Порядок уменьшения налога по УСН на сумму страховых взносов
 
В порядок уменьшения налога по упрощённой системе налогообложения (УСН) на страховые взносы внесены изменения c 1 января 2023 года.

Если ранее можно было уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчётном) периоде, то теперь индивидуальные предприниматели, не имеющие наёмных работников, вправе уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) за 2023 год на страховые взносы, подлежащие уплате. То есть, уменьшение налога по УСН осуществляется налогоплательщиком без необходимости фактической уплаты страховых взносов на момент такого уменьшения.      
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составляет 45 842 рубля, а также сумма страховых взносов, исчисленная в размере одного процента с суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей.

Таким образом, налогоплательщики вправе уменьшить исчисленный налог (авансовые платежи) по УСН за 2023 год в пределах суммы в размере 45 842 рубля и суммы, исчисленной в размере одного процента с суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей, вне зависимости от фактической уплаты страховых взносов.

Кроме того, страховые взносы, исчисленные в размере одного процента, могут быть признаны налогоплательщиком для уменьшения как в 2023 году, так и в 2024 году. При этом, сумма страховых взносов, использованная в 2023 году, повторно не учитывается при уменьшении УСН за 2024 год.

Обращаем внимание, что сроки уплаты страховых взносов не изменились — 31 декабря 2023 года для уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере и 1 июля 2024 года для уплаты страхового взноса в размере одного процента с суммы доходов, превышающей 300 тысяч рублей.

Уменьшение патента: что необходимо знать индивидуальным предпринимателям

Уменьшить сумму налога по патентной системе налогообложения (ПСН) на страховые взносы стало проще. Индивидуальным предпринимателям нет необходимости уплачивать страховые взносы для уменьшения налога.

При исчислении за 2023 год налогоплательщики имеют право на уменьшение суммы патента на страховые взносы в фиксированном размере. Кроме того, уменьшить можно на сумму страховых взносов, исчисленную в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за расчетный период 2023 года, уплату которой необходимо произвести в срок не позднее1 июля 2024 года. Обращаем внимание: указанная сумма страховых взносов повторно не учитывается при уменьшении ПСН за 2024 год.

Для индивидуальных предпринимателей, имеющих наемных работников, порядок уменьшения налога на страховые взносы не изменился. То есть, они, как и ранее уменьшают налог в пределах 50% суммы налога на уплаченные страховые взносы, исчисленные за наёмных работников.

Например, индивидуальный предприниматель уплатил за наёмных работников страховые взносы в сумме 57 тыс. руб. Уменьшить исчисленный налог по патенту 54 тысячи рублей возможно на 50% в сумме 27 тысяч рублей.

Для уменьшения налога по ПСН налогоплательщикам необходимо направить в налоговый орган по месту учёта уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые взносы. Сделать это можно через сервис ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика — индивидуального предпринимателя" либо по телекоммуникационным каналам связи или лично с представлением уведомления на бумажном носителе в налоговый орган по месту учета.