📹 Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году: три варианты уплаты. Мини-курс

Смотрите мини-курс, узнаете за пару минут:
🟠Какие есть варианты уплаты налога на прибыль.
🟠Как уведомить о выборе налоговую инспекцию.
🟠Как считать поквартальные авансы.
🟠Как считать ежемесячные авансы.
🟠Какая ставка налога на прибыль в 2025 году.

👉 Все мини-курсы доступны в вашей подписке!

✅ Занимайте места на марафоне отчетности «Клерка»

С 22 по 24 июля 2025 г. мы проведем серию тренингов с экспертами по составлению сложных отчетов за I полугодие. Опытные практики помогут вам пошагово заполнить все отчеты, а во время эфира вы сможете задавать вопросы!
Для подписчиков Клерк.Премиум участие бесплатное.

Наши мастер-классы — это отличная возможность подготовиться и потренироваться под руководством бухгалтеров с огромным опытом:
⏺частнопрактикующий бухгалтер, аттестованный налоговый консультант, преподаватель, спикер образовательных программ Ольга Подрезова,
⏺аттестованный аудитор, член ИПБР, аттестованный налоговый консультант, главный бухгалтер Наталия Макошь,
⏺специалист по трудовым отношениям, консультант по управлению, преподаватель и руководитель образовательного центра — Елена Пономарева.

Почему важно посетить Марафон отчетности
По новой форме нужно будет сдавать декларацию по НДС и РСВ, сюда добавили новые коды, дополнили первый и третий раздел.
Также уже сейчас нужно разобраться с изменениями в декларации по налогу на прибыль, потому что их будет много: обновили подраздел 1.3, добавили реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения» и т. д.
Чтобы отчетный период прошел без стресса и нервов, к подготовке надо приступать уже сейчас!

➡️ Расписание мастер-классов
22 июля 11:00 мск — Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал — вы узнаете, как заполнить каждую из строк 6-НДФЛ и как отразить разные виды выплат.

23 июля 11:00 мск — Заполняем декларацию по НДС за полугодие в 1С: Предприятие 8.3 — составите декларацию по НДС за полугодие вместе с аудитором, чтобы сделать все правильно и избежать претензий налоговиков.

24 июля 15:00 мск — Заполнение электронной трудовой книжки (Подр. 1.1 ЕФС-1) в программе 1С: ЗУП — вы разберитесь, как заполнить ЕФС-1 в программе 1С: ЗУП вместе с экспертом чтобы не допустить ошибок.

🎙 6–НДФЛ за полугодие 2025 года
По итогам шести месяцев расчет 6-НДФЛ нужно успеть подать не позднее 25 июля 2025 года. Даем подробную инструкцию по заполнению формы и чек-лист — как ее проверить перед сдачей в налоговую, чтобы отчитаться с первого раза.

Какие выплаты показывать в 6-НДФЛ за полугодие

✅ Аванс и зарплату за вторую половину месяца, включая зарплату за июнь, которую перечислили раньше установленного срока или в последний день месяца. Также показывают переходящую зарплату за декабрь 2024 года, которую выплатили в январе 2025 года.
❌ Не включайте зарплату, которую еще не выплатили. Например, зарплату за июнь 2025 года, которая перечисляется только в июле.
✅ Ежемесячные, по итогам квартала, годовые и разовые премии сотрудникам.
✅ Больничные и отпускные, включая оплату отпуска, который приходится на июль или переходит с июня на июль.
❌ Выплаты по больничным, которые переходят с июня и оплачены в июле, в отчете за полугодие не показывают. Если был перерасчет отпускных, перечисленных в 2025 году, отражают их итоговую сумму, а выплаченных в 2024 году — только доплату.
✅ Материальную помощь сотруднику. Необлагаемую сумму выплаты — до 4 000 руб., а при рождении ребенка до 50 000 руб. показывают в строке 130. Матпомощь, которая полностью не облагается налогом, в расчет не включают. Например, в связи со смертью работника или члена его семьи.
✅ Выплаты при увольнении сотрудника, включая в последний день месяца. Также показывают компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, больничный.
✅ Выплаты физлицам по договорам ГПД, включая авансы.
✅ Северные доплаты — в отдельных разделах 1 и 2, со специальными КБК и ставками НДФЛ.
✅ Имущественные и социальные вычеты.
✅ Доходы в натуральной форме и подарки (даже те, которые не облагаются НДФЛ).
✅ Суточные сверх нормы по авансовым отчетам, которые утвердили с 1 января по 30 июня 2025 года.
✅ Материальную выгоду по займам — в отдельном разделе 2, со ставкой НДФЛ — 35%.
✅ Дивиденды — в отдельных разделах 1 и 2, с КБК по дивидендам.

👉 Инструкцию как заполнить отчет смотрите в нашей статье

👍 Как проверить заполненный расчет
Перед тем, как сдать заполненный отчет в налоговую, обязательно проверьте его. Хотя функции проверки и встроены в 1С, все равно пробегитесь по основным моментам.
❗️❗️❗️ При проверке используйте утвержденные контрольные соотношения (КС). Если их не соблюсти, налоговики проведут начисления на Единый налоговый счет (ЕНС) по расчету только после камеральной проверки.
❗️ Также используйте эти контрольные соотношения, но с учетом писем налоговой от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@.

Чек-лист: как проверить 6-НДФЛ на ошибки
☑️ Доходы в строке 120 должны быть больше или равны сумме вычетов в строке 130
☑️ НДФЛ в строке 140 должен быть равен
(строка 120 — строка 130) / 100 x строка 100
☑️ НДФЛ в строке 140 должен быть больше или равен сумме фиксированных авансовых платежей из строки 150
☑️ Удержанный НДФЛ проверьте следующим образом
(строка 140 — строка 150 — строка 155 — строка 156) >= (строка 160 + строка 170 — строка 180 — строка 190).
☑️ Проверьте, все ли доходы, выплаченные сотрудникам и исполнителям, отражены в отчете

👉 Скачать чек-лист по проверке 6-НДФЛ на ошибки с пояснениями можно здесь.
👉 Записывайтесь на мастер-класс «Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал», чтобы заполнить отчет вместе с экспертом!

⚙️ Как определить место реализации товаров, работ, услуг для целей исчисления НДС

В отношении товаров долгое время был подход, что местом реализации является то место, откуда товар отгружается. Для НДС реализация признается и налог начисляется в день отгрузки, а не в день передачи права собственности на товар.

Однако на сегодняшний день ситуация с местом реализации товара стала сложнее, потому что появились два новых правила.

1️⃣ Интернет-продажа продавцом из ЕАЭС физлицу (не ИП), находящемуся на территории РФ. С 1 июля 2024 года в этой ситуации местом реализации считается место, где физлицо товар получает, а не там где товар отгружается.

Имеет место и обратная ситуация, когда товар продается через электронную торговую площадку (через собственный сайт или маркетплейс) физическим лицам, которые находятся на территории другого государства Евразийского союза. Местом реализации Россия для НДС не считается, значит НДС нужно начислять и платить в бюджет государства ЕАЭС по месту, где проживает покупатель. Нужно встать там на учет и платить налог.

Но о таких продажах все равно нужно сообщить. Для этого в декларации по НДС есть специальный 7 раздел.

Несмотря на то, что НДС не начисляется в России в такой ситуации, у вас, как у продавца, есть право на вычет входящего налога по таким приобретениям.

2️⃣ Экспорт на территорию иностранного государства (не ЕАЭС) с реализацией в розницу физлицам. С 2025 года для целей НДС такая реализация считается российской. При подтверждении того, что продажа шла на территории иностранного государства можно воспользоваться ставкой НДС 0%.

Место реализации работ и услуг определить еще сложнее, чем место реализации товаров. Если вы оказываете услуги иностранным организациям, то на момент заключения договора необходимо определить место реализации.

Существуют разные правила определения места реализации работ (услуг) по Налоговому кодексу — эти правила касаются нас и наших отношений с контрагентами не из стран ЕАЭС. Если вы работаете с контрагентами из ЕАЭС, то в отношении определения места реализации работ (услуг) нужно смотреть не на Налоговый кодекс, а на договор о Евразийском союзе, в рамках которого есть 18 Приложение, определяющее правило расчета косвенных налогов в отношениях между контрагентами ЕАЭС.

К сожалению, полного совпадения между НК и договором о ЕАЭС нет. Общее правило определения места реализации работ (услуг) — привязка к месту деятельности исполнителя.

👉 Подробнее разобраться в нюансах ведения учета на основной системе налогообложения в 2025 поможет курс «Главный бухгалтер на ОСНО».

Почему этот курс нужен именно сейчас?
🟠С 1 января 2025 года произошло много изменений в НК РФ, введены новые формы деклараций и нужно узнать все изменения чтобы правильно рассчитать налоговую базу и не допустить ошибок.
🟠В программе 1С в связи с изменениями в налоговом законодательстве также произошли изменения и надо настроить свою программу по правилам 2025 года.
🟠Налоговый контроль ужесточается и надо грамотно оптимизировать налоговую нагрузку чтобы не получить требование ИФНС.
🟠Бухгалтер на ОСНО, который может вести не только бухгалтерский и налоговый учет, но и настроить управленческий учет и провести анализ деятельности, ценится на рынке выше конкурентов.

📑 Расчет отпускных по новым правилам

С 1 сентября 2025 года заработает новый порядок расчета среднего заработка. Он утвержден постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540.

Отметим, что в расчете отпускных никаких принципиальных изменений нет. По-прежнему для расчета СДЗ применяется «коэффициент» 29,3.

Кстати, в интернете распространяется недостоверная информация о том, что 29,3 заменили на 21,6. Это не так.

Есть один неясный момент про исключение из расчетного периода выходных дней, приходящихся на командировку.

Дело в том, что в конце 2024 года вышла письмо Минтруда с неожиданными разъяснениями об исключении двойной оплаты за выходные в командировке из расчета СДЗ.

Эту норму Минтруд включил в проект новых правил расчета среднего заработка. Но в итоговый вариант постановления № 540 данная новая норма не вошла.

Таким образом, пока не понятно, передумал Минтруд ее внедрять или будет настаивать на применении (через письма), хотя в постановлении № 540 такой нормы и нет.

👉 О том, как по новым правилам рассчитывать выходное пособие, читайте в Разборе.

📎 Мастер-класс Заполнение электронной трудовой книжки (Подр. 1.1 ЕФС-1) в программе 1С: ЗУП — вы разберитесь, как заполнить ЕФС-1 в программе 1С: ЗУП вместе с экспертом чтобы не допустить ошибок.
🗓 24 июля в 15:00 мск

👉 Регистрация

🤔 Минфин разработал проект поправок в НК, которые в том числе меняют некоторые нормы ЕНС. Разберем, как изменится зачет налогов.

Зачесть сальдо ЕНС в счет каких-то конкретных налогов можно добровольно по заявлению, но в ряде случаев зачет — принудительно-автоматический.

Зачтенные деньги в счет налогов = зарезервированные суммы.

🔸По общему правилу, как только появляется задолженность, сумма долга изымается из резерва для его погашения, то есть разрезервируется.

Но из этого правила скоро будет исключение — разрезервирование не будет работать для имущественных налогов физлиц (неИП), которые налоговики зачитывают заранее при формировании налогового уведомления.

Добровольный зачет происходит:
🟠в счет уплаты своих будущих налогов — по заявлению о зачете (КНД 1150057);
🟠в счет налогов другого лица (на чужой ЕНС) — по заявлению о зачете (КНД 1150057).

Добровольный зачет в счет своих налогов можно отменить, подав заявление той же формы.

Принудительный зачет происходит:
🟠в счет уплаты НДФЛ и страховых взносов — по ЕНП-уведомлению;
🟠в счет уплаты имущественных налогов — по налоговому уведомлению.
Принудительный зачет отменить по своей инициативе нельзя.

👉 Как производить зачет на чужой ЕНС и об автоматическом зачете НДФЛ и взносов читайте в Разборе.

🤔 Вопрос: ИП открыл депозитный счет как ИП. Сроком на 14 дней. Данный ИП находиться на УСН «доходы». С 2025 года является плательщиком НДС 5%. Включается ли сумма процентов по депозитному счету в базу по УСН? И начисляется ли НДС на сумму процентов?

⁉️ Ответ: Да, сумма процентов по депозитному счету включается в базу по УСН, так как полученные проценты по договору банковского вклада учитываются в составе внереализационных доходов в размере, установленном в договоре (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса).

Нет, проценты по депозиту не облагаются НДС. Это следует из того, что операция по размещению средств на депозитном счете не признается реализацией, а начисленные проценты по депозиту не связаны с ней. Это подтверждено письмом Минфина от 24.10.2024 №03-07-11/103379.

👉 Задавайте любые свои вопросы в сервисе Консультации. Ответ всегда найдется!

🔥🔥🔥 Новые курсы в подписке, которые вам обязательно нужно посмотреть!

🖇 Расчет среднего заработка – 2025
Уже с 1 сентября 2025 года в силу вступают изменения в расчете среднего заработка и кадровом учете.
В курсе:
🟠 Все о новом порядке расчета среднего заработка для отпусков, выходных пособий и иных выплат.
🟠Особое внимание уделили алгоритмам расчета среднего заработка для разных случаев.
🟠Разобрали новые требования ТК по отпускам без сохранения зарплаты и отпускам при усыновлении ребенка, работе с несовершеннолетними сотрудниками, предоставлению отгулов и новым правилам командировок.
Также на курсе вы научитесь рассчитывать надбавки за вахтовый метод, ночные смены и вредные условия труда и учитывать особенности для медиков, педагогов и «вредников» — новые льготы и ограничения. И разберетесь в новых правилах премирования — когда можно лишить премии и как это документально оформить.

🖇 Налоговые проверки — 2025
Еще один новый курс в подписке Клерк.Премиум, который вышел только что и точно нужен каждому бухгалтеру. Налоговый контроль ужесточается, в силу вступают новые алгоритмы по выявлению схем (дробление бизнеса, ФРПВ, необоснованные вычеты по НДС), а проверки становятся сложнее. Без специальной подготовки бизнес теряет деньги на штрафах и судах.

На курсе научитесь правильно реагировать на предпроверочный анализ (ППА) и отличать законные требования от незаконных, проводить подготовку к камеральным и выездным проверкам и использовать тактики защиты при проведении мероприятий налогового контроля. Также уделили внимание оспариванию результатов проверок через письменные возражения, апелляционные жалобы и другие инструменты и рассказали о защите от административной и уголовной ответственности для должностных лиц.

🖇 Воинский учет-2025: электронный реестр и новые требования для работодателей
Хит июня теперь в подписке! Совсем недавно заработал электронный реестр воинского учета, и теперь все сведения надо подавать в электронном виде через реестр, а организации контролируются прокуратурой, военкоматами и трудовой инспекцией. При этом штрафы за нарушение воинского учета увеличились до 500 тыс. рублей.

Наш курс — это мастер-класс для кадровиков и бухгалтеров, которым нужно быстро разобраться в теме воинского учета, научиться заполнять документы и обезопасить себя и бизнес от огромных штрафов.
На курсе вы научитесь:
🟠 вести общий воинский учет работников организации,
🟠вставать на учет в военкомате,
🟠оформлять и заполнять учетные карточки воинского учета на сотрудников.
Также отработаете формирование и заполнение отчетов для военкоматов без ошибок и узнаете, по каким формам и в какие сроки предоставлять отчетность в военкоматы.

🖇 Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2025 года

Налоги, срок уплаты которых приходится на 28 июля, и по которым отчет идет позже срока уплаты, начисляют по уведомлению, которое надо сдать до 25 июля.

В это уведомление попадут такие налоги:
🟠НДФЛ за период с 01.07.2025 по 22.07.2025;
🟠авансовый платеж по НДФЛ ИП за 2 квартал 2025 года;
🟠авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2025 года;
🟠авансовый платеж по ЕСХН за полугодие 2025 года;
🟠налог на имущество организаций за 2 квартал 2025 года;
🟠транспортный налог за 2 квартал 2025 года;
🟠земельный налог за 2 квартал 2025 года.

❗️❗️❗️ Собрали в таблице, какие коды периодов и КБК будут в июльском уведомлении.

👉 В уведомлении надо указать аванс по УСН, если он начислен к уплате.

Если аванс по УСН получается нулевой (из-за уменьшения на взносы у ИП, убытке при объекте «доходы минус расходы»), то нулевое уведомление сдавать не надо.

Если аванс по УСН получился отрицательный (аванс за полугодие меньше, чем был за 1 квартал), то можно сдать отрицательное уведомление или не сдавать вообще. В первом случае переплата вернется на сальдо ЕНС.

👉 Страховые взносы за последний месяц квартала не включают в уведомление по ЕНП, потому что срок их уплаты — после срока сдачи РСВ.
ФНС начислит эти взносы не по уведомлению, а по РСВ.

🎙 Декларация по НДС при УСН за 2 квартал: памятка для бухгалтера

📎Кто и когда сдает?
Декларацию по НДС обязаны подать все организации и ИП на упрощенке, которые начисляют НДС:
🟠по пониженным ставкам — 5% или 7%;
🟠по стандартным ставкам — 10% или 20%.

Если бизнес на УСН освобожден от уплаты НДС, он должен подать декларацию только в двух случаях:
🟠выставлял счет-фактуру с выделенным НДС;
🟠выполнял функции налогового агента по НДС.

Крайний срок подачи декларации за второй квартал — не позднее 25 июля 2025 года.

📎Что заполнять?
Используйте форму, утвержденную приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Все налогоплательщики НДС обязательно заполняют следующие разделы:
🟠Титульный лист,
🟠Разделы 1, 3, 9.

Дополнительно включают:
🟠Раздел 8 — если использовали вычеты.
🟠Раздел 7 — при наличии необлагаемых налогом операций во II квартале.
🟠Раздел 2 — для налоговых агентов по НДС.
🟠Раздел 12 — если во II квартале выставляли счет-фактуру с выделенным НДС и при этом освобождены от налога.

📎 Как правильно заполнить декларацию при ставках НДС 5% или 7%?
Для расчета суммы налога используются специально отведенные строки в Разделе 3:
🟠Строка 021 — ставка 7%;
🟠Строка 022 — ставка 5%.
Расчетные ставки 7/107 и 5/105 учитываются соответственно в строках 033 и 034.

В разделах 3 и 8 не нужно показывать входной и ввозной НДС, так как налогоплательщики с пониженными ставками не имеют права на вычеты.

При ставке НДС — 5%: в разделе 9 вместо строк 170, 180, 200, 210, 230, 240, 260, 270 заполните специальные строки 182, 212, 242, 272. Отразите в них сумму налога, который начислили по ставке 5%, и стоимость облагаемых по ней продаж (без НДС).
При ставке НДС — 7%: в разделе 9 вместо строк 170, 180, 200, 210, 230, 240, 260, 270 заполните специальные строки 181, 211, 241, 271. Отразите в них сумму налога, который исчислили по ставке 7%, и стоимость облагаемых по ней продаж (без НДС).

📎 Как правильно заполнить декларацию при общих ставках — 10 или 20%?
Если работаете на УСН с обычной ставкой НДС, то заполняйте декларацию в общем порядке.

📎Распространенные ошибки:
👉 Не подали декларацию при наличии только необлагаемых операций в отчетном квартале. Такие операции обязательно отражают в Разделе 7.
👉 Не начисляли НДС с сумм полученных авансов. Если получили авансы, нужно исчислить НДС по расчетной ставке. Это необходимо сделать даже в том случае, если отгрузка произойдет в этом же квартале.
👉 В одну декларацию включили различные ставки по налогу — 5%, 7%, 10%, 20%. А также показали заявленные вычеты при ставках 5% или 7%.

Возможен только такой порядок работы:
🟠Бизнес на УСН может выбрать только пониженную ставку — в зависимости от уровня доходов. Права на вычеты у налогоплательщика не будет.
🟠Упрощенец может выбрать стандартную ставку с возможностью заявлять вычеты.

👉 Зарегистрировали в книге покупок счета-фактуры поставщиков старше трехлетнего срока.

📎Штрафы
Компаниям и ИП, которые стали плательщиками НДС впервые в 2025 году, разрешили задерживать первую декларацию по НДС за любой квартал без риска штрафа.

👉 Почему ввели мораторий на штраф по п. 1 ст. 119 НК за неподачу в срок первой декларации. Для тех упрощенцев, которые только начали платить НДС в 2025 году, подача первых отчетов вызывает сложности — сам порядок расчета налога, непривычная форма декларации, настройки в учетной программе. Поправка в НК снимает финансовую ответственность за первый сбой, позволяя спокойно разобраться с новым налогом и настройками в 1С.
Мораторий действует с 25 апреля 2025 года и распространяется на отчеты за весь этот год, начиная с 1 января.

🌴 Отдыхаем... Или работаем?

🔍 Роструд провел опрос среди российских работников и выяснил интересные факты!

Каждый четвертый сотрудник согласен выйти на работу даже в отпуске! Причины разные: чувство ответственности, нехватка замены, срочные проекты или высокая оплата труда. И только 10% не готовы работать в отпуске ни при каких условиях.

⚠️ По факту всего лишь 25% могут отвлечься от рабочих забот полностью. Остальным приходится быть на связи с коллегами или руководством, продолжать работать удаленно.

👉 А как вы проводите отпуск?