⚡️ Законопроект о налоговой реформе одобрили во втором чтении

В третьем чтении документ планируют рассмотреть уже в четверг — 20 ноября.

Всего Комитет Госдумы сегодня рассмотрел 221 поправку. Часть изменений одобрили, часть — отклонили.

Что приняли и какие изменения произойдут с 2026 года:
🟠Ставка НДС увеличится до 22%.
🟠Снижается порог доходов для уплаты НДС на УСН: уплата с 2026 года — 20 млн рублей за 2025 год, уплата с 2027 года — 15 млн рублей за 2026 год, уплата с 2028 года — 10 млн рублей за 2027 год.
🟠Снижается лимит доходов для работы на ПСН: ИП теряет право на патент с 2026 года — если в 2025 заработал 20 млн рублей, с 2027 — если в 2026 году заработал 15 млн рублей, с 2028 — если в 2027 заработал 10 млн рублей.
🟠Если бизнес впервые перешел на применение пониженной ставки НДС (5 или 7%), он сможет отказаться от нее до истечения 12 кварталов подряд и перейти на 22%.
🟠Отменят льготный тариф страховых взносов для МСП. Они будут платить взносы по ставке 30%. Пониженный тариф оставляют только для малого бизнеса из сферы общепита, обрабатывающего производства и с деятельностью из перечня Правительства. Ждем перечень!
🟠Расширят перечень расходов для УСН. Дополнят статью 346.16 НК.
🟠Отменят пониженные региональные ставки и льготы по УСН.
🟠Проверки будут проводить по экстерриториальному принципу.
🟠Разрешат получать социальный вычет на оплату фитнеса родителям пенсионерам.
🟠Проценты по вкладам предпринимателя на счетах ИП на УСН и АУСН будут облагаться НДФЛ.

Что отклонили:
〰️ Оставить лимит дохода на УСН, при превышении которого нужно платить НДС, 60 млн рублей.
〰️ Отменить ПСН для ИП из сферы розничной торговли и грузоперевозок.
〰️ Установить лимит 50 млн рублей, 40, 30 или 45 для северных регионов.
〰️ Увеличить число сотрудников на АУСН до 15 человек.
〰️ Ввести право на вычет для тех, кто платит НДС по пониженным ставкам — 5 и 7%.
〰️ Ввести правило уплаты налога в последний рабочий день перед выходным, если срок выпадает на выходной.
〰️ Вместо повышения ставки НДС и уменьшения лимита выручки по УСН для обязанности платить НДС повысить НДФЛ для сверхбогатых людей.
〰️ Ввести новую госпошлину за внесение данных о товарах, подлежащих обязательной маркировке, в ГИС.
〰️ Исключить из перечня льгот по НДС исключительные права на программы для ЭВМ и БД.

Цитата дня Андрей Макаров: главное — баланс, мы его достигли, как мне кажется.

Запасаемся валидолом, достигаем баланса (насколько это возможно) и ждем 20 ноября!

🍽 Период корпоративов все ближе! Разбираем, как учесть в расходах организации услуги кейтеринга.

Учет расходов на кейтеринг зависит от целей, которые преследует компания:
🟠Кейтеринг используется в основной деятельности — расходы включаются в производственные.
🟠Для деловых переговоров — учитываются как представительские расходы по нормам — 4% от затрат на оплату труда.
🟠Для питания работников — включаются в расходы на оплату труда в пределах норм. Расходы свыше норм учитывать нельзя.

Если кейтеринг привлекается для организации питания работников и по инициативе работодателя, безопаснее не включать траты в расходы или в крайнем случае включить в прочие.

При этом важно, чтобы:
🟠в наличии были все подтверждающие документы;
🟠питание сотрудников, доставка готовой еды были предусмотрены коллективным или трудовым договором, иным локальным актом организации;
🟠расходы были обоснованы и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Например, такая организация питания обусловлена необходимостью соблюдения ветеринарно-санитарных и санитарно-эпидемиологических требований;
🟠компания вела персонифицированный учет сумм, потраченных на питание каждого работника.

Иначе проблемы с налоговиками неизбежны. Это касается и обслуживания корпоративов. Такие траты вообще не направлены на получение компанией доходов (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК).

👉 Как принять к вычету входной НДС по кейтерингу и нужно ли платить НДФЛ, читайте в нашем Разборе.

Самые частые вопросы по АУСН в Клерк.Консультациях

⁉️ Что будет с пенсией? Из каких начислений будет начисляться пенсия сотрудникам, за которых ИП на АУСН не платит страховые взносы?
Пенсионные права сотрудников не пострадают. Пенсионный стаж и баллы считаются не от уплаченных взносов, а от начисленного дохода работников. Данные о доходах банк будет ежемесячно передавать в ФНС, а оттуда они уйдут в СФР.
Выпадающие доходы СФР от льгот по взносам компенсирует федеральный бюджет.

⁉️ Может ли ИП–владелец ПВЗ Ozon перейти на АУСН?
Не может, так как ИП работает как агент Озона, а посредники не могут применять АУСН.
Основание — п. 21 ч. 2 ст. 3 закона 17-ФЗ об АУСН.

⁉️ 5 сотрудников — это численность на момент подачи заявления на АУСН или среднесписочная численность за предшествующий год?
Для перехода на АУСН организация должна иметь численность сотрудников не более пяти человек. Это ограничение применяется к средней численности за налоговый период. Налоговым периодом для АУСН является календарный месяц, так как налог рассчитывают и платят ежемесячно.
Основание — ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

⁉️ Если вдруг ИП слетает с АУСН, то он слетает автоматически на ОСНО? Или можно подать заявление на УСН?
Бизнес, который утратил право работать на АУСН, может с даты утраты права перейти на УСН или ЕСХН. Для этого он должен подать в ИФНС соответствующее уведомление — или одновременно с уведомлением об утрате права на спецрежим, или не позднее 30 дней после получения аналогичного уведомления от ИФНС.
Основание — п. 9 ст. 4 закона об АУСН.

⁉️ До какого числа на АУСН нужно внести доход (взаимозачеты) в ЛК ИП, чтобы налоговая корректно рассчитала налог?
Сведения о доходах и расходах, не переданных через ККТ, уполномоченный банк или оператора электронной площадки, нужно разместить в личном кабинете налогоплательщика не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем получения таких доходов.

👉 Вы можете получить ответ и на свой вопрос от экспертов Клерк.Консультаций!

🎉 С Днем Бухгалтера, коллеги! 🎉

Ваш труд — это фундамент спокойствия и успеха любого бизнеса. Желаем, чтобы цифры всегда слушались, проверки проходили гладко, а нервы оставались крепкими!

💊 Лечение сотрудника за счет работодателя: что с учетом расходов, налогами и взносами

Некоторые работодатели оплачивают своим сотрудникам оказание медицинской помощи. Поддержка от работодателя может выражаться в двух формах: медстраховка по ДМС и компенсация затрат на лечение.

Чаще всего компании заключают договоры ДМС для своих сотрудников с выбранным медучреждением. Рассмотрим, как это отражается на налогообложении.

1️⃣ Налог на прибыль

Расходы на лечение для целей налогообложения прибыли учитываются в пределах лимита – 6% от ФОТ. В расходы можно включить взносы по ДМС, компенсацию медучреждению за каждого конкретного сотрудника, оплату санаторно-курортного лечения при выполнении сразу двух условий:
🔴Договор страхования заключен на год и более.
🔴Медучреждение лицензировано.

Расходы по ДМС включаются только по полису самого работника. Если он пожелал приобрести полис членам своей семьи, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются (п. 6 ст. 270 НК).

2️⃣ УСН, ЕСХН

Для целей уплаты налогов на спецрежимах расходы на лечение сотрудников можно учитывать, но в пределах такого же лимита как и на общей системе — 6% от ФОТ. Они относятся к расходам по оплате труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК).

3️⃣ НДФЛ

Суммы, потраченные на лечение, не облагаются НДФЛ, если компания оплатила их из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК). Такое правило установлено для компаний на общем режиме. Спецрежимники же всегда уплачивают НДФЛ со страховок по ДМС (письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-04-06/108150).

4️⃣ Страховые взносы

Когда страховка по ДМС заключена с аккредитованной компанией на срок 12 месяцев и более, платежи за лечение каждого работника по такому договору не облагаются страховыми взносами (письмо Минфина от 28.07.2023 № 03-03-06/1/71092).

👉 О том, как учитывать компенсацию затрат на лечение, читайте в нашем Разборе.

🧍🧍‍♀️Как правильно посчитать численность работников для АУСН

Спецрежим можно применять, если средняя численность сотрудников компании или ИП за каждый месяц не превышает пять человек.
Чтобы рассчитать среднюю численность работников, используют порядок для заполнения статистической формы № П-4 «Сведения о численности и зарплате работников» (утвержден приказом Росстата от 16.12.2024 № 647).

Что включает средняя численность сотрудников:
🟠среднесписочную численность работников — то есть основной состав;
🟠среднюю численность внешних совместителей;
🟠среднюю численность исполнителей физлиц на ГПД.

Кого при этом не учитывают:
🟠сотрудниц в отпуске по беременности и родам;
🟠усыновителей в отпуске со дня рождения ребенка;
🟠сотрудников в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный рабочий день с сохранением права на детское пособие.
Основание — письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@.

Если превысить лимит численности сотрудников на АУСН, бизнес не сможет применять этот спецрежим.

Основание — ч. 6, 9 ст. 4 закона № 17-ФЗ.

✅ Пример 1. ООО «Скай» работает на АУСН. В штате компании 4 человека. В ноябре 2025 года заключен договор ГПХ с дизайнером для создания рекламного макета. Средняя численность составит 5 человек. Компания не потеряет право работать на АУСН.

❌ Пример 2. У ИП Андреева В. А. работает 4 сотрудника. Налоговый режим — автоматизированная упрощенка. В ноябре 2025 года он привлекает двух физлиц-исполнителей для выполнения монтажных работ и заключает с ними договоры подряда. Средняя численность в этом случае составит 6 человек, а значит ИП теряет право на АУСН.

Но на практике бывают и другие нюансы, которые вызывают у бизнеса вопросы. Если неверно понять ситуацию, можно утратить право работать на АУСН. Здесь не обойтись без помощи экспертов-практиков.

Как считать для АУСН численность сотрудников, если принято два сотрудника по 1/2 ставки — это один или два?

Пять человек для АУСН — это средняя численность. В этот показатель входят как обычные сотрудники вместе с внешними совместителями, так и люди, работающие по договорам подряда.
При расчете также учитывается ставка, на которой работает человек. Поэтому если в компании трудятся 2 сотрудника, работающих полдня, то средняя численность = 1.

Как считать для АУСН численность сотрудников, если организация сотрудничает с самозанятыми? Включаются ли они в среднюю численность для АУСН?

Самозанятые не учитываются в средней численности работников.
Основание — п. 24 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4, утв. Приказом Росстата от 16.12.2024 № 647.

Отсюда следует, что самозанятые, с которыми у заказчика заключен договор ГПХ, не учитываются при расчете предельной численности работников — не более 5 человек для целей применения АУСН (пп. 28 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

👉 Еще больше вопросов по АУСН разобрали в нашей статье.