Федеральный бюджет несколько изменился с момента его одобрения Правительством и до внесения в Думу. Например, эффект от отмены дальневосточных надбавок к демпферу "похудел" с 12,5 до 3,1 млрд. руб. Куда за неделю исчезли 9 с лишним млрд. остаётся только догадываться.

Здесь важна не столько необъяснимость процесса, сколько опасения по поводу снижения субсидий на топливо в ДФО - насколько мне известно, они до сих пор не утверждены. Хотя в самом бюджете на 2022 год сумма на такие субсидии с момента одобрения Правительством не изменилась и определена в объёме 9,8 млрд. руб.

Несколько слов о нефтегазовых налоговых расходах бюджета в понимании Правительства. Которые, как ни странно, в приложениях к бюджету и к основным направлениям пусть немного, но различаются.

По НДПИ:
- запланированные налоговые расходы по малым месторождениям снижаются год от года без каких-либо обнадеживающих комментариев, что по-видимому предполагает отсутствие планов по дополнительным стимулам;
- схожий комментарий и по ТРИЗам, что честно говоря странно ввиду риторики руководства Правительства и функционирования всевозможных рабочих групп;
- по сверхвязкой нефти льгот не предусмотрено ни в 2023, ни в 2024 годах;
- общий вычет по Ванкору, Самотлору и Приобскому в 2021 выше 200 млрд.руб. с тенденцией снижения к 2024 за счёт Ванкора; в Татарстане вычет с 2022 года вырастает в три раза - с 4 до 12 млрд.руб.;
- по газу и конденсату не хватает оценки налоговых расходов в связи с несоответствием формулы НДПИ реальным контрактным условиям.

По таможенной пошлине расходы бюджета предсказуемо снижаются.

А по НДД растут. Причем растут за счёт льгот по НДПИ (только в текущем году примерно на 1 трлн.руб) при том, что планируемые поступления от самого НДД от года к году сохраняются на примерно одинаковом уровне. Соответственно "налоговый расход" по НДД к 2024 году запроектирован в размере более 1,1 трлн.руб. Что является математическим выражением тезисов Минфина в спорах о дальнейшей настройке фискального режима в нефтяной отрасли.

Ещё одной особенностью правительственных законопроектов о внесении изменений в НК и БК является изменение принципов зачисления НДПИ в региональные бюджеты.

На сегодняшний день при Крента=1 зачисление в региональный бюджет происходит по нормативу 60 процентов, при иных Крента - по нормативу 17 процентов. В отношении целого ряда ТПИ Правительство предлагает отказаться от этого принципа и при Крента=1 предусмотреть для региональных бюджетов норматив 17 процентов (для различных руд) или 25 процентов (для коксующегося угля).

Рентный коэффициент ещё преподнесет сюрпризы. И что скажут регионы?

Продолжается информационная кампания по защите газового НДПИ от посягательств. Сейчас увидел комментарий в Прайме.

Ранее видел аналогичное в Российской газете и Ведомостях. Минфин также говорил, что газовики это вам не металлурги, и к ним относиться надо аккуратно.

Тем кто ещё сомневается, нужно просто посмотреть как формируются цены газа и конденсата в формуле НДПИ и на каких принципах структурирован экспортный портфель.

Во внесённых с бюджетом основных направлениях налоговой политики в сравнении с ранее представленным проектом существенно переработана и дополнена аргументация по изменению режима рентных налогов в ГМК.

Отмечается, что даже в период невысокой ценовой конъюнктуры в 2014-2019 гг. в отраслях отечественного ГМК (черные, цветные и драгоценные металлы, удобрения) формировался повышенный уровень доходности на вложенный капитал.
В целом за последние 10 лет операционный денежный поток крупнейших компаний отечественного ГМК (EBITDA) составил почти 16 трлн. рублей при инвестициях за тот же период в размере немногим выше 5 трлн. рублей. «Условная» доходность на вкладываемый капитал (соотношение EBITDA после произведенных капиталовложений к капиталовложениям) накопленным итогом за 10 лет составляет ~200%. Аналогичный показатель в нефтяной отрасли (ТОП-5) составляет ~70%. В отсутствие рентных налогов (НДПИ, экспортная пошлина) этот показатель составил бы ~210% по отраслям ГМК и ~340% по нефтяной отрасли.

Указывается на то, что оставшийся свободный денежный поток после уплаты налогов и финансирования капиталовложений (за последние 10 лет порядка 8 трлн. рублей) компании отрасли ГМК в соответствии с обычными практиками корпоративного управления распределяют среди акционеров. В то же время значимая часть повышенной доходности объясняется рентной составляющей, что наиболее наглядно демонстрирует ситуация 2021 года. На фоне взрывного роста цена на мировых товарных рынках прирост денежного потока после финансирования капиталовложений в 2021 году ожидается на уровне ~1,5 трлн. рублей г/г (или >60% г/г).
Учитывая в значительной степени рентную природу повышенного уровня доходности в отраслях ГМК, актуальным является вопрос справедливости распределения рентного дохода между недропользователями и гражданами (через систему рентного налогообложения и бюджет).

Также констатируется, что исторически доля перераспределения через систему рентного налогообложения в отраслях ГМК была незначительной. За период 2012-2020 гг. совокупный объем рентных налогов отраслей ГМК достиг 0,6 трлн. рублей, что составляет порядка 7,5% свободного денежного потока до фискального раздела (EBITDA за вычетом рентных налогов после финансирования капиталовложений). Аналогичный показатель в нефтяной отрасли за тот же период составил около 80%.

В связи с этим "предусмотренная с 2022 года модернизация принципов налогообложения в отраслях ГМК с привязкой ставок НДПИ к уровню цен на соответствующие сырьевые товары увеличит долю перераспределяемых через рентное налогообложение доходов в среднем до 15-20% (от 4% до 19% в зависимости от отрасли), что будет содействовать некоторому улучшению справедливости распределения рентных доходов в этих отраслях.".

Новые акценты в документе ожидаемо свидетельствуют о том, что внесённые в Думу налоговые новации являются лишь первым шагом на пути к установлению "справедливых" принципов изъятия ренты в горно-добывающей отрасли.

Здесь полный текст внесëнного документа (бюджет, налоги, таможня) на тот случай, если кто-то ещё с ним не ознакомился.

Из новой редакции основных направлений налоговой политики изъяты предложения по "нейтрализации последствий денонсации СИДН". В прежней редакции по налогу на прибыль и НДФЛ предусматривался ряд преференций в отношении доходов, выплачиваемых компаниями, имеющими существенное экономическое присутствие в РФ. Вероятно, решение отказаться на данном этапе от таких формулировок принято по политическим мотивам.

Но это вопросы высокого уровня - международного налогового планирования. А есть и ещё одно изменение, которое важно и для простых смертных. Речь об исключении из основных направлений предложения о введении акциза на цветы. Как это скажется на кошельках мужской части населения сказать сложно. Возможно, будут какие-то другие решения. Но они должны быть обязательно, не зря сама Матвиенко пеняла Сазанову по данному вопросу.

Здесь налоговые приложения к основным направлениям для тех, кто ещё не ознакомился.

Давно не интересовался тем, как развивается история с упрощённым налоговым вычетом по НДФЛ. И вот посмотрел на сайте ФНС - ВТБ и Альфа-капитал изъявили желание присоединиться к порядку, правда только по инвестиционным вычетам. Неплохой старт с учётом времени, прошедшего с момента принятия закона. Если такой темп сохранится, лет через десять присоединятся все. Если захотят, конечно.

Вспоминается пи-ар данного нововведения: "с 21 мая налогоплательщики смогут получить вычет в упрощённом порядке". Честнее было бы так: "с 21 мая банки смогут сами решить, предоставлять ли вычет в упрощëнном порядке". Честнее и проактивнее.

Завтра в Совете Федерации парламентские слушания по проекту федерального бюджета. Поводов для острых вопросов в адрес Правительства достаточно, будут ли они заданы - другое дело.

Ещё летом СФ ставил вопросы по НДД и вязким нефтям, по малому бизнесу и другим налоговым проблемам.

Для тех, кому интересно, ссылка на материалы здесь.

Высказывания Мантурова замечательны не по содержанию - понятно, что законопроект сырой и будет дорабатываться. Замечательны они по форме - министр фактически критикует законопроект, только что внесëнный Правительством. Если вспомнить его же призывы отправить Сазанова в тундру, можно констатировать смелую заявку на отдельное кресло в элитном клубе вершителей налоговых судеб.

Возможно, излишне смелую.

Совет Федерации интересуется нефтяным демпфером. В проекте рекомендаций парламентских слушаний по бюджету содержится предложение Правительству "рассмотреть вопрос о совершенствовании демпфирующего механизма акциза на нефтяное сырье в целях стабилизации цен на топливном рынке и сокращения потерь федерального бюджета".

Помимо этого, предлагается рассмотреть вопрос о создании дополнительных стимулирующих условий для разработки месторождений сверхвязкой, высоковязкой и трудноизвлекаемой нефти.

Обращает на себя внимание отдельное упоминание малых нефтяных компаний в контексте государственной поддержки.

В ходе парламентских слушаний губернатор Кузбасса Цивилëв ожидаемо призвал отказаться от повышения НДПИ на коксующийся уголь. Кроме прочего он указал на неправомерность определения цен по предложенному Правительством порядку с использованием австралийского базиса и отметил, что цены на российский уголь на 20-30 процентов ниже.

Предложено увеличивать поступления от угольной отрасли не за счёт повышения налогов, а за счёт стимулирования экспорта.

Минфином для общественного обсуждения размещен законопроект по освобождению от НДФЛ доходов семей с детьми от продажи жилья. Как и предполагалось, предложенные ответы на вопросы не столь однозначны.

Так, предельным стоимостным критерием освобождения выбрана кадастровая стоимость реализуемого жилья в 50 млн. рублей. Тут дело даже не в том, что это многовато. Скорее важно то, что предельная стоимость не увязана ни с количеством членов семьи, ни с площадью помещения. Учитывая следующий критерий - необходимость приобретения большей по площади или стоимости квартиры - помимо поддержки нуждающихся получаем ситуацию "для богатых". То есть семья с двумя детьми, продавшая жильё (кадастровая стоимость которого 40 млн. руб.) за 60 млн.руб. и купившая жильë (кадастровая стоимость которого 45 млн. руб.) за 70 млн. руб. освобождается от налога. Причем при продаже во втором случае (например за 80 млн. руб.) она от налога опять освобождается, учитывая кадастровую стоимость.

Но ведь пока одно продано, а другое ещё не куплено, семье нужно где-то жить. С учётом этого предложен достаточно креативный критерий - на момент продажи первого жилья семье не должно принадлежать более 50 процентов в жилье кадастровой стоимостью или площадью более приобретаемого жилья. То есть, если у членов семьи ещё пять квартир, но площадь или кадастровая стоимость каждой из них меньше той, что собираются купить - проблем нет. Такая семья может воспользоваться освобождением от налога неоднократно, всякий раз приобретая более дорогое или большее жилье.

Вспомним - сегодня для того, чтобы только сократить минимальный срок до трёх лет, реализуемая квартира уже должна быть единственной.

Что-то здесь не так. Нужно решить, для кого в первую очередь предлагается такое решение.

Занимательная математика.

Все знают, что в многострадальном НК много формул и коэффициентов. Мне пришла в голову мысль попробовать оценить их количество на примере 26 главы. Занятие в общем-то бесполезное, но в какой-то степени познавательное.

В действующей редакции НДПИ удалось насчитать всего 105 величин и коэффициентов, которые определяются по формулам либо иным образом. А учитывая, что их количество будет только увеличиваться, подумалось применить математический подход и к новым законопроектам. Для этого ввожу собственный коэффициент коэффициентоëмкости Ккë.

Величина данного коэффициента рассчитывается как отношение формульных и счётных аббревиатур в рассматриваемом законопроекте Каббр к количеству аббревиатур Каббр_гл в конкретной главе НК . В случае, если законопроектом вносятся изменения в несколько глав НК, определение величины Ккë производится отдельно по каждой главе. Округляется до второго знака после запятой.

Например, законопроект по металлургам содержит всего 30 новых аббревиатур. Из них к главе 22 относится три новых (Цсляб, Асж и Ддиз). Следовательно, на главу 26 приходится 27 из них. Итого для данного законопроекта применительно к данной главе величина Ккë составляет 27/105 = 0,26.

Наблюдаем за тем, как взрослеют дети, и каждый день жалеем. Жалеем о том, что не сможем унести с собой всю эту милоту, утекающую вместе с секундами в вечность. Ещё миг - и мы уже не будем им особо нужны, собственная жизнь захлестнëт их с головой. Ни фото, ни видео, ни память не сохранят все эти забавные и такие милые моменты.

А пока опять осень, старшему почти 6 и он уже против всего.

А младшим 1,5 и они тайком вместе залезают в ванну, запираются и включают воду. В одежде.

И это одна миллиардная часть.

На фоне возобновления темы допуска Роснефти к экспорту газа не лишне вспомнить, что одним из ключевых элементов данного предложения является повышенный НДПИ. Если следовать сообщениям СМИ, такой НДПИ предлагается в отношении конкретных объемов газа, которые будут вывезены конкретной компанией.

Сегодня формула газового НДПИ сконструирована под единственного экспортëра и этот экспортëр всем известен. Помимо этого в расчете итоговой цены учитываются не только экспортные (по условной нерыночной формуле), но и внутренние регулируемые цены газа, а также цена конденсата. Всë это влияет на налоговую нагрузку в совокупности и практически не менялось с 2014 года.

Поэтому легче и правильнее изменить формулу целиком, сделав порядок универсальным для любого экспортëра. Если же менять под Роснефть, то придëтся очередной раз поступиться некоторыми принципами НК - хотя это в последнее время как раз мало кого смущает. Другое дело, что и сама компания будет вынуждена обособить экспортируемые объемы в рамках конкретных лицензионных участков (НДПИ не пошлина и требует такого учëта) , а возможно и отказаться от понижающих коэффициентов, на которые имеет право сейчас.

Ну и конечно сложится совершенно замечательная картина: два экспортëра с НДПИ, который отличается в разы. Очередной шаг в развитии налоговой системы.

Однако безусловным достоинством предложения Роснефти является привлечение внимания к архаичности газового НДПИ и шанс на его пересмотр.

Коль скоро Правительство определилось с базисом для расчета НДПИ на уголь, можно и обывателю попробовать прикинуть налоговую нагрузку. Платные подписки агентств (FOB HCC Australia) обывателю недоступны, поэтому он будет руководствоваться тем, что есть в открытом доступе.

Увидел информацию по FOB PLV Australia по состоянию на 24 сентября - 407,65 $/т. Округлю до 400, применю скидку на качество 0,7 и получаю цену 280 $/т. С учётом растущей динамики среднюю за сентябрь приму 250 $/т. Думаю не сильно погрешу против истины, если курс доллара приму на уровне прошлого расчёта - 72,87.

Итого рассчитанная на данных допущениях налоговая ставка за сентябрь составит 0,015*72, 87*250= 273,26 р/т. А это уже почти в четыре раза выше действующей. Конечно, пока очень условно. Снова предполагаю, что в реальности ставка окажется повыше.

Телеграм отражает кадровые тренды в бюджетно-налоговой политике. Как уже отмечалось, эпическая битва с металлургами за налоговую справедливость кардинально поменяла информационный фон по действующему министру финансов.

Ещё в конце августа Незыгарь рассматривал кандидатуры Макарова и Егорова в качестве возможных сменщиков Силуанова. Сегодня в анализе распределения думских комитетов Макаров уже отнесен к "лоббистам", а не к перспективным политическим назначенцам.

Думаю после скоро ожидаемого решения по повышению лимита для расходования ФНБ перспективы действующего министра, а следовательно и его замов, приобретут окончательные очертания.

"Нефтяная" рабочая группа при бюджетном и энергетическом комитетах Думы с первой своей задачей не справилась - в сентябре согласованные предложения не представлены.

В этом, как и в полной закрытости процесса, ничего нового. Сохраняется вероятность, что некие поправки "вбросят" при обсуждении законопроекта по металлургам.

Впрочем пока со стороны складывается впечатление, что Минфин держит оборону, и судя по атакам на Сазанова держит стойко.

Поиск справедливости важен не только в налогах, но и в квазиналогах. Следующим собеседником на этом пути стал директор департамента минюста Р. Е. Рябый, в ведении которого находится нотариат. Надо сказать, что впечатление от общения кардинально отличается в лучшую сторону от аналогичного процесса с его заместителем.

Будем двигаться дальше.