждения), то и здесь есть два важных последствия для думской конфигурации. Во-первых, нефтяники в этом случае усиливают контроль над бюджетным комитетом. В немалой степени именно через рабочую группу по нефтяным налогам она вошла в думскую повестку в качестве депутата и, вероятно, первый опыт её работы на этом поприще признан нефтяными компаниями позитивным - дальнейшее взаимодействие будет только возрастать. Во-вторых, назначение ещё одного депутата (помимо Завального) от ХМАО на ключевой комитет безусловно увеличит влияние главы региона Комаровой. Такому лоббистскому тандему, как председатели думских комитетов по энергетике и по бюджету, может позавидовать любой губернатор, тем более в сырьевом регионе.

Происходящее на топливном рынке и то, как это освещается в информационном поле - лучшее доказательство спекулятивности всей демпферной темы.

О решениях по бензиновому демпферу было известно уже давно, реальные финансовые последствия по ним наступят только осенью. "Прокачка" нефтяными компаниями этой темы через цены и экспертов именно сейчас - прямое свидетельство того, что минфин с минэнерго плотно подсели на демпферную иглу. И заодно подсадили туда же федеральный бюджет.

Теперь ведомства опять формально по разные стороны. Минэнерго надо утолять растущие аппетиты нефтяников, а минфину - стремиться сократить неконтролируемые и непрозрачные расходы бюджета.

Но это формально. По факту взаимоотношения безусловно сложнее. Поэтому вновь ожидаем официальных заявлений об "эффективности" демпферов.

Группа справороссов во главе с Мироновым внесла законопроект о социальном налоговом вычете по НДФЛ в виде расходов по найму жилья. В прошлом году такую же новацию предлагало минстрой.

В пояснительной записке указано, что за счёт этого граждане смогут получить "значительную социальную поддержку". Эту значительную поддержку предлагается предоставлять в пределах уже действующего общего лимита в 120 тыс.рублей по всем социальным вычетам. То есть общая сумма налога к возврату за год составит 15,6 тыс.рублей. Если же человек решит использовать вычет и по другим расходам (обучение, медицина, страхование, спорт), то по найму возврата налога может и вовсе не быть. Поэтому размер поддержки в этом случае вопрос весьма спорный, однако депутаты здесь являются заложниками уже действующих ограничительных норм. А предложить что-либо более революционное не решились.

А зря, потому что судя по заключению правительства предлагать можно было бы что угодно - его позиция не изменилась бы. Ведь речь, как это принято, о выпадающих доходах. И о том, что в нарушение БК авторы не представили предложений об их компенсации. И то верно - финансово-экономическое обоснование к законопроекту по факту отсутствует. Никаких оценок, расчётов, прогнозов - вносить таким образом налоговый законопроект, особенно посягающий на доходы регионов, безусловно можно. Но только в случае, если на его реальное принятие не рассчитываешь.

Ещё один аргумент депутатов - легализация рынка аренды жилых помещений, около 90 процентов которого по оценкам экспертов находится в тени. Тут можно было бы также провести оценку влияния предлагаемых норм, как минимум по двум позициям - дополнительным доходам бюджетов и росту ставок аренды, то есть расходов нанимателей. Но, как Вы понимаете, авторы себя этим не утруждают.

В целом складывается впечатление, что справороссы в своём налоговом нормотворчестве развивают традицию социального популизма. Отмечал это и ранее - к законопроекту по налогу на имущество - отмечу и сейчас. Нет ни одного повода вносить столь неподготовленные законопроекты, кроме желания обозначиться по теме.

Но и правительство, безусловно, занимает не вполне конструктивную позицию. Мантра про выпадающие доходы хороша и универсальна, но если основываться только на ней, то изменить в НДФЛ для людей вообще ничего невозможно. В данном конкретном случае можно было бы поискать и другие аргументы - просто отмахиваться от инициатив может выйти себе дороже.

Несколько слов по итогам вчерашнего совещания по авиапрому.

Из того, что нам показали, видны приоритеты президента по доступности перелетов для граждан - это стоимость воздушных судов. О том, какие поручения в этой части будут даны, мы позже узнаем из перечня. А пока можно вспомнить, что 31 марта уже было совещание на эту тему, были даны поручения и утверждена комплексная программа развития авиатранспортной отрасли.

Не знаю, докладывают ли Путину, или предпочитают не заострять внимание, но стоимость авиакеросина росла в марте, растёт и сейчас. Поэтому одна из составляющих цены билета стабильно давит на доступность перевозок и требует осмысления и реакции со стороны государства.

Например, со стороны антимонопольной службы, потому что стоимость в крыло растёт стабильно увереннее, чем на бирже.
Или со стороны министерства энергетики, потому что ценообразование на керосин на внутреннем рынке требует отдельного обсуждения с нефтяными компаниями.
Или со стороны министерства финансов, потому что керосиновый демпфер давно требует обсуждения.

Но, как можно видеть из вступительного слова президента и из указанных выше документов по итогам предыдущего совещания, тема эта внимания государства пока не заслужила. Видимо, керосин должен вырасти ещё процентов на 20, чтобы попасть в поле зрения антикризисных мер правительства.

Минфином подготовлен законопроект в части реализации основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики. Об этом сказано в сообщении на официальном сайте министерства, там же можно увидеть описание его норм.

Документ пока не очень объёмный - чуть более 100 страниц. Ознакомиться с текстом и поучаствовать в обсуждении можно на портале regulation.

То ли возраст уже не тот. А может и ещё что...

Глубина и образность русского языка всегда подтверждаются в самых разных преломлениях. Возьмите, к примеру, слово "колония".

Кто-то представит себе "зависимую территорию, находящуюся под властью иностранного государства". Кому-то может прийти в голову поселение выходцев из другой земли. Не исключено, что и скопление животных может вспомниться. Найдутся и те, кому представятся шконки, шмоны и поверки.

Теперь к этим устаревшим представлениям добавляется и ещё одно: колония - это соотношение цена/качество. Так и запишем.

Что предлагает минфин по налогу на прибыль (в рамках нового большого законопроекта).

Ограничения по переносу убытков и повышенная ставка зачисления в федеральный бюджет продлеваются до 2030 года. Все знают, что в российских налогах нет ничего постояннее временного, поэтому сейчас решили не мелочиться и продлить временные нормы сразу на шесть лет. Таким образом для субъектов РФ закрепляется тренд на дальнейшую фискальную централизацию, а надежда на обещанные ранее нормативы исчезает. Налогоплательщики же в очередной раз могут убедиться в том, что платят они не совсем налог на прибыль, и почувствовать твердое антикризисное плечо государства.

Обратный акциз на виноград включается во внереализационные доходы. Пока что по алкоголю таких норм не было, в отличие например от авиаторов, нефтяников и химиков. Теперь и производители вина будут через налог на прибыль делиться с государством тем вычетом по акцизу, который оно же им и предоставило.

Упраздняется льгота в виде нулевой ставки налога в федеральный бюджет для отдельных видов особых экономических зон, которая видимо стала ненужной после обновления профильного закона об ОЭЗ.

Резидентам Арктической зоны запрещается применять инвестиционный налоговый вычет в дополнение к аналогичному запрету для резидентов ТОР и СПВ.


Помимо этого также:
- унитарные предприятия освобождаются от налога при получении имущественных прав (на сегодня - только имущества).
- пункт 1 статьи 257 в виде нового абзаца дополняется порядком определения первоначальной стоимости имущества и имущественных прав, полученных "без несения соответствующих расходов". Каким образом эта норма будет сосуществовать с абзацем вторым того же пункта, где речь об основном средстве "полученном безвозмездно или в результате инвентаризации", пока предстоит разобраться;
- в отношении расходов на НИОКР уточняются случаи, когда экспертиза отчёта не назначается. Характерной особенностью юртехники в данном случае становится два "При этом" подряд;
- перечень принимаемых видов добровольного имущественного страхования становится почти открытым. Почти, потому что ограничение всё-таки установлено - страхование должно быть направлено на компенсацию расходов/убытков, принимаемых для целей налогообложения;
- перечень прочих расходов дополняется выплатами дистанционным работникам на возмещение расходов на собственное или арендуемое оборудование;
- вносится ряд уточнений в порядок налогообложения иностранных организаций.

Применительно к акцизам в большом законопроекте минфина основными являются две темы: уточнение порядка предоставления банковских гарантий и утончение порядка возмещения. Поправки многочисленны и, скорее всего, не заслуживают отдельного обсуждения - либо вытекают из концепции законопроекта, заложенной начиная с уточнений статьи 74.1, либо носят в большей степени технический характер.

Обратили на себя внимание две поправки по "алкоголикам". Первая из них предусматривает уточнение в пункте 31 статьи 200 порядка применения обратного акциза по винограду. Из текста поправки можно предположить, что предлагается запретить применять повышенные вычеты в той части произведенной алкогольной продукции, которая вывозится за пределы территории РФ. Видимо, таким образом предлагается стимулировать насыщение отечественной продукцией внутреннего рынка. Однако сформулировано так, что ногу может сломить не только тот, кто упомянут в поговорке, но и налогоплательщики с налоговыми органами. Скорее всего норма будет либо изъята, либо переписана - в зависимости от того, как пойдет обсуждение.
Второе изменение предусматривает увеличение сроков предоставления документов для освобождения от уплаты авансового платежа (пункт 14 статьи 204). Здесь, кажется, без подводных камней - сроки увеличиваются с 18 до 28 числа текущего налогового периода.

Не обошлось в законопроекте минфина и без металлургов. Министерство озаботилось их проблемами с применением региональных инвестиционных проектов и предлагает исключить жидкую сталь из перечня товаров, на производство которых не может быть направлен инвестиционный проект.

Не вполне ясная инициатива по одной простой причине. Этот вопрос лежал на поверхности и не мог не обсуждаться при введении акциза в прошлом году. Вероятно, тогда возобладала точка зрения о том, что жидкая сталь не является конечным продуктом и сама по себе не может являться целью инвестпроекта.

Что изменилось с тех пор, сказать трудно. Вероятно нашелся производитель, который сталь эту именно продаёт как продукт, имеет под это дело инвестпроект и потерял в связи с введением акциза возможность использования льгот в рамках РИП. Иначе в данном конкретном случае стоило бы ограничиться разъяснениями и не городить огород.

Но сама по себе ситуация характерная.

Большая часть поправок по НДС в рамках законопроекта минфина связана с внесением различного рода изменений и дополнений в порядок возмещения в заявительном порядке (статья 176.1). Беглое ознакомление с ними создаёт впечатление, что носят они в основном уточняющий и во многом технический характер, в том числе с учётом изменений по банковским гарантиям.

Помимо этого, предложен ряд иных интересных норм. Так, уточняются правила освобождения от налогообложения услуг застройщика (подпункт 23.1 пункта 3 статьи 149). Здесь несколько особенностей: меняется терминология (с "услуг застройщика" на "услуги по выполнению функций застройщика"), появляется закрытый перечень передаваемых участнику договора объектов, из действия нормы исключаются апартаменты, исключается упоминание об объектах производственного назначения. В целом норма насыщенная и с большой вероятностью вызовет дискуссию, особенно с учётом пробелов в юртехнике. Например, апартаменты там описываются через термин "без права на постоянную регистрацию".

Волнующая правка в пункт 5.1 статьи 154 - там забыли поставить запятую в конце прошлого года, и теперь эту запятую добавляют. Одно из последствий принятия законов галопом.

Случаи исчисления налога налоговыми агентами (статья 161) дополняются предоставлением сервитута на земельные участки в госсобственности - формулировки здесь напоминают уже действующие в отношении аренды.

В подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 уточняется понятие международной перевозки. Здесь министерство помогает судам не тратить усилия на трактовки и устраняет сомнения в том, какая ставка должна применяться при следовании товара по территории РФ. Предсказуемо в сторону 20%. Поскольку вопрос давно обсуждаемый, не исключена дискуссия по обоснованности предложенной нормы. Но даже без глубокого погружения в историю пока не до конца ясно, как она будет сочетаться с другими положениями того же пункта, например с абзацем седьмым.

Статья 176 дополняется правом применения общего порядка возмещения в ходе налогового мониторинга.

Среди предложений по государственной пошлине в законопроекте минфина основное место занимают правки по алкогольной отрасли. Тут вроде бы всё в очередной раз приводится в соответствие с профильными законодательством, но непосвящённому наблюдателю такое приведение может показаться странным.

Возьмите к примеру шампанское, которое в акцизах есть, а из пошлины беспощадно вычёркивается. Или замену для крестьянских хозяйств вина на винодельческую продукцию, что кажется даёт им право платить пониженную пошлину за лицензию на производство не только вина, но и крепких напитков.

Помимо этого по каким-то причинам исключается действующая льгота по изменению содержания закладной (подпункт 7 пункта 3 статьи 333.35) - упоминания об этом, впрочем как и о многом другом в пояснительной записке нет.

Поправки по спецрежимам - самые немногочисленные в законопроекте минфина. И здесь, так же как в акцизах и госпошлине, не обошлось без представителей алкогольной отрасли. Теперь ЕСХН предлагается разрешить применять только тем из них, у кого доля собственного винограда составляет не менее 70 процентов. И конечно не обошлось без шампанского - теперь его ставят в скобки вместо "в том числе". Между прочим, в акцизах даже с учётом последних правок (323-ФЗ от 14.07.2022) сохраняется именно "в том числе" - значит, так надо.

Упрощённую систему налогообложения предлагается разрешить применять инвестиционным советникам.

Также предусмотрена передача полномочий по утверждению форм налогового учёта по ЕСХН, УСН и ПСН от минфина налоговой службе.

Помимо этого предлагается запретить применять АУСН тем, кто производит и реализует ювелирные изделия.