#предпроверочный_анализ

Предпроверочный анализ – автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с применением информационных систем без участия налогоплательщика.

Предпроверочный анализ осуществляется без приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа посредством автоматизированной информационной системы «Автокамерал».

В данной системе на основе логических операций и алгоритмов автоматически сравниваются сведения, имеющиеся в налоговых органах (в частности, электронные счета-фактуры, операции по экспорту-импорту, чеки онлайн-ККМ и т.д.) с показателями, отраженными субъектом предпринимательства в налоговой и финансовой отчетности.

Если в ходе предпроверочного анализа налоговым органом выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности со сведениями, имеющимися у налогового органа, налогоплательщику через персональный кабинет направляется уведомление о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность.

Чтобы ознакомиться с подробным расчетом указанной суммы расхождений, необходимо нажать на кнопку «Порядок (формула) исчисления расхождений» в нижней части уведомления. После этого расчеты автоматически откроются в персональном кабинете на сайте my3soliq.uz и с помощью модуля «Помощь специалиста» внизу открывшегося окна можно по телефону задать дополнительные вопросы специалистам.

Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика.

Предпроверочный анализ считается оконченным с даты представления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности или обоснования выявленных расхождений либо назначения камеральной налоговой проверки.

Внедрение данной автоматизированной системы создает ряд преимуществ для налогоплательщика. В частности:
🔸содействует своевременному исчислению и полной уплате налогов;
🔸позволяет налогоплательщику самостоятельно устранить налоговые правонарушения, имеющие место в ходе его деятельности;
🔸способствует предотвращению применения в отношении налогоплательщика финансовых санкций, мер административной или уголовной ответственности;
🔸даёт возможность исключить необоснованное вмешательство в деятельность налогоплательщика, предотвратить коррупцию и административное давление.

Тelegram | Facebook | Youtube| Instagram

#soliq_tekshiruvi

Agar tadbirkorga chek berilmaganligi haqida shikoyat kelib tushsa, soliq tekshiruvi qanday o'tkaziladi?

Bunday holda Vazirlar Mahkamasining 2021-yil 7-yanvardagi 1-sonli qaroriga asosan pulli hisob-kitoblarni amalga oshirishda nazorat-kassa texnikasi (NKT) qo‘llanilishi yuzasidan sayyor soliq tekshiruvi o‘tkaziladi.

Jumladan quyidagilar tekshiradi:
🔹soliq to‘lovchi tomonidan foydalanilayotgan NKT va hisob-kitob terminali tegishli qonun hujjatlari talablariga muvofiqligi;
🔹xaridorlarga NKT cheki yoki unga tenglashtirilgan boshqa hujjatlar berilishi.
👉VM-1-son qarori, 2-ilova 78-band.

Sayyor soliq tekshiruvini tayinlash to‘g‘risidagi buyruq uni amalga oshirish dasturini tasdiqlaydi, unda tekshirilishi kerak bo‘lgan masalalar ro‘yxati aks ettiriladi.

Soliq solish obyektlari va soliq solish bilan bog‘liq obyektlar to‘g‘risidagi axborotni aniqlashtirishda ushbu dasturga asosan quyidagilar tekshirilishi mumkin:
🔸davlat ro‘yxatidan o‘tganligi to‘g‘risidagi hujjatlar, faoliyat turi va joyining soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiqligi;
🔸soliq to‘lovchiga mulk huquqi asosida tegishli bo‘lgan mol-mulk negizida, shuningdek, ushbu mol-mulkka egalik qilish va (yoki) undan foydalanishga yo‘l qo‘yadigan o‘zga ashyoviy huquq asosida mol-mulkka va yer uchastkalariga bo‘lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligi.
👉VM-1-son qarori, 2-ilova 68-band.

Sayyor soliq tekshiruvi doirasida soliq to‘lovchi — yuridik shaxslar ishchi-xodimlarining haqiqiy soni va soliq hisobotida aks ettirilgan ishchi-xodimlar soniga muvofiqligi tekshiruvi amalga oshirilishi mumkin.
👉VM-1-son qarori, 2-ilova 90-band.

Sayyor soliq tekshiruvi doirasida uni amalga oshirish dasturida nazarda tutilgan holatlar bo‘yicha tekshiruv o‘tkazilishi kerak.

Тelegram | Facebook | Youtube| Instagram

#вопрос_ответ
#налоговая_проверка

Как проводится налоговая проверка, если в отношении предпринимателя поступит жалоба о невыдаче чека?

В этом случае проводится выездная налоговая проверка, в соответствии с ПКМ №1 от 7 января 2021 года, на предмет использования контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов.

В частности, проверяется, следующее:
🔹использование налогоплательщиком ККТ, соответствующих требованиям законодательства;
🔹выдача покупателям чеков ККТ или других приравненных к ним документов.
👉п.78 Приложения №2 к ПКМ от 07.01.2021 г. №1

Приказом о проведении выездной налоговой проверки утверждается программа её проведения, в которой отражается перечень вопросов, подлежащих проверке.

В соответствии с программой может уточняться информация об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением. При этом проверяется:
🔸соответствие документов о государственной регистрации, вида и места деятельности требованиям налогового законодательства;
🔸наличие документов, подтверждающих право на земельные участки и другое имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование этим имуществом.
👉п.68 Приложения №2 к ПКМ от 07.01.2021 г. №1

Кроме того, может проводиться проверка соответствия фактической численности работников налогоплательщика - юридического лица с численностью работников, отраженной в налоговой отчетности.
👉п.90 Приложения №2 к ПКМ от 07.01.2021 г. №1

Таким образом, в рамках выездной налоговой проверки подлежат проверке те вопросы, которые обозначены в программе ее проведения.

Тelegram | Facebook | Youtube| Instagram

#nızamshlıqtaǵı_jańalıqlar

Sawda kompleksleri hám miymanxanalarǵa jer salıǵı hám mal-múlk salıǵı 10 esege kemeytildi

Jeńıllik qaysı dáwirge ámel etedi?

✅Jeńıillik 5 jıl 2022-jıl 1-yanvardan 2027-jıl 1-yanvarǵa shekem ámel etedi.
Eger gáp 2027-jıl 1-yanvarǵa shekem jańadan qurılatuǵın obyekt haqqında barsa, bul jaǵdayda jeńillik paydalanıwǵa tapsırılǵan sáneden baslap 5 jıl múddet dawamında qollanıladı.


Jeńillikti kim qollanıwı múmkin❓


✅jeńillik támendegilerge qollanıladı

✔️maydanı 5 000 kv.metrden joqarı bolǵan sawda kompleksleri
✔️miymanxanalar (jaylastırıw quralları)

Olar mal-múlk salıǵı hám jer salıǵı stavkalarına 0,1 koeffisientin qollawları, yaǵnıy salıqlar summaların 10 ese kemeytiriwleri múmkin (27.01.2022-jıldaǵı PQ-104-sanlı qarar 2-b., SK 483-s.).)

🔰 Bunday obyektler ushın qosımsha preferensiyalar

Payda salıg‘ın esaplap shıǵarıwda usı obyektlar (sawda kompleksleri, miymanxanalar) bahasın 2 jıl dawamında shegirip taslanatuǵın qárejetlerge kiritiw múmkin. Yaǵnıy hár jılı obyekt bahasınıń 50% muǵdarında amortizasiya qollaw hám usı dáwirde payda salıg‘ı boyınsha salıq bazasın hám salıqtı kemirek to‘lew imkaniyatı jaratıladı.

✔️Máselen, kárxana salıq salıw maqsetlerinde sawda kompleksi boyınsha amortizasiyanıń 5% normasın qollaydı. Bul usı obyekt bahasın amortizasiya qárejetleri arqalı 20 jıl dawamında shegiriliwin bildiredi. Preferensiya obyekttiń pútin bahasın 2 jılda, yaǵnıy 10 ese tezirek shegiriw imkanın beredi.

telegram | facebook | instagram | youtube

Prezident Shavkat Mirziyoyev raisligida mamlakatimiz hayoti uchun g‘oyat muhim masala - davlat xizmatini isloh qilish bo‘yicha videoselektor yig‘ilishi bo‘lib o‘tmoqda.

Davlatimiz rahbari yil yakunigacha ishga qabul qilishning ochiq tanlov tizimini barcha idoralarda joriy qilish topshirig‘ini berdi.

Shuningdek, yil yakuniga qadar 4 mingta bo‘sh lavozimga tanlov o‘tkazish bo‘yicha ko‘rsatma berildi.

Ushbu tizim tajriba tariqasida Samarqand viloyati va Davlat soliq qo‘mitasida sinovdan o‘tkazildi.

Samarqand viloyati hokimi va DSQ raisi yangi tizim orqali qanday natijalarga erishgani haqida axborot berdi.

Ularning hisobotini tinglab, davlatimiz rahbari yil yakunigacha ishga qabul qilishning ochiq tanlov tizimini barcha idoralarda joriy qilish topshirig‘ini berdi.

Buning uchun, ikki oy muddatda oliygohlar diplomlari va mehnat daftarchalarini mavjud elektron bazaga to‘liq kiritib, uni Tanlov elektron platformasiga integratsiya qilish vazifasi qo‘yildi.

Тelegram | Facebook | Youtube| Instagram

#kameral_soliq_tekshiruvi

Kameral soliq tekshiruvi quyidagi hollarda o‘tkaziladi:
🔹tahlika-tahlil dasturi ma’lumotlari asosida soliq qonunchiligi buzilishi sodir etilganligi xavfi mavjud bo‘lganda;
🔹soliq to‘lovchi taqdim etgan soliq hisobotida tafovutlar yoki xatolar aniqlanganda;
🔹soliq qonunchiligi talablarining buzilish holati haqida jismoniy yoki yuridik shaxsning murojaati soliq organiga tushganda;
🔹oldin taqdim etilgan soliq hisobotiga nisbatan soliq summasini kamaytiradigan yoki ko‘rilgan zarar summasini ko‘paytiradigan aniqlashtirilgan soliq hisoboti taqdim etilganda.

Kameral soliq tekshiruvi soliq organi buyrug‘i asosida o‘tkaziladi.

Tekshiruv da’vo muddati (5 yil) tugamagan soliq davrlariga nisbatan amalga oshirilishi mumkin.

Kameral soliq tekshiruvining umumiy muddati 60 kundan oshishi mumkin emas.

Tekshiruv davomida soliq organi soliq to‘lovchidan quyidagilarni talab qilib olishga haqli:
🔸hisobga olish hujjatlarini;
🔸taqdim etilgan soliq hisobotiga va hisobga olish hujjatlariga doir tushuntirishlarni;
🔸soliq hamda yig‘imlarni hisoblab chiqarish va to‘lash bilan bog‘liq boshqa axborotni.

Kameral soliq tekshiruvi natijalari bo‘yicha xulosa tuziladi. Agar soliq hisobotidagi tafovutlar yoki xatolar aniqlansa, soliq organi 2 kun muddatda soliq to‘lovchiga aniqlangan tafovutlarni bartaraf etish to‘g‘risida talabnoma yuboradi.

Soliq to‘lovchi ko‘rsatilgan xabarnomani olgan kundan e’tiboran o‘n kun muddatda aniqlashtirilgan soliq hisobotini yoki aniqlangan tafovutlarning asosnomasini taqdim etishi shart.

Agar kameral soliq tekshiruvi o'tkazish chog'ida soliq to‘lovchi tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilganligi aniqlansa, soliq qonunchiligi buzilganligi holatlarini qayd etuvchi dalolatnoma tuziladi. Soliqqa oid huquqbuzarlik to‘g‘risidagi dalolatnoma va kameral soliq tekshiruvining boshqa materiallari ko‘rib chiqilganidan keyin natijalari bo‘yicha qo‘shimcha soliqlar va penya hisoblash yoki ularni rad etishni nazarda tutuvchi qaror qabul qilinadi. Qaror, ikki kun ichida soliq to'lovchiga yuboriladi.

Soliq organining kameral soliq tekshiruvi natijasida qabul qilingan qarori ustidan yuqori turuvchi soliq organiga yoki sudga shikoyat qilinishi mumkin.

👉VMQ 1-son 2-ilova 07.01.2021-yil

Тelegram | Facebook | Youtube| Instagram

#камеральная_проверка

Камеральная налоговая проверка проводится, если:
🔹есть риск совершения налогового правонарушения согласно сведениям программы риск-анализа;
🔹выявлены ошибки или расхождения в представленной налогоплательщиком налоговой отчетности;
🔹в налоговый орган поступило обращение физического или юридического лица о факте нарушения налогового законодательства;
🔹в представленной уточненной налоговой отчетности уменьшена сумма налога по сравнению с ранее представленной налоговой отчетностью либо увеличена сумма убытка.

Камеральная налоговая проверка проводится на основании приказа налогового органа.

Она может проводиться в отношении налоговых периодов, по которым не истек срок исковой давности (5 лет).

Срок камеральной налоговой проверки не может превышать 60 дней.

В ходе проверки налоговый орган имеет право запрашивать у налогоплательщика:
🔸учетные документы;
🔸пояснения к представленной налоговой отчетности и учетным документам;
🔸иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов и сборов.

По результатам камеральной налоговой проверки составляется заключение. Если в налоговой отчетности выявлены расхождения или ошибки, налоговый орган в течение 2-х дней направляет налогоплательщику требование об исправлении выявленных расхождений.

Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения требования представить уточненную налоговую отчетность по соответствующим налогам либо обоснование выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов.

Если в ходе камеральной налоговой проверки обнаружены факты совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, то составляется акт. По результатам рассмотрения акта о налоговых правонарушениях и других материалов камеральной налоговой проверки, принимается решение о доначислении налогов и пени или отказ в этом. Решение направляется налогоплательщику в течение 2 дней.

Решение налогового органа, принятое по результатам камеральной налоговой проверки, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или суд.

👉Прил.№2 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г.

Тelegram | Facebook | Youtube| Instagram

#soliq_auditi

Soliq auditi – muayyan davr uchun soliqlar va yig‘imlarni hisoblab chiqarish hamda to‘lashning to‘g‘riligini tekshirishdir.

Soliq auditi faqat yuqori darajadagi tavakkalchilik toifasiga mansub soliq to‘lovchilarga nisbatan o‘tkazilishi mumkin.

Soliq organlari soliq auditi o‘tkazilishi boshlanishidan kamida 30 kalendar kun oldin soliq to‘lovchiga tekshiruv o‘tkazilishi to‘g‘risida xabarnoma yuborishi lozim.
👉Soliq kodeksi 140-modda

Soliq auditi davomiyligi 30 ish kunidan oshmaydi.
👉Soliq kodeksi 141-modda

Qonuchilikda nazarda tutilgan hollarda soliq auditini o‘tkazish muddati 3 oygacha uzaytirilishi mumkin.
👉Soliq kodeksi 142-modda

Soliq organlari soliq to‘lovchining aynan bitta davr uchun aynan bir xil soliqlar bo‘yicha 1 martadan ortiq soliq auditi o‘tkazishga haqli emas. Soliq auditini o‘tkazishda soliq organiga ma’lum bo‘lmagan yangi holatlar aniqlangan taqdirda soliq organi takroriy soliq auditini tayinlashga haqli.
👉Soliq kodeksi 143-modda

O‘tkazilgan soliq auditi natijalariga ko‘ra dalolatnoma tuziladi.
Soliq auditi dalolatnomasi va boshqa materiallar ko‘rib chiqish natijalari bo‘yicha soliqlar va penyalar qo‘shib hisoblash, javobgarlikka tortish yoki buni rad etishni nazarda tutuvchi soliq organi qarori qabul qilinadi:
👉Soliq kodeksi 156 va 159-modda.

Soliq organining qo‘shimcha soliq hisoblash va jarimalarni qo‘llash haqidagi qarori ustidan yuqori turuvchi organga shikoyat qilish mumkin.

Yuqori turuvchi organga shikoyat berilganda, shikoyat berilgan soliq organi qarorining ijrosi, shu jumladan qaror bo‘yicha qo‘shimcha hisoblangan soliqlar, penyalar va jarimalarni undirish, yuqori turuvchi soliq organi tomonidan qaror qabul qilingunga qadar to‘xtatib turiladi.
👉Soliq kodeksi 231-modda

Тelegram | Facebook | Youtube| Instagram

#налоговый_аудит

Налоговый аудит - это проверка правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период.

Налоговый аудит может проводится только в отношении налогоплательщиков, которым присвоена категория высокой степени риска.

Налоговый орган не менее чем за 30 календарных дней до начала проведения налогового аудита должен направить налогоплательщику извещение о проведении проверки.
👉ст.140 НК

Продолжительность налогового аудита - не более 30 рабочих дней.
👉ст.141 НК

В случаях, предусмотренных законодательством, срок может быть продлен до 3-х месяцев.
👉ст.142 НК

Налоговые органы органы не вправе проводить более одного налогового аудита налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период. В случае выявления новых обстоятельств, которые не были известны налоговому органу при проведении первого налогового аудита, может быть назначен повторный налоговый аудит.
👉ст.143 НК

По результатам проведенного налогового аудита составляется акт. По результатам рассмотрения акта налогового аудита и других материалов налоговой проверки принимается решение налогового органа, которое предусматривает доначисление налогов, пени, применение финансовых санкций или отказ в этом.
👉ст.156 и 159 НК

Решение налогового органа о доначислении налогов и применении штрафов может быть обжаловано в вышестоящий орган.

Подача жалобы в вышестоящий орган приостанавливает исполнение обжалуемого решения, в том числе взыскание доначисленных налогов, пени и финансовых санкций, до принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом.
👉ст.231 НК

Тelegram | Facebook | Youtube| Instagram