Указы Президента №252 и 254

3 и 4 мая Президент подписал два новых указа.

Первый вводит адресные контрсанкции. До 13 мая Правительство определит список физических и юридических лиц, на кого они будут распространяться. С этими лицами нельзя совершать новые сделки, исполнять обязательства по уже заключенным сделкам, вывозить для них сырье и продукцию, совершать в их пользу финансовые операции.

Второй указ устанавливает временный порядок выплаты прибыли в рублях на счета типа «С» (в сумме более 10 млн рублей в месяц) от ООО, хозяйственных товариществ, производственных кооперативов в пользу иностранных участников, которые связаны с “недружественными” государствами. Предусмотрен ряд исключений. ЦБ РФ и Минфин имеют право давать разрешения на несоблюдение нового порядка определенными резидентами.

Также расширен список сделок, для совершения которых не нужно получать разрешение Правительственной комиссии.

Подробнее читайте в нашем обзоре.

Обзор писем фискальных органов

Читайте в этом выпуске:

1. Когда дилеры могут не включать премии от производителя в свою облагаемую НДС выручку
2. Движимое или недвижимое? Что облагать?
3. Самозанятый vs сотрудник
4. Льгота наоборот. Признание убытка, полученного в результате ликвидации эмитента необращающихся акций
5. Добровольное уменьшение уставного капитала

Что поручил Президент

Мы выбрали наиболее интересные для налоговых специалистов поручения Президента, которые он дал Правительству:

К 20 мая рассмотреть вопросы

о расширения оснований для предоставления инвестиционного налогового вычета и инвестиционного налогового кредита

о выравнивании налоговой нагрузки на налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, в том числе в случае их перехода на общую систему налогообложения в связи с ростом объема доходов

о формировании рейтинга добросовестных налогоплательщиков с учетом уровня налоговой нагрузки в целях предоставления лидерам этого рейтинга налоговых преференций

К 1 июня подготовить поправки в законодательство, предусматривающие

невозбуждение уголовного дела по налоговым преступлениям при условии уплаты в полном объеме недоимки, пеней и штрафов

сокращение сроков давности привлечения к уголовной ответственности по квалифицированным составам указанных преступлений.

В феврале (после встречи Президента с "Деловой Россией", по итогам которой даны поручения) мы освещали тему уголовной ответственности и указывали на некоторые нюансы, которые целесобразно принять во внимание при разработке поправок. Надеемся, законодателям хватит месяца для подготовки текста поправок, учитывающих все аспекты.

Прощаем и тело и проценты по займу, налога не будет

ФНС России дала благоприятные для налогоплательщиков разъяснения. В 2022 году иностранные компании могут прощать долг по "старым" кредитам/займам, при этом ни прощенное тело займа, ни начисленные, но не выплаченные проценты, не будут включаться в налогооблагаемый доход.

Обратите внимание на два момента. Во-первых, льгота действует только в 2022 году. Ни до, ни после такая льгота не применяется - с прощенных сумм нужно заплатить налог 20%. Во-вторых, ФНС России не призывает тестировать сделку на признаки необоснованной налоговой выгоды, оценивать намерения и возможности заемщика погасить долг при привлечении займа, сопоставлять уровень налогообложения заемщика (признавашего в России расход по процентам) и иностранного заимодавца (признававшего доход) и проч.

Самозанятые и ИП смогут легально заниматься майнингом

В Госдуму внесен законопроект о майнинге. Он регулирует майнинг в целом, содержит много специфики, а для налоговых специалистов будет интересна следующая информация. Указано, что "физические лица вправе заниматься майнингом при условии регистрации в качестве ИП или самозанятого лица и регистрации в Реестре участников майнинга, если потребляемая ими электроэнергия превышает лимиты, установленные Правительством РФ".

Проще говоря, будучи самозанятым майнером, вы сможете уплачивать всего 4%/6% налог на полученные доходы (а не обычный НДФЛ 13%), если они не превышают 2,4 млн рублей в год (это лимит дохода для самозанятых). Однако не исключаем, что действующие сейчас налоговые правила могут скорректировать. Ждем соответствующего регулирования в части налогов.

Также интересно, что статья 6 законопроекта предлагает амнистию, в т.ч. по налогам (в отношении подачи налоговых деклараций по доходам от майнинга, информирования налоговых органов о полученной цифровой валюте, исчисления и уплаты налога от майнинга, уплаты НДС в отношении операций, совершаемых в целях осуществления майнинга до вступления в силу данного закона).

Итак, регулирование скоро будет введено, деятельность станет легальной, появится определенность в отношении налогов, и даже будет предложено безопасно выйти из тени. Вопрос, однако, все тот же - как государство сможет проверить задекларированные налогоплательщиком данные?

Новые решения правительственной комиссии

За время праздников на сайте Минфина были опубликованы несколько новых решений Правительственной комиссии. Приводим их краткий обзор:

- До 1 сентября для экспортеров устанавливается лимит продажи валютной выручки 0%, если такой экспортер имеет валютные обязательства по импортным контрактам. Обязательным условием является то, что оба контракта должны быть поставлены на учет в одном банке/ расчеты по ним осуществляются через один банк.

- Физическим лицам с 6 марта 2022 разрешено зачислять иностранную валюту на свои зарубежные счета/вклады в пределах лимитов, установленных ЦБ РФ для переводов из РФ. Напомним, что сейчас такой лимит составляет 10 тыс долларов США в месяц (5 тыс - для переводов без открытия счета). По сути, данное решение дублирует разрешение ЦБ РФ.

- Резидентам-эмитентам ценных бумаг, находящимся под контролем "недружественных" лиц, разрешено совершать сделки с резидентами, влекущие возникновение у эмитентов права собственности на размещенные ими ценные бумаги.

- Управляющим компаниям ПИФов разрешено продавать иностранные ценные бумаги "недружественным" лицам, если средства от такой продажи зачисляются на счет в российском банке.

КИК. Доверяй, но проверяй

29 апреля ФНС выпустила письмо N ШЮ-4-13/5376@ об особенностях администрирования правил КИК в текущих условиях. ФНС представила свою интерпретацию внесенных федеральным законом от 26.03.2022 №67-ФЗ изменений.

Во-первых, ФНС, признавая тот факт, что некоторые контролирующие лица КИК не имеют возможности получить и представить в налоговый орган документы, подтверждающие размер прибыли КИК, поясняет, что освобождение от штрафа все же не отменяет обязанность предоставить подтверждающие документы. Если налогоплательщик столкнулся с временными трудностями с получением документов из-за ограничительных мер в иностранных государствах, он должен представить пояснения/документы, подтверждающие данные обстоятельства. При появлении возможности получить документы, налогоплательщик обязан их предоставить налоговым органам.

Во-вторых, если после получения документов окажется, что нужно заплатить налог, штрафа за неуплату налога не возникнет (хотя пени придется заплатить). Отметим, что это позитивная новость, ведь формально закон №67-ФЗ освобождает от штрафов за непредставление докуменов, но ничего не говорит о штрафах за неуплату налога. Делая такой вывод, ФНС руководствуется логикой о наличии обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения.

При этом ФНС призывает территориальные налоговые органы критически относиться к информации от налогоплательщиков о невозможности предоставить документы, подтверждающие прибыль КИК. Так, налоговые органы должны принимать во внимание перечень недружественных стран, при наличии сомнений - проанализировать открытые источники данных о КИК, данные автоматического обмена информацией или направить международный запрос в отношении КИК. Реалистичность последних рекомендаций вызывает некоторые сомнения с учетом отказа многих стран от обмена налоговой информацией с РФ.

В целом разъяснения должны порадовать налогоплательщиков, которые действительно испытывают трудности с получением документов из-за рубежа.

Уважаемые коллеги!

17 мая пройдет бесплатный вебинар «Отчетная кампания 2022 года: самое важное в новых форматах v5.05 и актуальные изменения в практике работы финансовых институтов».

На вебинаре мы обсудим практические вопросы и трудности, возникающие в процессе реализации правил CRS, которые актуальны для всех ОФР с учетом последних новостей, и определим варианты их преодоления.

Мы в том числе детально обсудим следующие вопросы:
- на что обратить особое внимание в форматах v5.05;
- какие ожидаются изменения в процессе отправки отчетности и реализации требований CRS;
- практические рекомендации по повышению качества отчетности.

Спикеры мероприятия:
- Максим Кандыба, партнер, руководитель группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права, банкротства, интеллектуальной собственности и ИТ, коммерческих споров;
- Ксения Грицепанова, директор группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права;
- Дарина Мокина, менеджер группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права.

Вебинар актуален для всех организаций финансового рынка.

Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке до 16 мая включительно. При заполнении формы, пожалуйста, указывайте корпоративный адрес электронной почты. Вы получите ссылку на эфир после подтверждения регистрации.

Язык вебинара – русский.

Если у вас возникли вопросы, звоните нам по телефону +7 495 967 6494 или пишите по электронной почте [email protected].

Вебинар состоится 17 мая 2022 года с 10:00 до 12:00 по московскому времени.

Уважаемые коллеги!

18 мая пройдет бесплатный вебинар «Волшебство» в налоговых спорах: исчезновение расходов, материализация доходов и иные чудеса», который будет посвящен поиску и анализу «необыкновенного» в актуальной правоприменительной практике по «обыкновенным» налоговым спорам.

На вебинаре мы обсудим:
- как «фокусы» с толкованием правовых норм приводят к возникновению налогооблагаемых доходов;
- как реально понесенные расходы превращаются в «бумажные»;
почему важно внимательно изучать зарубежный опыт правоприменения.

Спикеры мероприятия:
- Раиса Алексахина, партнер, руководитель практики по урегулированию споров с государственными органами;
- Илья Хейфец, юрист практики по урегулированию споров с государственными органами.

Вебинар актуален для представителей бизнеса, специализирующихся в вопросах права, налогообложения и бухгалтерского учета.

Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке до 17 мая включительно. При заполнении формы, пожалуйста, указывайте корпоративный адрес электронной почты. Вы получите ссылку на эфир после подтверждения регистрации.

Язык вебинара – русский.

Если у вас возникли вопросы, звоните нам по телефону +7 495 967 6494 или пишите по электронной почте [email protected].

Вебинар состоится 18 мая 2022 года с 11:00 до 12:00 по московскому времени.

И все-таки 60 млн рублей. Порог по контролируемым сделкам на 2021 г. подтвержден

Среди многочисленных изменений, внесенных недавно в НК РФ, был установлен новый порог 120 млн рублей для признания некоторых видов сделок, в том числе трансграничных, контролируемыми. В своем посте мы рассуждали о прикладном вопросе использования порога 120 млн или 60 млн для признания сделок контролируемыми в 2021 г. и включения их в уведомление, которое необходимо отправить в налоговые органы до 20 мая.

Недавно Минфин выпустил разъясняющее письмо (N 03-12-12/1/37761), в котором подтвердил, что для целей 2021 года порог признания трансграничных сделок контролируемыми остается 60 млн руб., а новый порог в 120 млн руб. следует использовать только для сделок с 2022 г.

Какие товары можно снова вывозить из России?

11 мая 2022 года Правительство утвердило перечень изменений в постановления Правительства РФ, которыми вводились запреты и ограничения на вывоз ряда товаров с территории России. Мы ранее писали об этих постановлениях в нашем канале. 

Так, теперь, например, разрешается не получать разрешение при вывозе в страны ЕАЭС запасных частей и специального оборудования, предназначенных для обработки, защиты грузов, техобслуживания, ремонта или эксплуатации транспортных средств международной перевозки.

Перечень позиций, подпадающих под ограничения на вывоз, был расширен некоторыми товарами медицинского назначения. При этом существенно сократился перечень товаров, запрещенных и ограниченных к вывозу из РФ. Из перечня были исключены стиральные машины, легковые и грузовые автомобили, автобусы и машины скорой помощи, мотоциклы, велосипеды, детские коляски и некоторые другие товары. Таким образом, у некоторых компаний теперь снова появилась возможность экспортировать товары из России независимо от их происхождения.

Указанные изменения вступили в силу 12 мая 2022 года. 

Новые лимиты на переводы валюты для физических лиц

ЦБ РФ порадовал в понедельник физических лиц, значительно увеличив лимиты на переводы средств в валюте на зарубежные счета.

Так, теперь физические лица - резиденты могут переводить на зарубежные счета до 50 тыс долларов США в месяц (или эквивалент в другой валюте). Ранее лимит составлял 10 тыс долларов. Без открытия счета по-прежнему можно перевести не более 5 тыс долларов США в месяц.

"Дружественные" нерезиденты, работающие в РФ, могут в дополнение к указанному лимиту переводить суммы в размере заработной платы или оплаты услуг по договору ГПХ.

"Недружественные" нерезиденты также могут теперь делать переводы в размере заработной платы в РФ или оплаты услуг по договорам ГПХ. Ранее для них действовал лимит 10 тыс долларов США/ 5 тыс долларов без открытия счета.

При этом "недружественные" нерезиденты, не работающие в РФ, по-прежнему не могут делать переводы за рубеж.

Также напомним, что недавно ЦБ РФ разъяснял, что ограничение на зачисление резидентами валюты на свои зарубежные счета не распространяется на переводы рублей на иностранные счета с последующей конвертацией в валюту.

Уважаемые читатели!

Рады сообщить, что возобновлена работа страницы с обзором новых нормативно-правовых актов - теперь на нашем новом сайте.

Также хотим обратить внимание, что мы продолжаем делать все наши рассылки в прежнем режиме, теперь с нового адреса @email.tedo.ru. Если Вы перестали получать рассылки, проверьте, пожалуйста, не попали ли они в спам.

Не развелся, но приостановил действие брака

Латвия заявила о приостановке действия ДИДН с Россией. Соответствующие новости опубликованы в латвийской прессе.

Ранее ряд стран (США, Германия, Канада, Великобритания) заявляли о приостановке обмена налоговой информацией. Мы подчеркивали, что при этом соглашения об избежании двойного налогообложения продолжают действовать.

Латвия - первая страна, которая прекращает действие самого ДИДН. При этом речь идет о временном приостановлении действия соглашения и протокола к нему с 16 мая 2022. Важно отметить, что само соглашение не предусматривает такого механизма, как "приостановка". ДИДН может быть расторгнут по инициативе одной из сторон, причем действие соглашения прекращается с года, следующего за годом, в котором одна из сторон направила другой письменное уведомление. Именно по такой процедуре недавно проходил разрыв ДИДН с Нидерландами.

Конкретные выводы о последствиях "приостановки" ДИДН можно будет делать после выхода официальных разъяснений о природе такой "приостановки". Тем не менее, намерение Латвии очевидно: прекратить применение льгот по ДИДН. Если в РФ такая приостановка будет приравнена к прекращению ДИДН, то последствия будут включать, в том числе:

- Увеличение ставки налога у источника до 15% на дивиденды и до 20% на проценты и роялти;
- Невозможность/проблематичность зачета налога у источника, удержанный в Латвии, против НДФЛ или налога на прибыль в России (в случае выплаты из Латвии в Россию);
- Невозможность использовать освобождение прибыли КИК по некоторым основаниям;
- Для использования данных финансовой отчетности латвийской организации при расчете ее прибыли для целей российских правил КИК, такая отчетность должна быть проаудирована.

Мы будем следить за развитием событий и ждать официальных разъяснений.

В новом выпуске рубрики Be legal. Pay taxes менеджер «Технологий Доверия» Юлия Ахонина рассказывает о законопроекте о внешней администрации, ограничениях для руководителей банков, НПФ и страховых организациях, а также об управлении рисками персональной ответственности для руководителей и собственников бизнеса в текущих реалиях.

Из видео вы узнаете:
— Что представляет собой проект закона «О внешней администрации по управлению организацией»?
— В каких случаях возможно применение законопроекта, каковы механизмы применения, можно ли повернуть процесс вспять?
— Какие дополнительные персональные ограничения рассматриваются для руководителей банков, НПФ и страховых организаций?
— Как менеджменту и собственникам бизнеса управлять рисками персональной ответственности?

Смотреть ➡️ https://youtu.be/28rvSPl9kaQ

Подробности читайте в юридических обзорах на нашем сайте:
— О моратории на банкротство юридических и физических лиц: https://bit.ly/3whA7lH (.pdf)
— О законопроекте о внешнем управлении иностранными компаниями в РФ: https://bit.ly/3weM4IW (.pdf)

Связаться с экспертом:
Юлия Ахонина, менеджер практики по разрешению споров и банкротства, «Технологии Доверия»
Телефон: +7 (495) 232 5782
Почта: [email protected]

Зеленый свет импорту для инвестпроектов

Правительство утвердило порядок освобождения от таможенной пошлины в отношении технологического оборудования, сырья и материалов для инвестиционных проектов. Напомним, что  льгота была введена еще в 2009 г. на уровне ЕАЭС, но из-за отсутствия порядка ее применения бизнес не мог ею воспользоваться в России. В то же время данная льгота применялась в других странах ЕАЭС (например, в Беларуси).

Таможенная льгота предоставляется для инвестпроектов в приоритетных секторах экономики, таких как производство пищевых продуктов, напитков, лекарств, текстильных изделий, химических продуктов, компьютеров, транспортных средств, деятельность в сфере информационных технологий, добычу нефти и газа, разведочное бурение и пр. (всего 47 направлений).

Перечень инвестиционных проектов, для которых доступна таможенная льгота, будет утверждаться Правительством. При этом остается открытым вопрос о том, могут ли быть включены в этот перечень проекты, реализация которых уже началась, или льгота будет предоставлена только для новых проектов.

Введение таможенной льготы для инвестпроектов позволит стимулировать развитие промышленного производства в среднесрочной и долгосрочной перспективе, поскольку сейчас многие компании и так могут ввозить многие виды товаров без уплаты таможенной пошлины. 

Как мы видим, в последнее время Правительство уделяет большое внимание стимулированию инвестиций и облегчению ввоза. Ранее мы уже сообщали о введении на временной основе ставок таможенных пошлин 0% на многие виды оборудования и сырья. Теперь появилась возможность применять тарифные льготы для более широкого перечня оборудования.

Вебинар «Волшебство» в налоговых спорах: исчезновение расходов, материализация доходов и иные чудеса» - послесловие

Вчера эксперты TeDo провели вебинар, в ходе которого обсудили «волшебные» случаи из практики по налоговым спорам, которая формировалась в последнее время. Были рассмотрены претензии налоговых органов, оказывающие на бизнес «магический» эффект в виде «материализации» налогооблагаемых доходов и «исчезновения» реально понесенных расходов.

Например, спикеры рассмотрели случай, когда налоговый орган выявил доходы прошлых лет, относящиеся к периоду за пределами трехлетнего срока исковой давности, и включил их в налоговую базу в рамках проверяемого периода. Несмотря на то что инспекция вышла за рамки проверяемого налогового периода, что противоречит налоговому законодательству, суды поддержали налоговый орган.

Также было рассмотрено дело, связанное с учетом расходов при отказе от реализации инвестиционных проектов. Объекты незавершенного строительства списывались и включались налогоплательщиком в состав внереализационных расходов. Инспекция оспорила такую позицию, но апелляционная инстанция поддержала налогоплательщика и подтвердила возможность учета расходов.

Кроме того, на вебинаре говорили о необходимости изучения зарубежного правоприменительного опыта в целях построения эффективной защиты от «магических» подходов к порядку налогообложения.

Надеемся, что наш вебинар был интересен и полезен. Ждем вас на следующих мероприятиях.

Новый лимит продажи валютной выручки

Минфин сообщил, что сегодня Правительственная комиссия приняла решение о снижении порога обязательной продажи валютной выручки экспортерами до 50%.

Данное решение комиссия приняла в рамках полномочий, установленных Указом президента № 126 от 18 марта 2022.

Уходя – уходи

Вчера Правительство РФ озвучило планы по регулированию взаимоотношений торговых центров с «недружественными» арендаторами, покинувшими РФ, но не освободившими торговые площади. Так, предлагается разрешить арендодателям досрочно расторгнуть договор аренды.

Часто большая часть арендной платы по договору зависит от выручки арендатора. Поэтому оставлять за собой пустые торговые площади «на всякий случай» для арендаторов не столь затратно. При этом страдает арендодатель, рассчитывавший на стабильный доход. Бывают и обратные ситуации, когда уходящая с рынка компания вынуждена оплачивать площади, которые она уже не использует, но не имеет возможности бесплатно расторгнуть договор.

Почему предлагается новое регулирование? В ГК РФ и сейчас есть механизмы для урегулирования отношений в похожих ситуациях. Например, для расторжения договора в связи с существенным изменением обстоятельств (ст 451 ГК РФ). Однако, как правило, расторжение договоров по установленным сейчас процедурам предполагает длительный переговорный процесс и судебное разбирательство.

Вероятно, Правительство предложит более простую, быструю и менее затратную для обеих сторон процедуру.

Как следует из стенограммы заседания, сейчас делается акцент на интересах пострадавших торговых центров. Надеемся, будет найдено справедливое для всех сторон решение. Также важно предусмотреть, что новая процедура будет применяться только в том случае, если стороны не смогли договориться сами.

Ждем законопроект по данному вопросу.

Партнер налогово-юридической практики «Технологий Доверия» Карина Худенко 19 мая выступила модератором двух сессий на форуме Forbes Congress «Новая реальность менеджмента».

На мероприятии собственники и руководители компаний делились видением новой реальности и рецептами адаптации к беспрецедентным изменениям, происходящим на рынке.

Среди приоритетов звучали:
— сохранение команды и морального духа коллектива,
— необходимость в регулярной коммуникации от лидеров,
— активное вовлечение сотрудников в управление и внедрение перемен,
— смелость в принятии нетрадиционных решений,
— поиск новых рынков и партнерств,
— поддержка клиентов и поставщиков,
— и, конечно, постоянное обучение.

СЕО компаний из разных отраслей рассказали, как ищут новые возможности для бизнеса, что делают для сохранения команды, как поддерживают собственную психологическую и физическую работоспособность.

Также форум запомнился большой дискуссией о рынке труда.