«Обзор ключевых писем фискальных органов» Выпуск № 6, декабрь 2021

В этом выпуске:

• Не всякая ИТ-компания может претендовать на льготы
• Возникнет ли ПП в результате дистанционной работы сотрудника
• Является ли капитализация процентов их выплатой для целей налогов
• Выкладка товара
• Критерии движимого имущества
• Уменьшение уставного капитала

Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3G44uhB

7 декабря PwC проведет бесплатный вебинар «Нематериальные активы и материальные проблемы», на котором будут разобраны налоговые риски, возникающие при использовании объектов интеллектуальной собственности.

На вебинаре наши эксперты:

• обсудят тренды налоговых споров, связанных с нематериальными активами;
• разберут, в чем состоит специфика различных видов нематериальных активов (ноу-хау, товарных знаков, программного обеспечения и т. п.);
• расскажут, на что следует обратить внимание при заключении лицензионных договоров.

Вебинар актуален для налоговых менеджеров, налоговых юристов и бухгалтеров.

Зарегистрироваться на мероприятие можно до 6 декабря (включительно), перейдя по ссылке. При заполнении формы, пожалуйста, указывайте корпоративный адрес электронной почты. Ссылка на эфир придет вам после подтверждения процесса регистрации.

Язык вебинара – русский.

Если у вас возникли вопросы, звоните нам по телефону +7 495 967 6494 или пишите на электронную почту [email protected].

Налоговые споры: новые решения. Выпуск № 23, декабрь 2021

В этом выпуске:
• Применение «налоговой реконструкции» в рамках ст. 54.1 НК РФ в ситуации формального документооборота и фактического исполнения обязательств третьим лицом

https://pwc.to/3luinxx

Главные новости налоговой и юридической практики PwC за неделю

Арендодатель платит

Со следующего года существенным образом меняется бухгалтерский учет при аренде. Законодатели успели внести скупые поправки в НК РФ и указать, что в случае аренды налог платит арендодатель. Мы давно ждали этих поправок, но вынуждены констатировать, что не все вопросы решены. Важно определить не только налогоплательщика, но и налоговую базу.

Если сейчас при расчете налога мы используем среднегодовую стоимость объекта недвижимости, то с 2022 года при финансовой аренде объект вообще не будет отражаться в составе основных средств арендодателя и у него не будет среднегодовой стоимости. Арендодатель отразит инвестицию в аренду по чистой стоимости (эта величина будет примерно равна будущим арендным платежам с учетом дисконтирования). Таким образом, на балансе арендодателя будет отражен иной актив и в иной оценке. Что теперь облагать?

Мы понимаем, что законодатель не успел уточнить налоговые правила в этой части. Ждем новых поправок или хотя бы разъяснений.

Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3lAGRFl

Уважаемые коллеги!

Представляем новый ролик YouTube-рубрики налоговой и юридической практики Be legal. Pay taxes.
 
В новом выпуске юрист практики по урегулированию споров с государственными органами Анна Малахова рассказывает о таком инструменте защиты имущественных интересов как налоговая оговорка, а также о том, как этим инструментом правильно пользоваться и что необходимо учитывать.
 
Из видео вы узнаете:
 
• Какие существуют виды налоговых оговорок и какова их структура?
• О каких плюсах, минусах и подводных камнях важно знать?
• Реально ли осуществить взыскание через суд?

Ссылка на YouTube: https://bit.ly/3dyKyXH

О том, как пересмотр кадастровой стоимости здания повлек за собой не только доплату налога, но и санкции

ВС РФ рассмотрел спор об уплате налога на имущество по объекту недвижимости, в отношении которого кадастровая стоимость была ретроспективно увеличена в несколько раз. В результате налог к доплате был рассчитан исходя из рыночной оценки здания, определенной судом общей юрисдикции (к слову, она оказалась ближе к пересмотренной кадастровой оценке). Осталось определить, имела ли место вина налогоплательщика, и должен ли он уплатить пени и штраф? ВС РФ посчитал, что должен.

Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3DE8cwA

Итоги недели в новостях налоговой и юридической практики PwC

Уважаемые коллеги!

Мы рады пригласить вас на трансляцию круглого стола «Новые требования к налоговой функции», по итогам прошедшего конкурса РСПП и PwC «Премия в сфере корпоративного налогообложения – 2021».

На вебинаре мы расскажем:
• как меняются требования к работе налогового подразделения;
• как изменения сказываются на ежедневных обязанностях налоговых менеджеров;
• как современные технологии способны помочь работе налоговых специалистов.

Отдельная секция круглого стола будет посвящена выступлению победителей конкурса РСПП и PwC «Премия в сфере корпоративного налогообложения – 2021». Победители расскажут о своих проектах в области налоговой функции, которые получили награды и признание Экспертного совета.

Спикерами выступят представители компаний цифровой экономики, а также крупнейших ресурсодобывающих и транспортных компаний страны.

Премия учреждена РСПП и PwC в 2016 году с целью признания профессиональных успехов налоговых лидеров, выявления и распространения лучших методов организации налоговых команд и объединения профессионального сообщества налоговых экспертов высокого уровня.

Вебинар актуален для налоговых специалистов крупных и средних компаний.

Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке до 14 декабря включительно. При заполнении формы, пожалуйста, указывайте корпоративный адрес электронной почты. Вы получите ссылку на эфир после подтверждения регистрации.

Круглый стол состоится 15 декабря 2021 года с 10:00 до 12:00 по московскому времени.

Язык вебинара – русский. Участие в мероприятии является бесплатным.

Если у вас возникли вопросы, звоните нам по телефону +7 495 967 6494 или пишите по электронной почте [email protected].

Что будет с Кипром?

Многие задаются вопросом, как будут реагировать офшоры и структурные юрисдикции на грядущее введение правил о минимальном 15% налоге (пиллар 2). В конце прошлой недели Министр финансов Кипра выступил перед Парламентом с проектом бюджета, где раскрыл некоторые планы:
• Уменьшить (для процентов) и, возможно, вовсе отменить (для дивидендов) сбор на нужды обороны
• Снизить или отменить ежегодные госпошлины с компаний
• Ввести экологические налоги (например, на ископаемое топливо)
• Донастроить систему НДС (для некоторых специфичных ситуаций)

Это разумная эволюция, не сильно затрагивающая российский бизнес на Кипре.

Но, конечно, всем будет интересно обещание повысить ставку налога на прибыль с 12,5% до 15%!

Несмотря на то, что это звучит пугающе, надо вспомнить, что компании на Кипре не платят налог на полученные дивиденды и на доходы от продажи акций. Так что для многих компаний ставка налога и вовсе не имеет особого значения.
Кроме того, возможно, ставка будет повышена только для тех компаний, являющихся членами международных групп компаний, на которые распространяется пиллар 2. Простой тест понять, относится ли он к вам, - вспомнить, а подаете ли вы CbCR? Если нет, то, вероятно, пиллар 2 к вам неприменим. Больше деталей в обзоре от наших коллег из PwC на Кипре.

В любом случае, мир изменится с введением пиллара 2. Но Кипр уже неоднократно демонстрировал способность адаптировать свою налоговую систему в сложных обстоятельствах: вхождение в ЕС, "стрижка" депозитов, российские правила ФПД... Надеемся, что и в этот раз Кипр будет гибок и разумен, привлекая российский бизнес не только низкими ставками налога, но и возможностью комфортно вести бизнес за рубежом в стране, где можно создать реальный "сабстанс".

Ввоз образцов иностранных товаров для сертификации. Что изменилось?

Недавно в порядок таможенного декларирования проб и образцов, ввозимых для получения сертификатов/деклараций о соответствии, были внесены изменения. В частности, в таможенных декларациях на такие товары должны быть указаны специальные коды. Изменения в декларировании образцов коснутся всех импортеров товаров, подлежащих оценке соответствия техническим регламентам.

На первый взгляд, изменения носят технический характер. Тем не менее практика последних месяцев показывает, что при их несоблюдении импортеров могут впоследствии столкнуться с проблемами при получении или использовании разрешительных документов (включая признание их недействительными). Новый подход позволяет контролирующим органам отслеживать ввоз образцов для исследования (тестирования). В случае их неправильного декларирования органы могут прийти к выводу о том, что образцы не ввозились и, следовательно, разрешительные документы были выданы с нарушением установленной процедуры.

Мы рекомендуем обсудить с вашими экспертами либо с таможенными представителями новый порядок заполнения декларации на товары или реестров экспресс грузов при ввозе образцов.

Гватемала против субсидий на сахар

В конкуренции стран по привличению и созданию благоприятных условий для бизнеса значение имеет не только уровень налоговой нагрузки (сколько налогов платит бизнес), но и практика предоставления субсидий (сколько денег дают бизнесу).

Недискриминационный характер субсидий является одним из вопросов, регулируемых ВТО. На этой неделе Индия проиграла спор в ВТО по жалобе Гватемалы, Бразилии и Австралии в отношении предоставленных субсидий для локальных производителей сахара и сахарного тростника в период с 2014-2015 и 2018-2019 годах. Субсидии для сельскохозяйственных производителей превышали допустимые нормы ВТО, установленные в размере 10% от стоимости производства.

В результате действия Индии, направленные на увеличение производства и экспорта сахара в стране, значительно влияли на мировые цены на сахар и ставили в неравные условия игроков на этом рынке.

Данный пример показывает, что решения, принимаемые на национальном уровне, должны приниматься с оглядкой на мировое сообщество и учитывать правила ВТО.

Главные новости налоговой и юридической практики PwC за неделю

Не все то недвижимость, что на земле

ВС РФ рассмотрел спор об уплате налога на имущество в отношении кустовых площадок. Налогоплательщик не облагал их налогом. Однако налоговые органы посчитали эти объекты учета недвижимым имуществом и доначислили налог и пени. ВС РФ, по сути, поддержал налогоплательщика. Такие площадки – это улучшение земельных участков, а значит они не облагаются налогом (поскольку сама земля не является объектом налогообложения). Итак, с этим классом объектов разобрались, налога нет. А сколько их осталось? Десятки.

Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3pa1mLt

Пиллар 2 опубликован

ОЭСР опубликовала модельные правила Пиллар 2, которые помогут предотвратить размывание налогооблагаемой прибыли крупными мультинациональными компаниями с годовой выручкой более 750 миллионов евро (согласно консолидированной финансовой отчетности). Общий подход согласован с представителями 137 стран и одобрен министрами финансов G20. В течение следующего года эти страны начнут вводить соответствующие поправки в свое национальное законодательство.

В модельном тексте 10 глав. Первая устанавливает периметр применения правил, которые содержатся в главах 2-5. В шестой главе установлены особенности применения правил в случаях корпоративной реструктуризации. Седьмая регулирует вопросы налоговой нейтральности, а восьмая вопросы администрирования. Переходные правила установлены в девятой главе. В десятой главе собраны используемые определения и понятия.

Компании, попавшие под действие правил, должны рассчитать эффективную ставку налога в каждой стране, где они ведут бизнес, и доплатить налог («top-up tax») в стране общей материнской компании до уровня 15% (по общему правилу).

ОЭСР обещает выпустить комментарии и рекомендации по внедрению модельных правил в 2022 году. С одной стороны, у российских налогоплательщиков достаточно времени, чтобы изучить предложенные ОЭСР правила и дождаться их российской версии в виде налогового закона (вероятно, новой главы НК РФ). С другой стороны оценить эффект от применения новых правил к вашей конкретной группе можно уже сейчас. В отличие от Пиллар 1, под который подпадут единичные российские группы (если вообще такие будут), Пиллар 2 затронет десятки российских групп, а также иностранные группы с российскими подразделениями. Мы уже готовим обзор документа, в котором покажем на примерах, в какой ситуации и какой налог придется доплатить. Вы также можете ознакомиться с кратким обзором новых правил в нашем обзоре на английском языке.

Виноват? Раскрой реального продавца, уменьши размер доначислений

В случае реальной поставки и наличия у налогового органа сведений о реальном продавце он должен провести налоговую реконструкцию. Важный для сотен налогоплательщиков вывод вытекает из нового определения ВС РФ. В этом споре налоговые органы полностью сняли налогоплательщику расходы и входной НДС, связанные с закупками товаров у технических компаний - посредников, которые, в свою очередь, покупали этот товар у реального производителя. ВС РФ не согласился с таким суровым подходом в ситуации, когда проверяющие вполне могли снять только маржу технических компаний, но оставить в расходах реальную себестоимость. Содействие проверяющим и помощь в расчете «накрутки» – правильная стратегия. Если вопрос уже поднят, у вас еще есть шанс снизить сумму доплаты.

Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3H51RfJ

Налоговые споры: новые решения. Выпуск № 25, декабрь 2021

В этом выпуске:
• Исчисление трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога при установлении налоговым органом факта участия в схеме «дробления бизнеса»

https://pwc.to/3pky0tH

Россию обвинили в нарушении норм ВТО

В последнее время было несколько новостей о претензиях внешнеторговых партнеров к политики импортозамещения России.
21 декабря 2021 г. Торговый представитель США выпустил доклад для Палаты представителей о соблюдении РФ взятых на себя обязательство при вступлении в ВТО. В докладе указано, что проводимая РФ политика, направленная на импортозамещение продукции и принудительную локализацию, не соответствует принципам ВТО. В качестве примеров такой политики указаны:
• запрет на ввоз продовольственных товаров из США, ЕС и других стран ВТО, введенных РФ в 2014 году;
• повышенные ставки (от 25% до 40%) для различных машин и инструментов из США, введенные РФ в 2018 году;
• ограничения на экспорт товаров из РФ для поддержания локальных производителей (введение экспортных пошлин на сталь в июле 2021, повышение пошлин на лом с января 2022).

Будет ли данному докладу дан дальнейших ход пока не ясно. Решение остается за Палатой представителей США.

Кроме того, 20 декабря 2021 г. в рамках ВТО был инициирован формальный процесс, предусмотренный правилами этой организации, о создании арбитражной панели для рассмотрения спора с РФ по жалобе ЕС. ЕС полагает, что меры РФ, направленные на поддержку локальных производителей, незаконно дискриминировали европейские товары на сумму 290 млрд евро. В частности, ЕС отмечает такие меры как:

• Ценовые преференции, предоставляемые закупкам госкомпаниями в пользу российских товаров и услуг от российских организаций.
• обязательное согласование с Правительственной комиссией по импортозамещению определенных товаров и услуг при участии в госзакупках;
• Минимальная доля закупок товаров российского происхождения.

Рассмотрение жалоб в ВТО достаточно долгий процесс: на принятие предварительного решения может уйти не меньше года, которое в дальнейшем может быть оспорено.
Представляется, вероятным, что при рассмотрении вопроса с точки зрения соответствия нормам ВТО мер торговой политики Россия будет указывать на наличие внешнеторговых санкций в отношении ряда операций в России.

Статистика мотивированных мнений в рамках налогового мониторинга

ФНС опубликовала статистику по получению участниками налогового мониторинга мотивированных мнений. Так, в 2021 году налоговые органы выпустили 37 мотивированных мнений для 209 компаний-участников, более 80% из них – по запросам компаний. По словам ФНС, в большинстве случаев позиция налогового органа принята участниками налогового мониторинга и учтена в текущей деятельности.

Всего же за 6 лет в рамках налогового мониторинга налоговые органы составили 120 мотивированных мнений. Процент рулингов, выпущенных по инициативе налогоплательщиков, примерно такой же как в 2021.

О чем говорят эти цифры? Во-первых, как и ожидалось, налогоплательщики обращаются за мотивированным мнением только по сложным принципиальным вопросам. Во-вторых, небольшая доля рулингов, проинициированных налоговыми органами, свидетельствует о том, что в большинстве случаев компании и налоговые органы находят компромисс при согласовании налоговых позиций.

Итоги недели в новостях налоговой и юридической практики PwC