📑 Доходы и расходы при АУСН

Все поступления по расчетному счету делятся на облагаемые и необлагаемые доходы.

Облагаемые доходы формируют базу по АУСН (ч. 1 ст. 12 закона № 17-ФЗ). К ним относятся:
🟠Выручка от реализации имущества, работ, услуг, имущественных прав, полученная в денежной или натуральной форме (подп. 1. п. 1 ст. 248, п. 1, 2 ст. 249 НК).
🟠Внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК, в том числе — рыночная стоимость безвозмездно полученных имущества, работ, услуг.

Необлагаемые доходы базу по АУСН не формируют. К ним относятся:
✅Положительные курсовые разницы (ч. 5 ст. 6 закона 17-ФЗ).
✅Суммы, указанные в ч. 2 ст. 6 закона 17-ФЗ, которые или не учитываются в доходах по правилам налогообложения прибыли или не могут быть получены от деятельности на АУСН.

Доход считается полученным:

1️⃣ У принципала, доверителя или комитента по АУСН, в т. ч. при продажах через маркетплейсы, — при поступлении денег на его счет, а не счет посредника (ч. 5 ст. 7 закона № 17-ФЗ)

2️⃣ На дату формирования плательщиком АУСН кассового чека для покупателя (ч. 4 ст. 7 закона № 17-ФЗ). Если ККТ не применяется, то на дату получения денег.

Расходы при АУСН влияют на налоговую базу только при объекте «Доходы минус расходы». Расходы делятся также на признаваемые и не признаваемые.

Признаваемые будут формировать налоговую базу по АУСН, точного перечня в законе № 17-ФЗ нет, поэтому к ним относят все расходы, кроме не признаваемых. Считать расходы самостоятельно не нужно, это делает ФНС, но проверять этот момент обязательно нужно.

Непризнаваемые расходы:
🟠отрицательные курсовые разницы (ч. 5 ст. 6 закона № 17-ФЗ);
🟠затраты, которые не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК или прямо не поименованы в ч. 4 ст. 6 закона № 17-ФЗ.

Все расходы должны быть подтверждены документально и направлены на получение прибыли ИП. Расходы ФНС учитывает сразу после их фактической оплаты, поэтому предоплата поставщику равна расходу (ст. 8 закона № 17-ФЗ).

Наличные расходы учитываются, если платеж оформлен кассовым чеком плательщика АУСН на расход.

👉 Еще больше об АУСН в конспекте вебинара

🔥 Для тех, кому удобнее воспринимать информацию на слух, собрали подборку крутых мини-курсов. Слушайте, смотрите и применяйте!

Какие данные ФНС может запросить у банка
🟠Какие данные ФНС может запросить у банка.
🟠В каких случаях ФНС может запросить документы у банка.
🟠Как банки представляют информацию ФНС.

Как МРОТ-2026 повлияет на выплаты работникам
🟠Как увеличение МРОТ повлияет на выплаты работникам.
🟠Ответственность за зарплату ниже МРОТ.
🟠На что еще влияет увеличение МРОТ.

Как учесть расходы на использование телефонов в целях налога на прибыль
🟠Можно ли учесть затраты на использование телефонов в целях налога на прибыль.
🟠Как подтвердить расходы на мобильные телефоны.
🟠Как подтвердить расходы на мобильную связь.

Что учесть при заполнении УПД
🟠Что нужно указывать в статусе УПД.
🟠По каким правилам оформляют УПД.
🟠Можно ли в УПД указать несколько грузополучателей.
🟠Как выставлять УПД.

Контент нейросетей: как использовать без нарушения авторских прав
🟠Кто считается автором контента нейросетей.
🟠Как использовать контент нейросетей без нарушения авторских прав.

💻 Какие компенсации положены при дистанционной работе

📎 Нормы ТК РФ

Согласно статье 312.6 ТК РФ дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя использовать для работы свое (или арендованное) оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства.

При этом работодатель обязан выплачивать удаленному сотруднику компенсацию за использование его оборудования, ПО, а также возмещать расходы, связанные с их использованием.

Порядок, сроки и размер такой компенсации определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, допсоглашением к трудовому договору.

Таким образом, работодатель должен платить дистанционщику компенсацию и возмещать расходы.

📎 Нормы НК РФ

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ компенсация за использование оборудования дистанционного работника не облагается НДФЛ в таком размере:
🟠или 35 руб. в рабочий день;
🟠или в сумме документально подтвержденных расходов работника.

Аналогичная норма действует для льготы по страховым взносам на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Что касается взносов на травматизм, то в законе № 125-ФЗ нет специальной нормы для дистанционщиков. Но есть общая норма (подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2), по которой не облагаются взносами все компенсации в рамках ТК РФ. Причем ограничения по сумме в этом законе нет.

👉 О размерах компенсации дистанционщикам читайте в нашем Разборе

💥 Ошибки бизнеса в 2026 году стоят дороже, чем вы думаете

И почти всегда — из-за мелочей, которые никто не заметил вовремя.

Мы собрали самый полный и понятный список нарушений и штрафов 2026 года — с расшифровками и пояснениями. Получилась настоящая Памятка для бизнеса и бухгалтера, которую стоит держать под рукой каждый день.

Отдаем вам ее бесплатно. Забирайте 👇

❄️ Зарплата за декабрь 2025 года: краткая памятка для бухгалтера

📎 Частота выплат. Заработную плату нужно платить сотрудникам минимум два раза в месяц. Это правило нельзя пересмотреть даже по обоюдному соглашению двух сторон. Основание — письмо Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663.

📎 Срок выдачи. Каждая выплата должна происходить не позднее 15 календарных дней после окончания расчетного периода. Точную дату прописывают в трудовом / коллективном договоре или в ПВТР (правилах внутреннего трудового распорядка). Основание — ч. 6 ст. 136 ТК.

При этом важно чтобы одновременно выполнялись два условия:
🟠Выплата каждой части зарплаты должна происходить не позднее 15 календарных дней после окончания соответствующего периода.
🟠Зарплату необходимо выдавать не реже двух раз в месяц, интервал между выплатами не должен превышать полмесяца.
Основание — письмо Минтруда от 09.07.2019 № 14-2/В-527.

Даже если в месяцы с разным количеством дней (например, 31 или 28 дней) интервалы между выплатами немного меняются, нарушения требования о сроках выплаты зарплаты не возникает. Основание — письмо ГИТ в г. Москве от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661.

Если день выплаты зарплаты приходится на выходные или праздники, деньги нужно выдать заранее, накануне этих дней. Основание — ч. 8 ст. 136 ТК.

📎 Что будет за нарушения в выплате зарплаты за декабрь
Если выплатить зарплату неполностью или нарушить установленный срок, будет штраф:
🟠для должностного лица — 10 000 – 20 000 рублей;
🟠для ИП — 1 000 – 5 000 рублей;
🟠для организаций — 30 000 – 50 000 рублей.
Основание — ч. 6 ст. 5.27 КоАП.

📎 Как отразить зарплату за декабрь в 6-НДФЛ
Декабрьскую зарплату нужно включить в расчет 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором ее выплатили:
🟠Если выплатили зарплату за декабрь 30 декабря, покажите ее и удержанный НДФЛ в отчете за 2025 год.
🟠Если зарплату за декабрь перечислили в январе 2026 года, то в 6-НДФЛ за 2025 год покажите только аванс с декабрьской зарплаты и НДФЛ с него. Зарплату за декабрь, выплаченную в январе, и сумму НДФЛ отразите в 6-НДФЛ за I квартал 2026 года.

💸 НДФЛ и страховые взносы с зарплаты за декабрь 2025

Установлены особые правила для НДФЛ, который удержали с 23 по 31 декабря. Его нужно перечислить максимум в последний рабочий день года. В 2025 году — это 30 декабря.

Поэтому, если декабрьскую зарплату выплатили 30 декабря, в этот же день нужно удержать с этой суммы НДФЛ, подать уведомление по налогу и уплатить его в бюджет.

Код отчетного периода для уведомления по НДФЛ — 34/13.

Есть два варианта, как заплатить страховые взносы с декабрьской зарплаты, перечисленной 30 декабря:
🟠В январе в стандартные сроки — до 28 января 2026 года.
🟠Раньше срока в декабре — 30 декабря. Для этого сумму взносов тоже нужно включить в уведомление. Укажите код отчетного периода — 34/03.

Запрета на досрочную уплату страховых взносов нет. Налоговая зачтет нужную сумму, указанную в уведомлении. Для этого должно быть достаточно положительное сальдо на ЕНС. Основание — письмо ФНС от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@.

👉 Когда платить зарплату за декабрь, читайте в статье

🔥 На сколько может вырасти патент в 2026 году

До 2021 года действовало ограничение по максимальному размеру ПВД (потенциально возможный годовой доход), который могли установить регионы, где введена ПСН. Он составлял 1 млн рублей. Для отдельных видов деятельности его могли увеличить в несколько раз. С 2021 года это ограничение отменили и регионы получили карт-бланш, чтобы устанавливать размер ПВД для любого вида патентной деятельности на своей территории.

Сейчас законодательство в целом и НК в частности никак не ограничивают регионы в максимальном размере ПВД. Более того, с 31 августа 2023 года субъекты получили право ежегодно индексировать ПВД на коэффициент-дефлятор.

Размер коэффициента дефлятора для ПСН утверждает Минэкономразвития на каждый год отдельно. В 2025 году его величина составляет 1,144, на 2026 год — 1,253.

Узнать, подлежит ли ПВД корректировке на коэффициент-дефлятор в регионе, где вы планируете вести деятельность по ПСН, можно в региональном законе.
Например, в Москве ПВД по всем видам деятельности ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор (ст. 1.1 закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53).

При расчете стоимости патента на сайте ФНС, размер налога указывается уже с учетом увеличения на коэффициент-дефлятор, поэтому еще раз корректировать его не нужно.

Наглядный пример существенного роста стоимости патента можно увидеть в Москве и области по деятельности такси и розничной торговли.

🟠Московская области / Розничная торговля
75 578 руб. 👉 91 048 руб.
🟠Московская область / Деятельность такси
77 5757 руб. 👉 107 078 руб.
🟠Москва / Деятельность такси
41 184 руб. 👉 107 958 руб.

🖇 Можно ли отказаться от выданного патента

Можно, но только в строго определенных случаях:
🟠До начала действия патента. Если ИП подал заявление на применение ПСН, и через несколько дней узнал об увеличении его стоимости, но сам патент еще действовать не начал, он вправе отказаться от него. Для этого нужно будет направить в ту же ИФНС заявление в простой письменной форме с просьбой об отказе в выдаче патента с даты, которая указана в ранее направленном заявлении.
🟠При закрытии ИП. Если ИП снимается с налогового учета, ИФНС должна будет пересчитать стоимость патента автоматически.
🟠При прекращении вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН. ИП может также отказаться от патента, если перестал работать по виду деятельности, переведенному на патент. Для этого в течение 10 календарных дней после прекращения патентной деятельности, нужно будет направить в ИФНС, которая выдала патент, заявление по форме 26.5-4.

👉 О том, почему ИП сейчас массово отказываются от патентов, читайте в статье.

🤯 Топ решений по налогам, которые усложнят жизнь бизнесу в 2026 году: обзор судебной практики

На пороге налоговая реформа, но и без нее уже произошли изменения, которые меняют жизнь бизнеса прямо сейчас. Суды позволили ИФНС размещать в ЛК несуществующие долги, требовать любые документы в любой момент, забирать имущество банкрота без очереди. И это еще не все.

1️⃣ В ЛК налогоплательщика «висит» долг — ничего страшного

В личном кабинете налогоплательщика может быть указано что угодно — но это не нарушает его права, указал КС (определение от 27.02.2025 № 315-О). Так как сведения о долгах перед бюджетом, которые отражаются в ЛК налогоплательщика, напрямую не влияют на размер налоговой обязанности, то обжаловать несуществующий долг в ЛК, бессмысленно.

С 1 января 2026 года ФНС вправе анализировать финансово-хозяйственную деятельность бизнеса и передавать эту информацию всем заинтересованным лицам (закон от 23.07.2025 № 254-ФЗ). Предварительно промежуточные результаты направляют самому оцениваемому. Поэтому нужно проверять результаты этой оценки и при необходимости оспаривать, иначе по вине ФНС можно лишиться всех контрагентов.

2️⃣ Налоговики вправе требовать дополнительные документы — всегда

Верховный суд подтвердил право ИФНС истребовать дополнительные документы — во всех случаях, когда возникают сомнения в правильности уплаты налогов и при обнаружении признаков налогового правонарушения (определение ВС от 29.10.2025 № 309-ЭС25-6656, дело № А47-7677/2024).

Истребование документов помогает предотвратить возможность налогового спора по поводу уже обнаруженных налоговиками ошибок, противоречий и несоответствий — так считает ВС. А налогоплательщик, который не предоставил документы и не помог устранить сомнения, рискует получить негативный исход проверки.

3️⃣ Ваши нарушения существенные, налоговиков — нет

По налоговой недоимке будет пеня за весь период со дня ее возникновения по день исполнения обязанности по уплате налога (п. 1, 3 ст. 75 НК). Но от нее можно освободиться, если вышестоящий налоговый орган или суд отменил решение, принятое по результатам ВНП, из-за несоблюдения срока вручения акта проверки.

Но, как подчеркнул КС в постановлении от 13.05.2025 № 20 — нарушение должно быть существенным. И это, по сути, сводит на нет возможность освободиться от пени даже при нарушении, допущенном ИФНС.

Вот типичный пример: в акте должны быть проставлены подписи всех проверяющих — как налоговиков, так и сотрудников правоохранительных органов (если участвовали). Но для экономии времени этим правилом часто пренебрегают. И ни суды, ни управления не считают это существенным нарушением (постановления АС Западно-Сибирского округа от 19.04.2023 № Ф04-1061/2023, Президиума ВАС от 24.01.2012 № 12181/11).

🤔 Топ решений по налогам, которые усложнят жизнь бизнесу в 2026 году: обзор судебной практики. Часть 2

4️⃣ Работаете с самозанятыми — платите дважды

То есть при переквалификации будет доначислен НДФЛ с тех же выплат, с которых исполнитель уже заплатил НПД. При этом нельзя автоматически уменьшить сумму доначислений по НДФЛ на НПД, который самозанятый уже перечислил в бюджет.

Уплата самозанятым НПД не означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности — удержать и перечислить НДФЛ. Поэтому уменьшение штрафа автоматом невозможно (определение ВС от 08.08.2025 № 310-ЭС24-24050). В то же время если самозанятые согласятся на зачет уплаченного ими НПД в счет недоимки налогового агента, то это возможно осуществить. Аналогичная позиция есть также в определении от 18.06.2025 № 79-ПЭК25.

5️⃣ Категория участка — полдела, нужно использование по назначению

Чтобы применять пониженную ставку земельного налога, недостаточно того, что у земли «правильная» категория, которая позволяет применять пониженную ставку.

Например, участок имеет ВРИ «для общего пользования (уличная сеть)», а никаких объектов инфраструктуры на нем нет. Это означает, что отсутствует факт использования по назначению и нет прав на применение пониженной ставки земельного налога (определение ВС от 26.06.2025 № 309-ЭС25-172).

6️⃣ ИФНС получит с банкрота без очереди

При распределении имущества банкрота приоритет имеют в том числе требования, обеспеченные залогом. Этим нередко пользовались должники, заключая с дружественными фирмами и ИП фиктивные договоры с обеспечением в виде залога. Это позволяло вывести активы и избежать их продажи с торгов.

Президиум ВС указал, что залог, возникший в связи с наложением ареста ИФНС — это залог в силу закона. Налоговый орган получает приоритетный статус залогового кредитора (разъяснение, утв. Президиумом ВС 19.11.2025). Проще говоря, бюджет свое получит в любом случае, что до остальных кредиторов — тут как получится.

🎙 Бух.Совет 2026: этот день настал!

Уже сегодня в 10:00 мск стартует двухдневная Бухгалтерская Конференция «Клерка» Бух.Совет 2026!

Присоединяйтесь к онлайн-трансляции и вы узнаете:
🟠все про налоговую реформу-2026;
🟠изменения в УСН, НДС, ПСН и других налогах;
🟠как, когда и за кого платить страховые взносы в 2026 году;
🟠изменениях в бухгалтерском учете;
🟠воинский учет: какие документы подготовить, чтобы не оштрафовали;
🟠Изменения по ЕНС, ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ
🟠Топ претензий ФНС по налогам и зарплате: опасные схемы и разумные альтернативы

🔔 Вы еще успеваете подключиться к конференции онлайн или получить запись после окончания мероприятия. Подписчики Клерк.Премиум получают доступ к онлайн-трансляции бесплатно: @klerk_premium_bot!

🎙 Стартует второй день Бух.Совет 2026!

Сегодня в программе: АУСН, работа с маркетплейсами, налоговая практика, ВЭД, как находить клиентов для бухгалтера и еще много-много всего интересного!

🔔 Вы еще успеваете подключиться к конференции онлайн или получить запись после окончания мероприятия. Подписчики Клерк.Премиум получают доступ к онлайн-трансляции бесплатно: @klerk_premium_bot!