💊 Лечение сотрудника за счет работодателя: что с учетом расходов, налогами и взносами

Некоторые работодатели оплачивают своим сотрудникам оказание медицинской помощи. Поддержка от работодателя может выражаться в двух формах: медстраховка по ДМС и компенсация затрат на лечение.

Чаще всего компании заключают договоры ДМС для своих сотрудников с выбранным медучреждением. Рассмотрим, как это отражается на налогообложении.

1️⃣ Налог на прибыль

Расходы на лечение для целей налогообложения прибыли учитываются в пределах лимита – 6% от ФОТ. В расходы можно включить взносы по ДМС, компенсацию медучреждению за каждого конкретного сотрудника, оплату санаторно-курортного лечения при выполнении сразу двух условий:
🔴Договор страхования заключен на год и более.
🔴Медучреждение лицензировано.

Расходы по ДМС включаются только по полису самого работника. Если он пожелал приобрести полис членам своей семьи, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются (п. 6 ст. 270 НК).

2️⃣ УСН, ЕСХН

Для целей уплаты налогов на спецрежимах расходы на лечение сотрудников можно учитывать, но в пределах такого же лимита как и на общей системе — 6% от ФОТ. Они относятся к расходам по оплате труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК).

3️⃣ НДФЛ

Суммы, потраченные на лечение, не облагаются НДФЛ, если компания оплатила их из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК). Такое правило установлено для компаний на общем режиме. Спецрежимники же всегда уплачивают НДФЛ со страховок по ДМС (письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-04-06/108150).

4️⃣ Страховые взносы

Когда страховка по ДМС заключена с аккредитованной компанией на срок 12 месяцев и более, платежи за лечение каждого работника по такому договору не облагаются страховыми взносами (письмо Минфина от 28.07.2023 № 03-03-06/1/71092).

👉 О том, как учитывать компенсацию затрат на лечение, читайте в нашем Разборе.

🧍🧍‍♀️Как правильно посчитать численность работников для АУСН

Спецрежим можно применять, если средняя численность сотрудников компании или ИП за каждый месяц не превышает пять человек.
Чтобы рассчитать среднюю численность работников, используют порядок для заполнения статистической формы № П-4 «Сведения о численности и зарплате работников» (утвержден приказом Росстата от 16.12.2024 № 647).

Что включает средняя численность сотрудников:
🟠среднесписочную численность работников — то есть основной состав;
🟠среднюю численность внешних совместителей;
🟠среднюю численность исполнителей физлиц на ГПД.

Кого при этом не учитывают:
🟠сотрудниц в отпуске по беременности и родам;
🟠усыновителей в отпуске со дня рождения ребенка;
🟠сотрудников в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный рабочий день с сохранением права на детское пособие.
Основание — письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@.

Если превысить лимит численности сотрудников на АУСН, бизнес не сможет применять этот спецрежим.

Основание — ч. 6, 9 ст. 4 закона № 17-ФЗ.

✅ Пример 1. ООО «Скай» работает на АУСН. В штате компании 4 человека. В ноябре 2025 года заключен договор ГПХ с дизайнером для создания рекламного макета. Средняя численность составит 5 человек. Компания не потеряет право работать на АУСН.

❌ Пример 2. У ИП Андреева В. А. работает 4 сотрудника. Налоговый режим — автоматизированная упрощенка. В ноябре 2025 года он привлекает двух физлиц-исполнителей для выполнения монтажных работ и заключает с ними договоры подряда. Средняя численность в этом случае составит 6 человек, а значит ИП теряет право на АУСН.

Но на практике бывают и другие нюансы, которые вызывают у бизнеса вопросы. Если неверно понять ситуацию, можно утратить право работать на АУСН. Здесь не обойтись без помощи экспертов-практиков.

Как считать для АУСН численность сотрудников, если принято два сотрудника по 1/2 ставки — это один или два?

Пять человек для АУСН — это средняя численность. В этот показатель входят как обычные сотрудники вместе с внешними совместителями, так и люди, работающие по договорам подряда.
При расчете также учитывается ставка, на которой работает человек. Поэтому если в компании трудятся 2 сотрудника, работающих полдня, то средняя численность = 1.

Как считать для АУСН численность сотрудников, если организация сотрудничает с самозанятыми? Включаются ли они в среднюю численность для АУСН?

Самозанятые не учитываются в средней численности работников.
Основание — п. 24 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4, утв. Приказом Росстата от 16.12.2024 № 647.

Отсюда следует, что самозанятые, с которыми у заказчика заключен договор ГПХ, не учитываются при расчете предельной численности работников — не более 5 человек для целей применения АУСН (пп. 28 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

👉 Еще больше вопросов по АУСН разобрали в нашей статье.

С 1 января 2026 года вступит в силу новая редакция Общероссийского классификатора профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОКПДТР (приказ Росстандарта от 16.05.2025 № 423-ст).

Госкомпании, бюджетные организации, внебюджетные фонды, госкорпорации, организации с не менее 50% госучастием и если по этой позиции в законе льготы, гарантии, запреты или ограничения, работодатель должен использовать наименования должностей из ОКПДТР или из Профстандарта.

Вообще ОКПДТР планировали отменить, когда на все должности будет утвержден Профстандарт, но в итоге появился новый ОКПДТР и в нем есть такие позиции, которых нет еще ни в новом Профстандарте, ни в старом классификаторе.

В некоторых случаях в отчетности используются коды должности по ОКПДТР, поэтому нужно проверить все позиции по штатному расписанию, как они соотносятся с новым классификатором. Возможно, потребуется корректировка.

С 18 августа 2025 года новая редакция ГОСТ Р 7.0.97-2025 по делопроизводству «Требования к оформлению документов», именно этот ГОСТ устанавливает элементы оформления документов, т. е. реквизиты, из которых потом, как конструктор собираются приказы, распоряжения, протоколы, акты, заявления и т. д.

ГОСТ внес некоторые корректировки, теперь по-новому оформляем отметку о приложении, подкорректировали простановку печати, заголовок к тексту и другие реквизиты.

❗️❗️❗️ Пересмотрите свои инструкции по делопроизводству, по кадровому делопроизводству, потому что все документы должны отвечать ГОСТу.

🧺 Могут ли перейти на АУСН владельцы пунктов выдачи заказов (ПВЗ)

В запрещенных видах деятельности для АУСН есть также предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе любого из следующих посреднических договоров — договора поручения, комиссии или агентского.

Может ли ИП-владелец ПВЗ Ozon с новой версией оферты перейти на АУСН?

Нет, не может. ИП работает как агент Озона, а посредники не могут применять АУСН. Основание — п. 21 ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.

Даже с учетом новой оферты с маркетплейсом суть отношений все равно агентская. Слово агент убрали, а суть осталась: ПВЗ выдает заказы Озона и получает за это вознаграждение.

Не рекомендуем рисковать, так как в этом случае можно утратить АУСН задним числом, причем, слетев на ОСНО. А на УСН с ОСНО можно будет перейти только с 1 января следующего года.

👉 Еще больше вопросов по АУСН разобрали в нашей статье.

🗓 Сохраняйте календарь вебинаров на декабрь.
Все вебинары входят в подписку 🔥🔥🔥

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. Ежемесячно на вебинарах мы разбираем все темы, интересные бухгалтеру, кадровику, руководителю — от первички до отчетности и проверок.

2 декабря — Налоговая реформа-2026: разбор изменений в НДС, УСН, прибыли и взносах
👉 Регистрация

4 декабря — Кадровые локальные акты — 2026: составляем, изменяем дополняем
👉 Регистрация

9 декабря — НДС – 2026 для селлеров маркетплейса на ОСНО и УСН
👉 Регистрация

9 декабря — Мастер-класс Сопровождение выездной налоговой проверки: от первого требования до подписания акта
👉 Регистрация

10 декабря — Финансовое планирование на 2026 год: как выжить и расти в новой реальности
👉 Регистрация

16 декабря — Налоговая нагрузка и законные способы налоговой оптимизации – 2026
👉 Регистрация

17 декабря — АУСН: критерии применения, порядок работы, план перехода
👉 Регистрация

23 декабря — Подготовка бухгалтера к изменениям 2026 года: от учетной политики и расчета нагрузки до 1С
👉 Регистрация

29 декабря — Управление финансами для бухгалтера и руководителя: показатели, отчетность, навыки
👉 Регистрация

🔥 Как искать клиентов в 2026 году: советы для бухгалтера

Привлечение клиентов на бухгалтерские услуги все чаще превращается в непреодолимый квест. Высокая конкуренция, рост затрат на рекламу, изменение рынка — все это заставляет бухгалтеров искать новые решения. Один из эффективных способов — размещение объявлений на онлайн-площадках.

О том, как стабильно получать заказы на бухгалтерские услуги в 2026 году, подговорили с Артуром Хачатряном, специалистом по продвижению бухгалтерских услуг на Авито, менеджероом по работе с клиентами в категории «Деловые услуги».

— Какие инструменты на вашем сайте рекомендуете использовать бухгалтерам, чтобы максимально заинтересовать потенциального клиента?

Инструментов много и каждый из них отлично выполняет свою задачу. Но если мы говорим про начальные шаги, то я при продвижении на Авито использовал бы тариф «Максимальный» в «Деловых услугах» и усиливал бы объявление XL-форматом. Это поможет стать заметнее конкурентов.

— Чтобы найти клиента на Авито, бухгалтеру нужно создать грамотные объявления. Как составить запрос, который станет популярным у ваших пользователей?

Необходимо взять высокочастотный поисковый запрос — в нашем случае это «Бухгалтерские услуги» — и уникализировать его непосредственно экспертизой бухгалтера, например, «Налоговый консультант». В итоге получаем заголовок «Бухгалтерские услуги. Налоговый консультант». Но это, конечно, не единственный лайфхак. За остальными лайфхаками приходите на мое выступление на конференции БУХ.СОВЕТ 2026.

— Фотография — это важно? Почему? Какие фотографии бухгалтерам стоит ставить, а про какие лучше забыть?

Авито — это, в первую очередь, C2C- и B2C-платформа, на которой люди покупают у людей и у проверенных исполнителей. Наличие в объявлении фотографии усилит доверие к исполнителю и сделает диалог прозрачнее.

Также я советую бухгалтерам не скрывать фотографии своего офиса, своей команды и не стесняться показывать свою экспертизу — сертификаты, дипломы и другие документы. Можно поэкспериментировать с лид-магнитами, например, нанести инфографику с сезонным предложением. Это отлично работает на рост конверсии.

Встречаемся с Артуром 12 декабря на БУХ.СОВЕТЕ!

Налоги остаются самой обсуждаемой темой, а у профессионального сообщества возникает все больше вопросов.
🟠Что изменится с 2026 года?
🟠Как применять пониженные ставки 5 и 7%?
🟠Почему программа ФНС до сих пор ошибочно присылает требования?
🟠Что нужно знать об освобождении по ст. 145 и ст. 149 НК?
Разбираемся в вопросе в новом дайджесте.

🔥 Топ новостей за ноябрь 2025 года. Часть 1

Налоговая реформа 2026 и что вы могли пропустить, пока следили за этим законопроектом.

📎 Президент подписал закон о налоговой реформе
Одни из главных изменений, которые стартуют с 1 января 2026 года:
🟠Ставка НДС вырастет с 20 до 22%.
🟠Порог доходов на УСН, при превышении которого нужно платить НДС, поэтапно будет снижаться до 10 млн рублей. В 2026 году упрощенцы будут платить НДС, если по итогам 2025 года их доход превысит 20 млн рублей.
🟠До 2030 года продлили ограничения на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет.
🟠Льготные тарифы по страховым взносам будут доступны только для МСП из сферы общепита, обрабатывающего производства и бизнеса с деятельностью из специального перечня Правительства.
🟠Расходы на полис ДМС при командировке за границу освободили от НДФЛ и страховых взносов.
🟠Временный порядок начисления пеней продлили на год — по 31 декабря 2026 года.
Основание — закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

📎 Установили коэффициенты-дефляторы на 2026 год
Минэкономразвития утвердило следующие коэффициенты:
🟠Для УСН — 1,090.
🟠Для НДФЛ — 2,842.
🟠Для ПСН — 1,253.
🟠Для торгового сбора — 2,165.
Основание — приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734

📎 С 2026 года вырастут взносы на травматизм на АУСН
В 2025 году страховые взносы на травматизм составляют 2 750 руб.
С начала следующего года взносы на травматизм на автоУСН увеличатся в 1,076 раз и составят 2 959 руб.
Основание — постановление Правительства от 01.11.2025 № 1729

📎 С 2026 года вводят новые коды вычетов и доходов по НДФЛ
Появятся новые коды вычетов:
🟠333 — суммы, которые налогоплательщик заплатил за свое обучение за рубежом, за обучение брата / сестры в возрасте до 24 лет, мужа / жены на очной форме за границей;
🟠334 — суммы, которые заплатил родитель за обучение своих детей в возрасте до 24 лет за границей;
🟠518 — вычет из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с негосударственными пенсионными фондами.

Появятся новые коды доходов:
🟠2007 — единовременная выплата за особые заслуги на СВО при награждении;
🟠1221 — пенсионные взносы, по которым предоставлялся социальный налоговый вычет, учитываемый при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения;
🟠1222 — сберегательные взносы, по которым предоставили социальный налоговый вычет, учитываемый при расторжении договора долгосрочных сбережений;
🟠1243 — выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным гражданами с негосударственными пенсионными фондами.
Основание — приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@

🔥 Топ новостей за ноябрь 2025 года. Часть 2

📎 Налоговики предложили скорректировать декларацию по НДС
Форму декларации по НДС меняют в связи с налоговой реформой, в частности из-за повышения ставки НДС. Также планируют изменить форматы и порядок заполнения.

В декларации по НДС добавить:
🟠В раздел — строки для налога по ставкам 22%, 22/122 и 18,03%.
🟠В раздел 8 и приложение 1 к нему — строки для указания номера и даты отгрузочного счета-фактуры в счет полученной предоплаты.
🟠В раздел 9 и приложение 1 к нему — строки для номера и даты авансового счета-фактуры. Сумму налога нужно будет отражать по ставке 22% в строках, где сейчас она идет по ставке 20%.
🟠Новые штрихкоды.
Планируемые изменения заработают с подачи декларации за I квартал 2026 года.
Основание — проект приказа ФНС.

📎 Утвердили новую форму декларации 3-НДФЛ
Для декларации за 2025 год будет действовать уже новая форма, порядок заполнения и формат подачи.

Основные изменения:
🟠В строках 030 и 040 заявления о распоряжении указывают номер счета для возврата и номер карты.
🟠С введением пятиступенчатой шкалы налога из раздела 2 исключили строки 061–063, 081, а в порядке заполнения декларации скорректировали правила расчета налога.
🟠В приложении 3 по строке 044 отражают сумму страховых взносов, которые ИП уплатили за себя. Прочие расходы будут отражаться в строке 045.
🟠В приложении 3 к порядку установили коды способов подачи декларации.
🟠В приложение 5 к порядку добавили коды видов деятельности.
Основание — приказ ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@

📎 Иностранным компаниям упростят постановку на налоговый учет при открытии счета
Иностранной компании при открытии счета в банке не нужно будет подавать в ИФНС заявление и другие документы для постановки на учет.

Налоговая инспекция будет получать заявление от банка. Также банк направляет иностранной компании выписку из единого госреестра налогоплательщиков со сведениями о постановке.
Новый порядок стартует с 1 сентября 2026 года.
Основание — закон от 17.11.2025 № 416-ФЗ

📎 Увеличили МРОТ с 1 января 2026 года
Сейчас минимальная зарплата составляет 22 440 руб. Со следующего года МРОТ вырастет до 27 093 руб.
Основание — закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ

📎 Подписан закон об обязательной отработке для медиков
Специальности, для которых нужна будет обязательная отработка с наставником, определит Минздрав. Максимальный срок такой отработки составит три года. Нововведение относится к выпускникам медикам: бюджетникам и на платном обучении.

Выпускники, которые заключили договор о целевом обучении, обязаны будут работать в организации, которая указана в договоре. Остальные — в клинике, которая оказывает помощь по программе госгарантий. Только после этого медики смогут пройти периодическую аккредитацию.
Основание — закон от 17.11.2025 № 424-ФЗ

📑 Три изменения в счетах-фактурах из-за поправок в НК-2026

В счете-фактуре меняются два реквизита, а саму форму будет утверждать ФНС, а не Правительство.

1️⃣ Отгрузка после аванса

В счете-фактуре будет новый реквизит. В счете-фактуре, который выставляют при реализации, надо будет указывать порядковый номер и дату составления счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты.

То есть в отгрузочном счете-фактуре будут реквизиты авансового счета-фактуры, НДС по которому поле отгрузки идет на вычет.

Эта норма заработает с 1 января 2026 года.

2️⃣ Счета-фактуры ИП

Сейчас ИП должны указывать в счете-фактуре реквизиты свидетельства о госрегистрации. Но эти свидетельства отменили еще в 2017 году.

В письме от 27.04.2017 № 03-07-09/25676 Минфин пояснял, что тем, у кого нет свидетельства, в эту строку счета-фактуры надо вписывать данные листа записи ЕГРИП.

Теперь в НК РФ будет сказано, что ИП должны указывать в счете-фактуре ОГРНИП и дату его присвоения.

Эта норма заработает с 1 января 2026 года.

3️⃣ Форма счета-фактуры

Сейчас форму счета-фактуры, книг покупок и продаж утверждает Правительство. Напомним, действующий счет-фактура утвержден постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

По новой норме НК РФ утверждать счета-фактуры и книги покупок/продаж будет ФНС.

Эта норма заработает с 1 октября 2027 года.

👉 Все важный изменения в учете и отчетности раскладываем по полочкам в наших Разборах.

⚡️ Кадры, воинский учет и персональные данные – 2026: практическая консультация с экспертом Еленой Пономаревой

5 декабря в 15:00 Елена Пономарева ответит на все ваши вопросы:
— Последние изменения в кадровом и воинском учете, работе с персональными данными.
— Ответы на вопросы обучающихся на курсах повышения квалификации и профпереподготовки.
— Ответы на вопросы из чата консультации.

Для подписчиков Клерк.Премиум участие бесплатное!

👉 Записаться

📑 Доходы и расходы при АУСН

Все поступления по расчетному счету делятся на облагаемые и необлагаемые доходы.

Облагаемые доходы формируют базу по АУСН (ч. 1 ст. 12 закона № 17-ФЗ). К ним относятся:
🟠Выручка от реализации имущества, работ, услуг, имущественных прав, полученная в денежной или натуральной форме (подп. 1. п. 1 ст. 248, п. 1, 2 ст. 249 НК).
🟠Внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК, в том числе — рыночная стоимость безвозмездно полученных имущества, работ, услуг.

Необлагаемые доходы базу по АУСН не формируют. К ним относятся:
✅Положительные курсовые разницы (ч. 5 ст. 6 закона 17-ФЗ).
✅Суммы, указанные в ч. 2 ст. 6 закона 17-ФЗ, которые или не учитываются в доходах по правилам налогообложения прибыли или не могут быть получены от деятельности на АУСН.

Доход считается полученным:

1️⃣ У принципала, доверителя или комитента по АУСН, в т. ч. при продажах через маркетплейсы, — при поступлении денег на его счет, а не счет посредника (ч. 5 ст. 7 закона № 17-ФЗ)

2️⃣ На дату формирования плательщиком АУСН кассового чека для покупателя (ч. 4 ст. 7 закона № 17-ФЗ). Если ККТ не применяется, то на дату получения денег.

Расходы при АУСН влияют на налоговую базу только при объекте «Доходы минус расходы». Расходы делятся также на признаваемые и не признаваемые.

Признаваемые будут формировать налоговую базу по АУСН, точного перечня в законе № 17-ФЗ нет, поэтому к ним относят все расходы, кроме не признаваемых. Считать расходы самостоятельно не нужно, это делает ФНС, но проверять этот момент обязательно нужно.

Непризнаваемые расходы:
🟠отрицательные курсовые разницы (ч. 5 ст. 6 закона № 17-ФЗ);
🟠затраты, которые не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК или прямо не поименованы в ч. 4 ст. 6 закона № 17-ФЗ.

Все расходы должны быть подтверждены документально и направлены на получение прибыли ИП. Расходы ФНС учитывает сразу после их фактической оплаты, поэтому предоплата поставщику равна расходу (ст. 8 закона № 17-ФЗ).

Наличные расходы учитываются, если платеж оформлен кассовым чеком плательщика АУСН на расход.

👉 Еще больше об АУСН в конспекте вебинара

🔥 Для тех, кому удобнее воспринимать информацию на слух, собрали подборку крутых мини-курсов. Слушайте, смотрите и применяйте!

Какие данные ФНС может запросить у банка
🟠Какие данные ФНС может запросить у банка.
🟠В каких случаях ФНС может запросить документы у банка.
🟠Как банки представляют информацию ФНС.

Как МРОТ-2026 повлияет на выплаты работникам
🟠Как увеличение МРОТ повлияет на выплаты работникам.
🟠Ответственность за зарплату ниже МРОТ.
🟠На что еще влияет увеличение МРОТ.

Как учесть расходы на использование телефонов в целях налога на прибыль
🟠Можно ли учесть затраты на использование телефонов в целях налога на прибыль.
🟠Как подтвердить расходы на мобильные телефоны.
🟠Как подтвердить расходы на мобильную связь.

Что учесть при заполнении УПД
🟠Что нужно указывать в статусе УПД.
🟠По каким правилам оформляют УПД.
🟠Можно ли в УПД указать несколько грузополучателей.
🟠Как выставлять УПД.

Контент нейросетей: как использовать без нарушения авторских прав
🟠Кто считается автором контента нейросетей.
🟠Как использовать контент нейросетей без нарушения авторских прав.

💻 Какие компенсации положены при дистанционной работе

📎 Нормы ТК РФ

Согласно статье 312.6 ТК РФ дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя использовать для работы свое (или арендованное) оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства.

При этом работодатель обязан выплачивать удаленному сотруднику компенсацию за использование его оборудования, ПО, а также возмещать расходы, связанные с их использованием.

Порядок, сроки и размер такой компенсации определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, допсоглашением к трудовому договору.

Таким образом, работодатель должен платить дистанционщику компенсацию и возмещать расходы.

📎 Нормы НК РФ

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ компенсация за использование оборудования дистанционного работника не облагается НДФЛ в таком размере:
🟠или 35 руб. в рабочий день;
🟠или в сумме документально подтвержденных расходов работника.

Аналогичная норма действует для льготы по страховым взносам на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Что касается взносов на травматизм, то в законе № 125-ФЗ нет специальной нормы для дистанционщиков. Но есть общая норма (подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2), по которой не облагаются взносами все компенсации в рамках ТК РФ. Причем ограничения по сумме в этом законе нет.

👉 О размерах компенсации дистанционщикам читайте в нашем Разборе