🤔 Минфин разработал проект поправок в НК, которые в том числе меняют некоторые нормы ЕНС. Разберем, как изменится зачет налогов.

Зачесть сальдо ЕНС в счет каких-то конкретных налогов можно добровольно по заявлению, но в ряде случаев зачет — принудительно-автоматический.

Зачтенные деньги в счет налогов = зарезервированные суммы.

🔸По общему правилу, как только появляется задолженность, сумма долга изымается из резерва для его погашения, то есть разрезервируется.

Но из этого правила скоро будет исключение — разрезервирование не будет работать для имущественных налогов физлиц (неИП), которые налоговики зачитывают заранее при формировании налогового уведомления.

Добровольный зачет происходит:
🟠в счет уплаты своих будущих налогов — по заявлению о зачете (КНД 1150057);
🟠в счет налогов другого лица (на чужой ЕНС) — по заявлению о зачете (КНД 1150057).

Добровольный зачет в счет своих налогов можно отменить, подав заявление той же формы.

Принудительный зачет происходит:
🟠в счет уплаты НДФЛ и страховых взносов — по ЕНП-уведомлению;
🟠в счет уплаты имущественных налогов — по налоговому уведомлению.
Принудительный зачет отменить по своей инициативе нельзя.

👉 Как производить зачет на чужой ЕНС и об автоматическом зачете НДФЛ и взносов читайте в Разборе.

🤔 Вопрос: ИП открыл депозитный счет как ИП. Сроком на 14 дней. Данный ИП находиться на УСН «доходы». С 2025 года является плательщиком НДС 5%. Включается ли сумма процентов по депозитному счету в базу по УСН? И начисляется ли НДС на сумму процентов?

⁉️ Ответ: Да, сумма процентов по депозитному счету включается в базу по УСН, так как полученные проценты по договору банковского вклада учитываются в составе внереализационных доходов в размере, установленном в договоре (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса).

Нет, проценты по депозиту не облагаются НДС. Это следует из того, что операция по размещению средств на депозитном счете не признается реализацией, а начисленные проценты по депозиту не связаны с ней. Это подтверждено письмом Минфина от 24.10.2024 №03-07-11/103379.

👉 Задавайте любые свои вопросы в сервисе Консультации. Ответ всегда найдется!

🔥🔥🔥 Новые курсы в подписке, которые вам обязательно нужно посмотреть!

🖇 Расчет среднего заработка – 2025
Уже с 1 сентября 2025 года в силу вступают изменения в расчете среднего заработка и кадровом учете.
В курсе:
🟠 Все о новом порядке расчета среднего заработка для отпусков, выходных пособий и иных выплат.
🟠Особое внимание уделили алгоритмам расчета среднего заработка для разных случаев.
🟠Разобрали новые требования ТК по отпускам без сохранения зарплаты и отпускам при усыновлении ребенка, работе с несовершеннолетними сотрудниками, предоставлению отгулов и новым правилам командировок.
Также на курсе вы научитесь рассчитывать надбавки за вахтовый метод, ночные смены и вредные условия труда и учитывать особенности для медиков, педагогов и «вредников» — новые льготы и ограничения. И разберетесь в новых правилах премирования — когда можно лишить премии и как это документально оформить.

🖇 Налоговые проверки — 2025
Еще один новый курс в подписке Клерк.Премиум, который вышел только что и точно нужен каждому бухгалтеру. Налоговый контроль ужесточается, в силу вступают новые алгоритмы по выявлению схем (дробление бизнеса, ФРПВ, необоснованные вычеты по НДС), а проверки становятся сложнее. Без специальной подготовки бизнес теряет деньги на штрафах и судах.

На курсе научитесь правильно реагировать на предпроверочный анализ (ППА) и отличать законные требования от незаконных, проводить подготовку к камеральным и выездным проверкам и использовать тактики защиты при проведении мероприятий налогового контроля. Также уделили внимание оспариванию результатов проверок через письменные возражения, апелляционные жалобы и другие инструменты и рассказали о защите от административной и уголовной ответственности для должностных лиц.

🖇 Воинский учет-2025: электронный реестр и новые требования для работодателей
Хит июня теперь в подписке! Совсем недавно заработал электронный реестр воинского учета, и теперь все сведения надо подавать в электронном виде через реестр, а организации контролируются прокуратурой, военкоматами и трудовой инспекцией. При этом штрафы за нарушение воинского учета увеличились до 500 тыс. рублей.

Наш курс — это мастер-класс для кадровиков и бухгалтеров, которым нужно быстро разобраться в теме воинского учета, научиться заполнять документы и обезопасить себя и бизнес от огромных штрафов.
На курсе вы научитесь:
🟠 вести общий воинский учет работников организации,
🟠вставать на учет в военкомате,
🟠оформлять и заполнять учетные карточки воинского учета на сотрудников.
Также отработаете формирование и заполнение отчетов для военкоматов без ошибок и узнаете, по каким формам и в какие сроки предоставлять отчетность в военкоматы.

🖇 Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2025 года

Налоги, срок уплаты которых приходится на 28 июля, и по которым отчет идет позже срока уплаты, начисляют по уведомлению, которое надо сдать до 25 июля.

В это уведомление попадут такие налоги:
🟠НДФЛ за период с 01.07.2025 по 22.07.2025;
🟠авансовый платеж по НДФЛ ИП за 2 квартал 2025 года;
🟠авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2025 года;
🟠авансовый платеж по ЕСХН за полугодие 2025 года;
🟠налог на имущество организаций за 2 квартал 2025 года;
🟠транспортный налог за 2 квартал 2025 года;
🟠земельный налог за 2 квартал 2025 года.

❗️❗️❗️ Собрали в таблице, какие коды периодов и КБК будут в июльском уведомлении.

👉 В уведомлении надо указать аванс по УСН, если он начислен к уплате.

Если аванс по УСН получается нулевой (из-за уменьшения на взносы у ИП, убытке при объекте «доходы минус расходы»), то нулевое уведомление сдавать не надо.

Если аванс по УСН получился отрицательный (аванс за полугодие меньше, чем был за 1 квартал), то можно сдать отрицательное уведомление или не сдавать вообще. В первом случае переплата вернется на сальдо ЕНС.

👉 Страховые взносы за последний месяц квартала не включают в уведомление по ЕНП, потому что срок их уплаты — после срока сдачи РСВ.
ФНС начислит эти взносы не по уведомлению, а по РСВ.

🎙 Декларация по НДС при УСН за 2 квартал: памятка для бухгалтера

📎Кто и когда сдает?
Декларацию по НДС обязаны подать все организации и ИП на упрощенке, которые начисляют НДС:
🟠по пониженным ставкам — 5% или 7%;
🟠по стандартным ставкам — 10% или 20%.

Если бизнес на УСН освобожден от уплаты НДС, он должен подать декларацию только в двух случаях:
🟠выставлял счет-фактуру с выделенным НДС;
🟠выполнял функции налогового агента по НДС.

Крайний срок подачи декларации за второй квартал — не позднее 25 июля 2025 года.

📎Что заполнять?
Используйте форму, утвержденную приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Все налогоплательщики НДС обязательно заполняют следующие разделы:
🟠Титульный лист,
🟠Разделы 1, 3, 9.

Дополнительно включают:
🟠Раздел 8 — если использовали вычеты.
🟠Раздел 7 — при наличии необлагаемых налогом операций во II квартале.
🟠Раздел 2 — для налоговых агентов по НДС.
🟠Раздел 12 — если во II квартале выставляли счет-фактуру с выделенным НДС и при этом освобождены от налога.

📎 Как правильно заполнить декларацию при ставках НДС 5% или 7%?
Для расчета суммы налога используются специально отведенные строки в Разделе 3:
🟠Строка 021 — ставка 7%;
🟠Строка 022 — ставка 5%.
Расчетные ставки 7/107 и 5/105 учитываются соответственно в строках 033 и 034.

В разделах 3 и 8 не нужно показывать входной и ввозной НДС, так как налогоплательщики с пониженными ставками не имеют права на вычеты.

При ставке НДС — 5%: в разделе 9 вместо строк 170, 180, 200, 210, 230, 240, 260, 270 заполните специальные строки 182, 212, 242, 272. Отразите в них сумму налога, который начислили по ставке 5%, и стоимость облагаемых по ней продаж (без НДС).
При ставке НДС — 7%: в разделе 9 вместо строк 170, 180, 200, 210, 230, 240, 260, 270 заполните специальные строки 181, 211, 241, 271. Отразите в них сумму налога, который исчислили по ставке 7%, и стоимость облагаемых по ней продаж (без НДС).

📎 Как правильно заполнить декларацию при общих ставках — 10 или 20%?
Если работаете на УСН с обычной ставкой НДС, то заполняйте декларацию в общем порядке.

📎Распространенные ошибки:
👉 Не подали декларацию при наличии только необлагаемых операций в отчетном квартале. Такие операции обязательно отражают в Разделе 7.
👉 Не начисляли НДС с сумм полученных авансов. Если получили авансы, нужно исчислить НДС по расчетной ставке. Это необходимо сделать даже в том случае, если отгрузка произойдет в этом же квартале.
👉 В одну декларацию включили различные ставки по налогу — 5%, 7%, 10%, 20%. А также показали заявленные вычеты при ставках 5% или 7%.

Возможен только такой порядок работы:
🟠Бизнес на УСН может выбрать только пониженную ставку — в зависимости от уровня доходов. Права на вычеты у налогоплательщика не будет.
🟠Упрощенец может выбрать стандартную ставку с возможностью заявлять вычеты.

👉 Зарегистрировали в книге покупок счета-фактуры поставщиков старше трехлетнего срока.

📎Штрафы
Компаниям и ИП, которые стали плательщиками НДС впервые в 2025 году, разрешили задерживать первую декларацию по НДС за любой квартал без риска штрафа.

👉 Почему ввели мораторий на штраф по п. 1 ст. 119 НК за неподачу в срок первой декларации. Для тех упрощенцев, которые только начали платить НДС в 2025 году, подача первых отчетов вызывает сложности — сам порядок расчета налога, непривычная форма декларации, настройки в учетной программе. Поправка в НК снимает финансовую ответственность за первый сбой, позволяя спокойно разобраться с новым налогом и настройками в 1С.
Мораторий действует с 25 апреля 2025 года и распространяется на отчеты за весь этот год, начиная с 1 января.

🌴 Отдыхаем... Или работаем?

🔍 Роструд провел опрос среди российских работников и выяснил интересные факты!

Каждый четвертый сотрудник согласен выйти на работу даже в отпуске! Причины разные: чувство ответственности, нехватка замены, срочные проекты или высокая оплата труда. И только 10% не готовы работать в отпуске ни при каких условиях.

⚠️ По факту всего лишь 25% могут отвлечься от рабочих забот полностью. Остальным приходится быть на связи с коллегами или руководством, продолжать работать удаленно.

👉 А как вы проводите отпуск?

Бухгалтеры жалуются, что СФР присылает уведомления о неправильном коде ОКЗ.

СФР прислал «Клерку» официальный комментарий по поводу возникшей ситуации.

Социальный фонд России проводит плановую проверку соответствия кодов ОКЗ и должностей работников представленных страхователями в СФР в составе сведений о трудовой (иной) деятельности.

Подчеркиваем, что данная проверка, по сути, является обычной практикой верификации сведений, основана на методическом анализе специалистов ВНИИ труда, а также ни в коем случае не связана с какими-либо техническими сбоями.

Так, в рамках этой работы направляются уведомления о выявленных расхождениях по конкретным позициям. Работодателям рекомендуется провести внутреннюю сверку указанных кодов ОКЗ с фактическими трудовыми функциями сотрудников и при необходимости внести соответствующие корректировки в установленном порядке.

Пример несоответствия: должность – Специалист по документообороту, код по ОКЗ 1213.9 – Руководители в области определения политики и планирования деятельности. В данном случае необходимо определить правильный код ОКЗ.

👉 Таким образом СФР подтверждает, что никакого сбоя не произошло, все запросы идут в рамках плановой проверки.