Вчера депутатам была презентована первая версия основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на очередной трёхлетний период. В части российского налогообложения документ во многом отсылается к уже анонсированным решениям (например по НДПИ), либо с небольшими уточнениями повторяет прошлогодний вариант (например, по налоговым расходам и инвестиционным льготам). Но есть несколько вопросов, которые хотелось бы отметить особо:

- акциз на сталь подлежит доработке по итогам оценки практики его применения;

- вопрос о дифференцированном налогообложении прибыли в зависимости от доли инвестиций с повестки не снимается;

- переход к налогообложению всех объектов недвижимости исходя из кадастровой стоимости также остаётся в проработке;

- предполагается введение особого порядка по акцизам на синтетический каучук и увеличение вычета по прямогонному бензину.

В полку акцизного стимулирования ожидается пополнение. Группа сенаторов и депутатов внесла законопроект, которым предполагается исключение спиртосодержащих полиграфических красок из перечня подакцизных товаров.

Злые языки говорят, что реальным автором документа является минпромторг, которое таким образом намерено поддержать отечественных производителей, сильно зависящих от поставок недружественных иностранных компаний.

Поэтому и заключение правительства в этом случае по своему уникально - всё написано неверно и противоречит БК, но мы поддерживаем. Вот как бывает, когда вопрос согласован - попробовал бы в таком виде законопроект внести кто-нибудь со стороны...

У Газпрома обнаружились сверхдоходы и государство озаботилось их изъятием. Назвать это иначе как вероломством нельзя - ранее Силуанов неоднократно говорил об отсутствии таких планов. Впрочем, такое поведение со стороны финансового ведомства не редкость - спросите хотя бы угольщиков, которым также за два месяца до повышения налогов обещали этого не делать.

Но дело не только в форме, но и в содержании. Теперь уже "выкатывают" конкретную сумму налога к доплате конкретной компании. Причём без каких-либо обиняков пишут это напрямую в законе, вместо того чтобы переписать архаичную формулу газового НДПИ и выйти на системные фискальные решения в целом по отрасли.

А решать в этом вопросе можно многое. Достаточно вспомнить о том, что:

- экспортные цены природного газа в целях НДПИ считаются по формуле 2014 года и никак не соотносятся с реальным финансовым результатом. В итоге налогообложение негибкое и при различной конъюнктуре газовых рынков может бить как по бюджету, так и по компании;

- номинальная налоговая нагрузка на газовый конденсат необоснованно занижена в сравнении с нефтью, а в расчёте ставки по нему используются не имеющие отношения к реальности условные показатели. При этом на практике он может облагаться как "нефтяной", так и "газовой" ставкой;

- различие уровня налоговой нагрузки (включая пошлины) внутри самой газовой отрасли кардинальное. Традиционная логика отсутствия экспортных доходов при этом никак не ложится на Новатэк, уровень нагрузки которого неоправданно ниже Газпрома, и которому изъятие сверхдоходов не грозит;

- вклад газовой отрасли в формирование бюджетов с учётом финансового результата значительно скромнее, чем у нефтяников. Касается это не только Газпрома - подобный межотраслевой дисбаланс давно требует внимания финансовых властей.

Простота хуже воровства, говорит народная мудрость. Пожалуй, данный афоризм уместен и в отношении так любимых минфином налоговых "нашлёпок". Если бы помимо оперативного наполнения бюджета ставилась цель взвешенного комплексного решения, мы бы увидели совершенно иной законопроект. В него, кстати, можно было бы вписать и пожелания Роснефти.

В итоге нормы получились бы универсальные для всех плательщиков и любых ситуаций. А не разовый сбор для газового монополиста, как это происходит сейчас.

Если источники не ошибаются, то это своеобразная благодарность от "главного лоббиста нефтегазовых корпораций" "победителю минфина".

Тут надо понимать, что видим только то, что "нарыли". Утверждать, что нет и иных реверансов, сложно. Впрочем, как и утверждать обратное.

В рейтинге 100 самых влиятельных людей ХМАО депутаты-авторы законопроекта о расширении периметра НДД занимают достойное место.

На 12-й позиции председатель комитета по энергетике Завальный, который является "эффективным лоббистом нефтяного региона, может из бюджета выбить реальные ассигнования для округа".

Несмотря на недавнее избрание зампред бюджетного комитета Ануфриева уже занимает 45-е место. Что не удивительно, поскольку по информации рейтинга её "как очень хорошую знакомую премьера Михаила Мишустина, баллотироваться от ХМАО пригласили непосредственно Наталья Комарова и нефтяные генералы".

Обсуждение стимулирования независимых (малых) нефтяных компаний (ННК) - один из эталонных примеров круговорота чиновничьей мысли. Что бы ни происходило на внешних и внутренних рынках, какие бы поручения по активизации и стимулированию ни давались, вопрос вяло перетекает из совещания в совещание без каких-либо подвижек.

На этот раз проблему обсудили на круглом столе в верхней палате парламента. Из интересного можно отметить уровень представительства ФОИВов (заместители директоров департаментов), фантастические заявления минфина о возможности применения нефтяниками УСН (что не только прямо противоречит закону, но и не имеет отношения к НДПИ), минприроды о создании очередной рабочей группы с участием крупнейших компаний (несмотря на обсуждение тематики компаний малых).

Вывод пока один - кроме сенаторов проблема повышения конкуренции и эффективности в нефтяной отрасли никого во власти особенно не волнует. Да и они пока занимаются лишь тем, что изредка проводят подобные мероприятия, по результатам которых, по меткому замечанию ведущего, одни и те же рекомендации лишь перетекают из одного в другое.

При этом тема стратегическая.

Насыщенная повестка бюджетного комитета на пятницу.

Коллеги делают ряд на мой взгляд смелых выводов в отношении налоговой политики.

Например о "косметике". Надо бы вспомнить решения о кардинальном росте налоговой нагрузки, которые принимались в конце 2020 и в 2021 году для добывающих отраслей и металлургов. Решения настолько поспешные и непроработанные, что по ним либо сразу пришлось принимать корректировки (например, по коэффициенту Крента в НДПИ), либо сегодня наблюдать абсолютную негибкость налогов и их неприспособленность к текущим вызовам (например, акциз на сталь). И уж тем более не косметические.

Или о "либеральном дрифте", который относят на расширение льгот по НДФЛ. Но если посмотреть любые предыдущие Основные направления, в них мы обнаружим примерно то же самое. Было бы логично взглянуть на ещё больший "дрифт" в сторону персональных льгот крупным корпорациям, который мы видим прямо сейчас - это действительно тенденция, причём уже многолетняя. Называть ли её "либеральной" - вопрос открытый.

В принципе вряд ли стоит увлекаться анализом Основных направлений так, как будто этот документ что-то действительно решает именно в налогах - в большей степени это программная формальность, которая требуется по Бюджетному кодексу. По-настоящему важные решения принимались и примаются исходя из конъюнктуры, зачастую неожиданно и несистемно. Именно поэтому ни в одних Основных направлениях вы не увидите ни единоразового сбора для Газпрома, ни корректировок топливного демпфера, ни других решений на сотни миллиардов рублей, которые готовятся и принимаются прямо сейчас.

Изменчивость, несистемность и непубличность стали визитной карточкой налоговой политики последних лет. И Основные направления, к сожалению, от этого не спасают.

Демпфер подрезают. Сегодня на бюджетном комитете проголосована правительственная поправка, в соответствии с которой при расчёте его параметров экспортная альтернатива будет считаться с учётом скидок на российскую нефть.

По словам Макарова, законопроект будут вновь рассматривать в понедельник. Но тренд по теме ясен - нефтяники с минэнерго на данном этапе избежали худшего сценария с полной отменой компенсационных выплат.

Сазанов на заседании бюджетного комитета: "Отмена акциза на сталь невозможна".

Тем не менее, по словам замминистра, в осеннюю сессию минфин готово вернуться к обсуждению вопроса донастройки формулы акциза.

Текст большого налогового законопроекта после вчерашнего комитета. Как всегда, ко второму чтению много нового, в том числе:
- донастройка демпфера;
- пакет поправок по ИНК;
- "нашлёпка" для Газпрома;
- льгота по генетике для Роснефти.

Если всё будет так, как говорил Макаров, в понедельник его будут смотреть ещё раз. Поэтому текст, вероятно, уточнится.

Немного о новой формуле демпфера:

- как всем уже известно, уточняется только компенсация по бензинам. Известная со слов минфина логика в отношении ДТ кому-то может показаться странной, но она есть;

- по авиакеросину угрозы минэнерго пока не сбылись - Вавиа не меняется, что пожалуй к лучшему. Тем более на фоне новостей про засекречивание информации о стоимости данного вида топлива;

- в формулу по бензинам вводится нефтяная компонента Вспр. Таким образом в расчёте экспортной альтернативы по продукту переработки теперь начинает участвовать дисконт по сырью с учётом индекса North Sea Dated;

- право на демпфер получает уполномоченная организация по насыщению отечественного рынка импортными АБ и ДТ. В текущей редакции вычету подлежит не какая-либо сумма акциза, а "величина" Кдемп, что характерно по юртехнике. Из этой формулировки также видно, что стоит задача стимулирования ввоза моторных топлив;

- новая компонента обнуляется с 1 января 2023 года, то есть пока норма временная. Акцентируемся на слове "пока".

Генетика и вычет

Одной из поправок, принятых в рамках большого налогового законопроекта, стали льготы по расходам на развитие генетических технологий. Из самого текста увидеть бенефициара формально нельзя. Но как писал ранее, данные нормы разработаны по просьбе Роснефти - соответствующее поручение давалось президентом. В заключении об ОРВ на regulation так и указано: по итогам доработки "получена положительная позиция ПАО " НК "Роснефть".

Текст поправок практически идентичен тому, что ранее размещался для общественного обсуждения. Таким образом в очередной раз вместо внесения законопроекта с обоснованием и расчётами вопрос решается поправками ко второму чтению без лишнего шума. Практика всем хорошо известная - не припомню когда последний раз депутаты или сенаторы задавали ненужные вопросы по этому поводу.

Ключевым элементом льгот является инвестиционный налоговый вычет в размере 42,5 процентов от суммы расходов. В дополнение к этому федеральную часть налога разрешается уменьшить на 7,5 процентов от расходов, так что общая сумма экономии составит ровно половину понесённых затрат. Характерной особенностью при этом является то, что применить вычет налогоплательщик сможет не только по своим расходам, но и по расходам иных участников программы. Для этого они должны будут предоставить ему подтверждающие документы. При этом расходы, понесённые в 2019-2021 годах, смогут быть учтены в сумме ИНВ за 2022 год.

Для того, чтобы учесть специфику деятельности Роснефти, вносится также поправка, в соответствии с которой право на получение ИНВ получают компании, разрабатывающие шельфовые месторождения (но только в части прибыли, не связанной с такой деятельностью).

Помимо ИНВ кодекс дополняется также нормами об освобождении от налогообложения средств, получаемых некоммерческими организациями, которые созданы технологическим партнёром Федеральной научно-технической программы развития генетических технологий.

Напомню, по информации СМИ предоставление таких льгот ранее было обусловлено намерениями компании по увеличению сумм дивидендов за 2021 год.

ИНК и льготы

В большом налоговом законопроекте ко второму чтению появился ещё один выгодоприобретатель - Иркутская нефтяная компания. Для неё вычет по НДПИ отвязали от ценовых параметров и зафиксировали на уровне 5 млрд.руб. в месяц с 01.07.2022 по 31.12.2024, итого 150 млрд.руб. В соответствии с пояснениями минфина потребность в дополнительных средствах выросла в связи с тем, что сейчас нет доступа к внешнему финансированию для того, чтобы завершить проект. Данный аргумент действительно является существенным, однако его избирательное применение к конкретной организации всё же оставляет ощущение недосказанности.

Стоит напомнить, что в сентябре 2020 года именно ИНК вызвала громкую отповедь депутата Макарова, который потребовал изучить соотношение получаемых компанией льгот и выплачиваемых ею дивидендов. Тогда речь шла о поручении счётной палате. Однако, видимо результаты изучения данного вопроса всех удовлетоворили, поскольку уже в весеннюю сессию следующего года для ИНК был принят индивидуальный вычет по НДПИ, который сейчас и переписывается. Ни тогда, ни сейчас вопросов к дивидендам компании не возникало.

Особенностью данного вычета является его возвратность. И в данном случае увеличивается как сумма льготы, так и период её возврата. При этом глава 25 НК дополняется уникальными в своём роде нормами: вычет по НДПИ признается расходом по налогу на прибыль, который затем равномерно восстанавливается в доходы одновременно с восстановлением в бюджет самого НДПИ. Таково в понимании авторов участие регионального бюджета в поддержке нефтяной компании - дополнительные расходы будут возмещены региону начиная с 2025 года. А пока Иркутская область своей частью налога на прибыль прокредитует компанию вместе с федеральным бюджетом.

Как и предполагалось, встреча Путина с руководителем "Круга добра" Ткаченко придала импульс решению налоговых проблем фонда.

Сегодня Мишустин анонсировал подготовку изменений по НДС. Это означает, что позиция фонда поддержана в противовес мнению минфина.

В рамках доработки большого налогового законопроекта депутатами одобрена поправка, выходящая за пределы НК. В соответствии с ней контролирующие лица КИК, расположенных в недружественных странах, получают возможность непосредственно осуществлять права акционеров в тех российских компаниях, которыми они владеют через КИК. Для этого им необходимо подать заявление в ФНС.

После принятия по такому заявлению положительного решения ФНС размещает в интернете перечень организаций, в отношении которых контролирующие лица осуществляют права акционеров. Такие права могут осуществляться по 31 декабря 2022 года, с рядом ограничений.

Сколько должен доплатить Газпром?

Из СМИ известно, что НДПИ для Газпрома должен вырасти на 416 млрд.рублей. Попробуем проверить это утверждение, прочитав непосредственно проголосованную поправку в статью 343 НК. На данный момент исходя из думской базы она выглядит следующим образом:

"14. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками, являющимися в течение всего налогового периода
организациями - собственниками объектов Единой системы газоснабжения, за налоговый период, начало которого приходится на период с 1 сентября по 30 ноября 2022 года включительно, при добыче газа горючего природного по совокупности всех участков недр, лицензия на пользование которыми выдана таким организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах, увеличивается на величину 416 000, выраженную в миллионах рублей.".

Разберём её подробнее.

Налогоплательщики-собственники ЕСГ - это Газпром. Читателя не должно смущать множественное число - таким образом депутаты с минфином давно "обходят" запрет на индивидуальные нормы. Поэтому уточнять, какие ещё организации имеются в виду, бесполезно - всем и так всё ясно.

В соответствии со статьёй 341 НК налоговым периодом по НДПИ является месяц и в неё изменений не вносится. Поэтому на указанный в поправке отрезок времени приходится три налоговых периода, за каждый из которых нужно будет доплатить обозначенную сумму. Итого 416х3 = 1248 млрд.рублей. Это если читать буквально - а закон читать иначе и нельзя, тем более налоговый.

Эта сумма сопоставима со всем НДПИ по группе Газпром за 2021 год по МСФО. И с объявленной суммой дивидендов за этот же период.

Сильно. Лучше один раз забрать сколько нужно, чем мучаться и прописывать постоянные правила игры на длительный срок.

Андрей Михайлович продолжает критиковать Дениса Валентиновича.

Начал на ПМЭФ, теперь с думской трибуны.

Налоговая часть проекта Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.

Большой налоговый законопроект принят во втором чтении. Никаких обоснований и расчётов при его рассмотрении публично представлено не было - практика устоялась и никого не смущает.

Напомню, в первом чтении были приняты следующие индивидуальные налоговые решения:

- дополнительный вычет Самотлорскому месторождению Роснефти (по некоторым оценкам величина льготы за текущий год составит порядка 53 млрд.рублей). Его характерной особенностью является необходимость определения в течение каждого месяца двух "средневзвешенных" налоговых ставок;

- налоговый вычет Сорскому ГОК в Хакасии (по некоторым сведениям контролируется группой En+, реальный бенефициар мне неизвестен; потенциальная сумма льготы неизвестна);

- налоговый вычет Качканарскому ГОК Евраза в Свердловской области (сумма льготы 10 млрд.рублей).

Ко второму чтению появились новые индивидуальные решения:

- ИНВ и освобождение от налогообложения по расходам/доходам для Роснефти в рамках развития генетических технологий (потенциальная сумма льготы неизвестна. В федеральной программе внебюджетные источники утверждены на уровне 15 ,6 млрд.руб.);

- дополнительный НДПИ для Газпрома в сумме 1248 млрд.рублей. Сумма совпадает с невыплаченными дивидендами;

- новый вычет для ИНК в размере 150 млрд. рублей. Характерные особенности - возвратность и участие регионального бюджета (вся сумма вычета по НДПИ относится на расходы по налогу на прибыль с последующим восстановлением).