Интервью Потанина Интерфаксу замечательно тем, что в нём говорится о гарантиях стабильности налогового режима, которые правительство якобы дало бизнесу. Это высказывание не закавычено и вряд ли является цитатой самого президента Норникеля. Иначе возникает вопрос, о каких именно гарантиях идёт речь.

Всем известно, что практика ручного управления стала принципом налоговой политики. Никаких стабилизационных оговорок новый налоговый законопроект не содержит даже номинально. И напротив, не учитывает огромное количество нюансов - достаточно вспомнить об обращении электромеханических заводов по акцизу.
Решения готовятся в пожарном порядке и с участием только крупных вертикально интегрированных компаний.

Полностью повторяется история с рентным коэффициентом и пошлинами. Правительство с подачи профильных министерств слишком долго запрягает и слишком быстро едет.

Наконец внесли в Думу бюджет и с ним все законы - и налоговый и бюджетные. Будет что посмотреть.

Тем временем на зерновом рынке разворачивается своя драма со своим демпфером. Правительство транслирует позитив, направляя доходы от пошлины регионам. В каком размере, кому и когда эти деньги поступят в аграрный сектор пока остаётся под вопросом.

Между тем объемы экспорта растут, экспортные цены на максимумах, лучшие сорта пшеницы несмотря на пошлины вывозятся зарубеж.

На фоне этих процессов непрозрачность и забюрократизированность механизма распределения субсидий сводит эффективность демпфера к минимуму. А производители макарон, например, уже просят ввести запрет на экспорт твердой пшеницы.

Введение акциза на сталь принесет бюджету в 2022 году дополнительные доходы в размере 61,6 млрд. руб., следует из уточнённой пояснительной записки к проекту федерального бюджета. При этом распределяться между федеральным и региональными бюджетами суммы акциза будут в пропорции 83/17.
Общий эффект от введения акциза и изменения НДПИ для отдельных отраслей оценивается в 2022 году в 148,4 млрд. руб.
Поступления от НДПИ на уголь коксующийся на 2022 год запланированы в размере 10 млрд. руб.
Следует отметить, что в основном все дополнительные доходы предполагается распределять между центром и регионами в пропорции 83/17, за исключением коксующегося угля, по которому регионам предполагается оставить 25 процентов поступлений.

Налоговый законопроект, внесённый одновременно с бюджетом, помимо размеров ставок и изъятия норм по прибыли отличается от внесëнного в Правительство ещё по нескольким позициям (если не считать госпошлины) :
1) ставки акциза на сталь устанавливаются бессрочно (в прежней версии - на три года);
2) в целях налогообложения появляется новое полезное ископаемое - горно-химическое сырье, содержащее металлы. Оно облагается по массе вне зависимости от содержания полезных компонентов (по аналогии с многокомпонентными рудами Красноярского края), по специфическим ставкам;
3) налоговая база по калийным солям и железной руде изменяется со стоимости на количество;
4) по апатит-штаффелитовым рудам адвалорная ставка заменена на специфическую;
5) калийные соли и апатит-нефелиновые руды выведены из под повышенного Крента, а сам коэффициент снижен с 8,75 до 7;
6) из под рыночной цены по железной руде выведены окисленные железистые кварциты;
7) по многокомпонентным рудам Красноярского края при формальном изменении формулы ставки сохранена возможность её применения в размере 730 р. по СЗПК;
8) установлены базисы для определения средних рыночных цен по железной руде и коксующемуся углю.


Но лично мне больше всего нравится преображение налогового режима по калийным солям. После обсуждения с бизнесом внесëнного в Правительство варианта действующей ставки 3,8 % с Крента = 8,75 в Думу пришёл вариант действующей ставки плюс 24,29 р. И никаких среднемировых цен. Таким образом отмеченная ранее избирательность в способах изъятия сверхдоходов продолжает иметь место. На данном этапе химики и курирующий их вице-премьер могут записать себе это в актив.

Федеральный бюджет несколько изменился с момента его одобрения Правительством и до внесения в Думу. Например, эффект от отмены дальневосточных надбавок к демпферу "похудел" с 12,5 до 3,1 млрд. руб. Куда за неделю исчезли 9 с лишним млрд. остаётся только догадываться.

Здесь важна не столько необъяснимость процесса, сколько опасения по поводу снижения субсидий на топливо в ДФО - насколько мне известно, они до сих пор не утверждены. Хотя в самом бюджете на 2022 год сумма на такие субсидии с момента одобрения Правительством не изменилась и определена в объёме 9,8 млрд. руб.

Несколько слов о нефтегазовых налоговых расходах бюджета в понимании Правительства. Которые, как ни странно, в приложениях к бюджету и к основным направлениям пусть немного, но различаются.

По НДПИ:
- запланированные налоговые расходы по малым месторождениям снижаются год от года без каких-либо обнадеживающих комментариев, что по-видимому предполагает отсутствие планов по дополнительным стимулам;
- схожий комментарий и по ТРИЗам, что честно говоря странно ввиду риторики руководства Правительства и функционирования всевозможных рабочих групп;
- по сверхвязкой нефти льгот не предусмотрено ни в 2023, ни в 2024 годах;
- общий вычет по Ванкору, Самотлору и Приобскому в 2021 выше 200 млрд.руб. с тенденцией снижения к 2024 за счёт Ванкора; в Татарстане вычет с 2022 года вырастает в три раза - с 4 до 12 млрд.руб.;
- по газу и конденсату не хватает оценки налоговых расходов в связи с несоответствием формулы НДПИ реальным контрактным условиям.

По таможенной пошлине расходы бюджета предсказуемо снижаются.

А по НДД растут. Причем растут за счёт льгот по НДПИ (только в текущем году примерно на 1 трлн.руб) при том, что планируемые поступления от самого НДД от года к году сохраняются на примерно одинаковом уровне. Соответственно "налоговый расход" по НДД к 2024 году запроектирован в размере более 1,1 трлн.руб. Что является математическим выражением тезисов Минфина в спорах о дальнейшей настройке фискального режима в нефтяной отрасли.

Ещё одной особенностью правительственных законопроектов о внесении изменений в НК и БК является изменение принципов зачисления НДПИ в региональные бюджеты.

На сегодняшний день при Крента=1 зачисление в региональный бюджет происходит по нормативу 60 процентов, при иных Крента - по нормативу 17 процентов. В отношении целого ряда ТПИ Правительство предлагает отказаться от этого принципа и при Крента=1 предусмотреть для региональных бюджетов норматив 17 процентов (для различных руд) или 25 процентов (для коксующегося угля).

Рентный коэффициент ещё преподнесет сюрпризы. И что скажут регионы?

Продолжается информационная кампания по защите газового НДПИ от посягательств. Сейчас увидел комментарий в Прайме.

Ранее видел аналогичное в Российской газете и Ведомостях. Минфин также говорил, что газовики это вам не металлурги, и к ним относиться надо аккуратно.

Тем кто ещё сомневается, нужно просто посмотреть как формируются цены газа и конденсата в формуле НДПИ и на каких принципах структурирован экспортный портфель.

Во внесённых с бюджетом основных направлениях налоговой политики в сравнении с ранее представленным проектом существенно переработана и дополнена аргументация по изменению режима рентных налогов в ГМК.

Отмечается, что даже в период невысокой ценовой конъюнктуры в 2014-2019 гг. в отраслях отечественного ГМК (черные, цветные и драгоценные металлы, удобрения) формировался повышенный уровень доходности на вложенный капитал.
В целом за последние 10 лет операционный денежный поток крупнейших компаний отечественного ГМК (EBITDA) составил почти 16 трлн. рублей при инвестициях за тот же период в размере немногим выше 5 трлн. рублей. «Условная» доходность на вкладываемый капитал (соотношение EBITDA после произведенных капиталовложений к капиталовложениям) накопленным итогом за 10 лет составляет ~200%. Аналогичный показатель в нефтяной отрасли (ТОП-5) составляет ~70%. В отсутствие рентных налогов (НДПИ, экспортная пошлина) этот показатель составил бы ~210% по отраслям ГМК и ~340% по нефтяной отрасли.

Указывается на то, что оставшийся свободный денежный поток после уплаты налогов и финансирования капиталовложений (за последние 10 лет порядка 8 трлн. рублей) компании отрасли ГМК в соответствии с обычными практиками корпоративного управления распределяют среди акционеров. В то же время значимая часть повышенной доходности объясняется рентной составляющей, что наиболее наглядно демонстрирует ситуация 2021 года. На фоне взрывного роста цена на мировых товарных рынках прирост денежного потока после финансирования капиталовложений в 2021 году ожидается на уровне ~1,5 трлн. рублей г/г (или >60% г/г).
Учитывая в значительной степени рентную природу повышенного уровня доходности в отраслях ГМК, актуальным является вопрос справедливости распределения рентного дохода между недропользователями и гражданами (через систему рентного налогообложения и бюджет).

Также констатируется, что исторически доля перераспределения через систему рентного налогообложения в отраслях ГМК была незначительной. За период 2012-2020 гг. совокупный объем рентных налогов отраслей ГМК достиг 0,6 трлн. рублей, что составляет порядка 7,5% свободного денежного потока до фискального раздела (EBITDA за вычетом рентных налогов после финансирования капиталовложений). Аналогичный показатель в нефтяной отрасли за тот же период составил около 80%.

В связи с этим "предусмотренная с 2022 года модернизация принципов налогообложения в отраслях ГМК с привязкой ставок НДПИ к уровню цен на соответствующие сырьевые товары увеличит долю перераспределяемых через рентное налогообложение доходов в среднем до 15-20% (от 4% до 19% в зависимости от отрасли), что будет содействовать некоторому улучшению справедливости распределения рентных доходов в этих отраслях.".

Новые акценты в документе ожидаемо свидетельствуют о том, что внесённые в Думу налоговые новации являются лишь первым шагом на пути к установлению "справедливых" принципов изъятия ренты в горно-добывающей отрасли.

Здесь полный текст внесëнного документа (бюджет, налоги, таможня) на тот случай, если кто-то ещё с ним не ознакомился.

Из новой редакции основных направлений налоговой политики изъяты предложения по "нейтрализации последствий денонсации СИДН". В прежней редакции по налогу на прибыль и НДФЛ предусматривался ряд преференций в отношении доходов, выплачиваемых компаниями, имеющими существенное экономическое присутствие в РФ. Вероятно, решение отказаться на данном этапе от таких формулировок принято по политическим мотивам.

Но это вопросы высокого уровня - международного налогового планирования. А есть и ещё одно изменение, которое важно и для простых смертных. Речь об исключении из основных направлений предложения о введении акциза на цветы. Как это скажется на кошельках мужской части населения сказать сложно. Возможно, будут какие-то другие решения. Но они должны быть обязательно, не зря сама Матвиенко пеняла Сазанову по данному вопросу.

Здесь налоговые приложения к основным направлениям для тех, кто ещё не ознакомился.

Давно не интересовался тем, как развивается история с упрощённым налоговым вычетом по НДФЛ. И вот посмотрел на сайте ФНС - ВТБ и Альфа-капитал изъявили желание присоединиться к порядку, правда только по инвестиционным вычетам. Неплохой старт с учётом времени, прошедшего с момента принятия закона. Если такой темп сохранится, лет через десять присоединятся все. Если захотят, конечно.

Вспоминается пи-ар данного нововведения: "с 21 мая налогоплательщики смогут получить вычет в упрощённом порядке". Честнее было бы так: "с 21 мая банки смогут сами решить, предоставлять ли вычет в упрощëнном порядке". Честнее и проактивнее.

Завтра в Совете Федерации парламентские слушания по проекту федерального бюджета. Поводов для острых вопросов в адрес Правительства достаточно, будут ли они заданы - другое дело.

Ещё летом СФ ставил вопросы по НДД и вязким нефтям, по малому бизнесу и другим налоговым проблемам.

Для тех, кому интересно, ссылка на материалы здесь.

Высказывания Мантурова замечательны не по содержанию - понятно, что законопроект сырой и будет дорабатываться. Замечательны они по форме - министр фактически критикует законопроект, только что внесëнный Правительством. Если вспомнить его же призывы отправить Сазанова в тундру, можно констатировать смелую заявку на отдельное кресло в элитном клубе вершителей налоговых судеб.

Возможно, излишне смелую.

Совет Федерации интересуется нефтяным демпфером. В проекте рекомендаций парламентских слушаний по бюджету содержится предложение Правительству "рассмотреть вопрос о совершенствовании демпфирующего механизма акциза на нефтяное сырье в целях стабилизации цен на топливном рынке и сокращения потерь федерального бюджета".

Помимо этого, предлагается рассмотреть вопрос о создании дополнительных стимулирующих условий для разработки месторождений сверхвязкой, высоковязкой и трудноизвлекаемой нефти.

Обращает на себя внимание отдельное упоминание малых нефтяных компаний в контексте государственной поддержки.

В ходе парламентских слушаний губернатор Кузбасса Цивилëв ожидаемо призвал отказаться от повышения НДПИ на коксующийся уголь. Кроме прочего он указал на неправомерность определения цен по предложенному Правительством порядку с использованием австралийского базиса и отметил, что цены на российский уголь на 20-30 процентов ниже.

Предложено увеличивать поступления от угольной отрасли не за счёт повышения налогов, а за счёт стимулирования экспорта.

Минфином для общественного обсуждения размещен законопроект по освобождению от НДФЛ доходов семей с детьми от продажи жилья. Как и предполагалось, предложенные ответы на вопросы не столь однозначны.

Так, предельным стоимостным критерием освобождения выбрана кадастровая стоимость реализуемого жилья в 50 млн. рублей. Тут дело даже не в том, что это многовато. Скорее важно то, что предельная стоимость не увязана ни с количеством членов семьи, ни с площадью помещения. Учитывая следующий критерий - необходимость приобретения большей по площади или стоимости квартиры - помимо поддержки нуждающихся получаем ситуацию "для богатых". То есть семья с двумя детьми, продавшая жильё (кадастровая стоимость которого 40 млн. руб.) за 60 млн.руб. и купившая жильë (кадастровая стоимость которого 45 млн. руб.) за 70 млн. руб. освобождается от налога. Причем при продаже во втором случае (например за 80 млн. руб.) она от налога опять освобождается, учитывая кадастровую стоимость.

Но ведь пока одно продано, а другое ещё не куплено, семье нужно где-то жить. С учётом этого предложен достаточно креативный критерий - на момент продажи первого жилья семье не должно принадлежать более 50 процентов в жилье кадастровой стоимостью или площадью более приобретаемого жилья. То есть, если у членов семьи ещё пять квартир, но площадь или кадастровая стоимость каждой из них меньше той, что собираются купить - проблем нет. Такая семья может воспользоваться освобождением от налога неоднократно, всякий раз приобретая более дорогое или большее жилье.

Вспомним - сегодня для того, чтобы только сократить минимальный срок до трёх лет, реализуемая квартира уже должна быть единственной.

Что-то здесь не так. Нужно решить, для кого в первую очередь предлагается такое решение.

Занимательная математика.

Все знают, что в многострадальном НК много формул и коэффициентов. Мне пришла в голову мысль попробовать оценить их количество на примере 26 главы. Занятие в общем-то бесполезное, но в какой-то степени познавательное.

В действующей редакции НДПИ удалось насчитать всего 105 величин и коэффициентов, которые определяются по формулам либо иным образом. А учитывая, что их количество будет только увеличиваться, подумалось применить математический подход и к новым законопроектам. Для этого ввожу собственный коэффициент коэффициентоëмкости Ккë.

Величина данного коэффициента рассчитывается как отношение формульных и счётных аббревиатур в рассматриваемом законопроекте Каббр к количеству аббревиатур Каббр_гл в конкретной главе НК . В случае, если законопроектом вносятся изменения в несколько глав НК, определение величины Ккë производится отдельно по каждой главе. Округляется до второго знака после запятой.

Например, законопроект по металлургам содержит всего 30 новых аббревиатур. Из них к главе 22 относится три новых (Цсляб, Асж и Ддиз). Следовательно, на главу 26 приходится 27 из них. Итого для данного законопроекта применительно к данной главе величина Ккë составляет 27/105 = 0,26.

Наблюдаем за тем, как взрослеют дети, и каждый день жалеем. Жалеем о том, что не сможем унести с собой всю эту милоту, утекающую вместе с секундами в вечность. Ещё миг - и мы уже не будем им особо нужны, собственная жизнь захлестнëт их с головой. Ни фото, ни видео, ни память не сохранят все эти забавные и такие милые моменты.

А пока опять осень, старшему почти 6 и он уже против всего.

А младшим 1,5 и они тайком вместе залезают в ванну, запираются и включают воду. В одежде.

И это одна миллиардная часть.