🎙 Декларация по НДС при УСН за 2 квартал: памятка для бухгалтера

📎Кто и когда сдает?
Декларацию по НДС обязаны подать все организации и ИП на упрощенке, которые начисляют НДС:
🟠по пониженным ставкам — 5% или 7%;
🟠по стандартным ставкам — 10% или 20%.

Если бизнес на УСН освобожден от уплаты НДС, он должен подать декларацию только в двух случаях:
🟠выставлял счет-фактуру с выделенным НДС;
🟠выполнял функции налогового агента по НДС.

Крайний срок подачи декларации за второй квартал — не позднее 25 июля 2025 года.

📎Что заполнять?
Используйте форму, утвержденную приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Все налогоплательщики НДС обязательно заполняют следующие разделы:
🟠Титульный лист,
🟠Разделы 1, 3, 9.

Дополнительно включают:
🟠Раздел 8 — если использовали вычеты.
🟠Раздел 7 — при наличии необлагаемых налогом операций во II квартале.
🟠Раздел 2 — для налоговых агентов по НДС.
🟠Раздел 12 — если во II квартале выставляли счет-фактуру с выделенным НДС и при этом освобождены от налога.

📎 Как правильно заполнить декларацию при ставках НДС 5% или 7%?
Для расчета суммы налога используются специально отведенные строки в Разделе 3:
🟠Строка 021 — ставка 7%;
🟠Строка 022 — ставка 5%.
Расчетные ставки 7/107 и 5/105 учитываются соответственно в строках 033 и 034.

В разделах 3 и 8 не нужно показывать входной и ввозной НДС, так как налогоплательщики с пониженными ставками не имеют права на вычеты.

При ставке НДС — 5%: в разделе 9 вместо строк 170, 180, 200, 210, 230, 240, 260, 270 заполните специальные строки 182, 212, 242, 272. Отразите в них сумму налога, который начислили по ставке 5%, и стоимость облагаемых по ней продаж (без НДС).
При ставке НДС — 7%: в разделе 9 вместо строк 170, 180, 200, 210, 230, 240, 260, 270 заполните специальные строки 181, 211, 241, 271. Отразите в них сумму налога, который исчислили по ставке 7%, и стоимость облагаемых по ней продаж (без НДС).

📎 Как правильно заполнить декларацию при общих ставках — 10 или 20%?
Если работаете на УСН с обычной ставкой НДС, то заполняйте декларацию в общем порядке.

📎Распространенные ошибки:
👉 Не подали декларацию при наличии только необлагаемых операций в отчетном квартале. Такие операции обязательно отражают в Разделе 7.
👉 Не начисляли НДС с сумм полученных авансов. Если получили авансы, нужно исчислить НДС по расчетной ставке. Это необходимо сделать даже в том случае, если отгрузка произойдет в этом же квартале.
👉 В одну декларацию включили различные ставки по налогу — 5%, 7%, 10%, 20%. А также показали заявленные вычеты при ставках 5% или 7%.

Возможен только такой порядок работы:
🟠Бизнес на УСН может выбрать только пониженную ставку — в зависимости от уровня доходов. Права на вычеты у налогоплательщика не будет.
🟠Упрощенец может выбрать стандартную ставку с возможностью заявлять вычеты.

👉 Зарегистрировали в книге покупок счета-фактуры поставщиков старше трехлетнего срока.

📎Штрафы
Компаниям и ИП, которые стали плательщиками НДС впервые в 2025 году, разрешили задерживать первую декларацию по НДС за любой квартал без риска штрафа.

👉 Почему ввели мораторий на штраф по п. 1 ст. 119 НК за неподачу в срок первой декларации. Для тех упрощенцев, которые только начали платить НДС в 2025 году, подача первых отчетов вызывает сложности — сам порядок расчета налога, непривычная форма декларации, настройки в учетной программе. Поправка в НК снимает финансовую ответственность за первый сбой, позволяя спокойно разобраться с новым налогом и настройками в 1С.
Мораторий действует с 25 апреля 2025 года и распространяется на отчеты за весь этот год, начиная с 1 января.

🌴 Отдыхаем... Или работаем?

🔍 Роструд провел опрос среди российских работников и выяснил интересные факты!

Каждый четвертый сотрудник согласен выйти на работу даже в отпуске! Причины разные: чувство ответственности, нехватка замены, срочные проекты или высокая оплата труда. И только 10% не готовы работать в отпуске ни при каких условиях.

⚠️ По факту всего лишь 25% могут отвлечься от рабочих забот полностью. Остальным приходится быть на связи с коллегами или руководством, продолжать работать удаленно.

👉 А как вы проводите отпуск?

Бухгалтеры жалуются, что СФР присылает уведомления о неправильном коде ОКЗ.

СФР прислал «Клерку» официальный комментарий по поводу возникшей ситуации.

Социальный фонд России проводит плановую проверку соответствия кодов ОКЗ и должностей работников представленных страхователями в СФР в составе сведений о трудовой (иной) деятельности.

Подчеркиваем, что данная проверка, по сути, является обычной практикой верификации сведений, основана на методическом анализе специалистов ВНИИ труда, а также ни в коем случае не связана с какими-либо техническими сбоями.

Так, в рамках этой работы направляются уведомления о выявленных расхождениях по конкретным позициям. Работодателям рекомендуется провести внутреннюю сверку указанных кодов ОКЗ с фактическими трудовыми функциями сотрудников и при необходимости внести соответствующие корректировки в установленном порядке.

Пример несоответствия: должность – Специалист по документообороту, код по ОКЗ 1213.9 – Руководители в области определения политики и планирования деятельности. В данном случае необходимо определить правильный код ОКЗ.

👉 Таким образом СФР подтверждает, что никакого сбоя не произошло, все запросы идут в рамках плановой проверки.

‼️‼️‼️‼️ Госдума в третьем чтении приняла интересный закон (№ 755710-8). Начнем с того, что все самое любопытное — про интернет, VPN, экстремистские материалы и прочее, — появилось только ко второму чтению. А до того это был обычный проект поправок в КоАП.

🤔 Использование VPN — под запретом?
Нет. По-прежнему действует, не отменен ГОСТ, касающийся качества услуг VPN (утв. приказом Росстандарта от 15.12.2009 № 1193-ст).

Речь в проекте идет о предоставлении VPN для доступа к ресурсам, сетям с ограниченным доступом. То, за что раньше просто блокировали, с 1 сентября может обернуться огромными штрафами. Так, несоблюдение владельцем VPN обязанности обеспечить соблюдение запрета на предоставление доступа к ресурсам, сетям с ограниченным доступом, может повлечь за собой штрафы (ч. 3 ст. 13.52 КоАП):
🟠для граждан — от 50 000 – 80 000 руб.;
🟠для должностных лиц (и ИП) — от 80 000 до 150 000 руб.;
🟠для юрлиц — от 200 000 до 500 000 руб.
При повторном нарушении штраф для граждан может составить до 200 000 руб., для ИП, должностных лиц — до 300 000 руб., для юрлиц — до 1 млн руб.

То есть, например, если компания — собственник VPN не подключилась к федеральной ГИС с перечнем запрещенных ресурсов, то да, штрафы возможны. Правда, возникает вопрос: ну а если я использую чужую VPN? Наверное, я буду отвечать, если имею возможность настроить ее, установить фильтрацию, чтобы не допускать до себя деструктивный контент? Но это тоже соображения из области чистой логики.

🤯 Реклама VPN — криминал?
Любопытна также конструкция будущей ч. 18 ст. 14.3 КоАП, которая предусматривает ответственность за распространение рекламы программно-аппаратных средств доступа к ограниченным ресурсам, сетям. Речь идет в т.ч. о VPN. И тут штрафы внушительны:
🟠для граждан — от 50 000 – 80 000 руб.;
🟠для должностных лиц (и ИП) — от 80 000 до 150 000 руб.;
🟠для фирм — от 200 000 до 500 000 руб.

Из буквального прочтения следует, что сама по себе реклама VPN не наказуема. Однако если, например, блогер разместит на своем ресурсе рекламу в таком ключе: «Установи VPN и получи доступ к Запрещенной (Деструктивной) Сети», то в таком случае состав правонарушения имеется. Впрочем, это тоже не более чем предположения исходя из логики.

В общем, пока вопросов больше чем ответов. Штрафы немаленькие, но каким образом наложить их, не нарушив закон — не всегда понятно. В любом случае, нам необходимо соблюдать цифровую гигиену, и как минимум не проявлять интерес к экстремистским материалам, к тому же не всегда понятно, что это.

👉 Дали позвонить со своего номера — получите штраф?
👉 Передали логин-пароль — протокол?
👉 За поиск экстремистских материалов можно попасть за решетку?

🗓 Сохраняйте календарь вебинаров на август.
Они все входят в подписку 🔥🔥🔥

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. Ежемесячно на вебинарах мы разбираем все темы, интересные бухгалтеру, кадровику, руководителю — от первички до отчетности и проверок.

5 августа — Особенности налогового контроля в 2025 году
👉 Регистрация

7 августа — Бухгалтер → Аналитик 1С: как перейти в одну из самых высокооплачиваемых IT-профессий
👉 Регистрация

12 августа — Учет операций с маркетплейсами от первички, НДС и 1С до проверок ФНС
👉 Регистрация

14 августа — Все о налогах и проверках 2025: новые правила, штрафы и лайфхаки
👉 Регистрация

19 августа — Все изменения для бухгалтера и кадровика с 1 сентября 2025 года
👉 Регистрация

21 августа — Как ИИ помогает бухгалтеру выйти на аутсорс и зарабатывать больше
👉 Регистрация

26 августа — Сложности и боли учета в торговле: маркировка, ЭДО, 54-ФЗ и автоматизация
👉 Регистрация

28 августа — Как бухгалтеру вырасти до финансового директора: какие навыки прокачать в 2025 году
👉 Регистрация

🖇 Дайджест с изменениями для бухгалтеров и бизнеса с 1 августа 2025 года
Полугодовая отчетность сдана, едем дальше! Подготовили обзор важных нововведений, чтобы вы ничего не упустили.

1️⃣ Обновленный формат электронных счета-фактуры и УПД
С 1 апреля 2025 года действует новый формат этих документов — 5.03, а с 1 августа налоговая служба рекомендует использовать его с учетом ряда корректировок.

Сейчас при распечатке электронного передаточного документа в строке 5а обычно отражается формулировка «Тот же». Но из-за этого между продавцом и покупателем часто возникают споры, так как это не соответствует правилам заполнения бумажного счета-фактуры. Покупатели, принимая такой УПД, боятся потерять вычет НДС.
С 1 августа при печати документа в строке 5а нужно прописывать реквизиты самого УПД — наименование документа, номер и дату.

2️⃣ Новые правила утильсбора на автомобили
Сбор нужно платить за каждое колесное транспортное средство, которое ввезли или произвели в России. С 1 августа это нужно делать с учетом ряда изменений, которые касаются, в том числе, и коммерческого транспорта:

🟠Для некоторых категорий транспорта вводят повышенные расчетные коэффициенты.
🟠Появятся новые коэффициенты для грузовых машин и седельных тягочей, у которых разрешенная максимальная масса превышает 20 тонн.
🟠Перечень специального транспорта станет шире. В разделе III появятся новые позиции категорий N1, N2 и N3, M2, M3, в том числе транспортные средства повышенной проходимости категории G.
🟠Исключили условие о бесплатном ввозе автомобилей, которые были произведены в РФ, а потом находились на учете в странах ЕАЭС в течение 12 месяцев.

3️⃣ Новые правила для ООО и АО с единственным учредителем — возвращение фирм «матрешек»
Фирма «матрешка» — это схема корпоративного управления, при которой компания «Альфа» владеет 100% долей в компании «Бетта», которая полностью владеет компанией «Гамма», а она, в свою очередь, собственник фирмы «Альфа». С 1995 года действует запрет на такую цепочку бизнеса, если в ней есть компания с одним участником.

С 1 августа компания, которая состоит из одного лица, сможет быть единственным учредителем (участником или акционером) другого ООО или АО. То есть фирма, в которой один учредитель, сможет владеть другой организацией, также имеющей одного учредителя.

4️⃣ Запрет на продажу немаркированных остатков некоторых товаров легкой промышленности
С 1 августа нельзя будет продавать немаркированные остатки товаров легкой промышленности, которые подлежат обязательной маркировке с 1 марта 2025 года.

5️⃣ Возможность отказа от СМС-рассылок
С 1 августа абонент сможет отказаться от нежелательной рассылки. Для этого нужно будет уведомить оператора связи установленным Правительством способом.
Процедура отказа станет доступна как в личном присутствии, так и онлайн. Оператор должен будет приостановить рассылку на следующие сутки после поступления официального обращения.

6️⃣ Изменение в интеллектуальной собственности
Сейчас подать заявку на выдачу патента можно в течение шести месяцев с момента раскрытия информации об изобретении. С 3 августа этот срок увеличится до одного года. При этом изобретение не утратит свою новизну. Речь идет, например, о ситуациях, когда автор раскрыл сведения об изобретении на выставке или подробно описал его возможности в общем доступе в СМИ.

7️⃣ Ужесточение ответственности за воспрепятствование проверкам и уклонение от них
С 3 августа ст. 19.4.1 КоАП будет действовать в новой редакции.

Составы нарушений будут распространяться на все контрольно-надзорные мероприятия. Речь идет о тех, которые проводят в рамках любого вида госконтроля, муниципального контроля и реализации других контрольных функций. Контролеры смогут привлекать к ответственности нарушителей, которые мешают проводить любые виды проверок и контрольных мероприятий или уклоняются от них.