⚖️ Судебная практика весны 2025, на которую стоит обратить внимание каждому бухгалтеру

📎 Безнадежная дебиторская задолженность по истечении трех лет и налог на прибыль
ИФНС обязала компанию доплатить налог на прибыль за 2015 год, исключив по результатам проверки из расходов безнадежную дебиторскую задолженность.

Суд согласился с мнением налоговой:

❗️Безнадежную задолженность можно включить во внереализационные расходы. К таковой относят лишь ту задолженность, которую нельзя взыскать официально — например, подтвержденную актом судебного пристава о завершении исполнительного производства и возвратом документа кредитору.
❗️Если в предыдущих периодах при расчете налоговой базы были допущены ошибки, их исправляют именно за тот период, когда они были совершены.
❗️Если ошибка привела к переплате налога ранее, перерасчет базы и налога на прибыль за текущий период возможен только в пределах трехлетнего срока от ошибки. Налогоплательщик вправе распорядиться переплатой именно в этот срок.
❗️Исполнительное производство было закрыто в 2011 году, значит, долг следовало признать расходом тогда же. К 2015 году прошло больше трех лет, поэтому учитывать такие расходы незаконно.

Основание — постановление АС Северо-Западного округа от 16.04.2025 по делу № А42-408/2021.

📎Налогоплательщику отказали в возврате положительной разницы единого налогового счета (ЕНС)
ИП перевел средства в бюджет с указанием назначения платежа — «пополнение ЕНС» и вскоре направил заявление на частичный возврат. Получив первый отказ от налоговой службы по причине проверки указанной суммы, предприниматель еще два раза повторял попытку возврата. Но неизменно сталкивался с отрицательным решением.

Суды признали действия налоговиков правомерными, подчеркнув, что данная сумма не является излишне уплаченным налогом, так как изначально была внесена не для исполнения текущих или будущих налоговых обязательств.

Суды рассмотрели представленные материалы дела и обратили внимание на следующие факты:

❗️Положительное сальдо образовалось из денег, которые поступали на счет предпринимателя не от фактической хозяйственной деятельности, а по фиктивным сделкам.
❗️Проверяющие установили наличие сомнительных операций между предпринимателем и организациями с признаками недобросовестности.
❗️В деятельности ИП отсутствуют расходы на товары или услуги от поставщиков. Расходная часть состоит из снятия наличных и переводов с назначением «собственные средства» или «пополнение личного счета».
❗️Росфинмониторинг выявил признаки возможного вывода денежных средств.
❗️Банк признал данные транзакции высокорисковыми, направленными на снятие наличных и транзитное перемещение денег.

Основание — постановление 17-го ААС от 25.03.2025 по делу № А60-27845/2024.

📎Взыскание расходов на обжалование штрафа вне суда: КС встал на сторону страхователя
Фонд назначил страхователю штраф за предоставление неполных сведений о застрахованных сотрудниках. После успешного обжалования этого решения через вышестоящий орган страхователь направил иск в суд с требованием возмещения затрат на юридические услуги.

Суды первой инстанции сослались на отсутствие обязанности проходить досудебный порядок и отказали в удовлетворении иска. Юридические расходы никак не обусловлены неправомерными действиями фонда, нужно было сразу решать вопрос в суде.

Конституционный суд занял другую позицию. Закон о персонифицированном учете и Гражданский кодекс не ограничивают права страхователей требовать компенсации расходов, которые связаны с успешным внесудебным оспариванием незаконного решения. Если наказание признано необоснованным, факт вины или нарушений должностными лицами фонда значения не имеет — важно лишь наличие незаконно наложенного штрафа.

Решения судов по данному делу подлежат пересмотру согласно позиции Конституционного суда.
Основание — постановление КС от 31.03.2025 № 15-П.

Еще 3 важных решения разбираем в нашей статье:
📎Подотчетные выплаты признали доходом физлица
📎Аренда жилой недвижимости у самозанятого: суд обязал компанию удерживать НДФЛ
📎Недействительная сделка: убытки взыскали с бывшего руководителя

🤔 Нужно ли бухгалтеру-аутсорсеру регистрироваться в Росфинмониторинге?

Вопрос этот возник после появления ряда штрафов у юристов и бухгалтеров, которые не регистрируются в Росфинмониторинге. А где же сказано, что есть такая необходимость в регистрации?

Это есть в самом 115-ФЗ: «…распространяются на: адвокатов, нотариусов и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, в случаях, если они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента следующие операции с денежными средствами или иным имуществом».

Помимо это есть и другие нормативные акты, которые говорят о необходимости регистрации:
🟠Информационное письмо Росфинмониторинга от 19.07.2018 № 54;
🟠Постановление Правительства от 14 июля 2021 № 1188.
Здесь собраны правила регистрации, правила внутреннего контроля, которые должны быть у бухгалтеров-аутсорсеров, в том числе регистрация в Росфинмониторинге.

Как не нарушать 115-ФЗ:
1️⃣ Проверять своего клиента до приема на обслуживание. Важно проверять не только юридическое лицо, но и руководителя, а также бенефициарных владельцев. По результатам проверки необходимо заполнить анкету на клиента, которая должна храниться в организации, в личном кабинете ее размещать не нужно.
2️⃣ После окончания действия договора с клиентом еще в течение 5 лет анкета хранится в компании. Обновлять анкеты для клиентов с низким уровнем риска можно раз в 3 года, с высоким уровнем — ежегодно.
3️⃣ Отслеживать операции, чтобы не было никакой незаконной деятельности. Необходимо предусмотреть политику официальных заработных плат, вся деятельность должна быть полностью легализована, а всем сомнительным операциям нужно сказать «нет».
❗️❗️❗️ Личный кабинет на сайте Росфинмониторинга должен быть зарегистрирован обязательно!

👉 Подробнее разбираем важные аспекты бухгалтерского аутсорса в конспекте вебинара

🗓 Сохраняйте календарь вебинаров на июль.
Они все входят в подписку 🔥🔥🔥

Марафон отчетности специально для подписчиков Клерк.Премиум:
22 июля — Мастер-класс. Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал
23 июля — Мастер-класс. Заполняем декларацию по НДС за полугодие в 1С: Предприятие 8.3
24 июля — Мастер класс. Заполнение электронной трудовой книжки (Подр. 1.1 ЕФС-1) в программе 1С: ЗУП

2 июля — Как стать Аналитиком 1С и начать больше зарабатывать
👉 Регистрация

4 июля — Главный бухгалтер в торговле: от специфики торговли до настройки 1С
👉 Регистрация

8 июля — НДС: что проверить при подготовке декларации за 2 квартал
👉 Регистрация

10 июля — Учет 3% налога и других рекламных расходов в 2025 году
👉 Регистрация

10 июля — Работа с НДС на маркетплейсе и ответ на требование ФНС
👉 Регистрация

15 июля — УСН: расчет авансовых платежей за 2 квартал, на что обратить внимание
👉 Регистрация

21 июля — Учет импортного товара: от документов и ФТС до 1С
👉 Регистрация

24 июля — Продажа товаров через интернет-магазин (E-commerce): от организации до учета
👉 Регистрация

🆕 Клерк 🔥🔥🔥 помогает решать сложные вопросы и экономить ваше время! Рассказываем про самое интересное, что мы добавили в подписку в июне.

📎 Главное событие июня — наша VIII Всероссийская бухгалтерская конференция. Это шанс быть на шаг впереди в профессии и получить максимальную выгоду за минимальное время!

Записи выступлений спикеров на Летней сессии уже в подписке!

📎Электронный реестр воинского учета заработал. Разберитесь, как начать работать в личном кабинете реестра воинского учета и как подавать через него сведения, чтобы не получить штрафы. Запись вебинара уже в вашем личном кабинете!
👉 Все записи вебинаров всегда в прямом доступе

📎С 1 сентября 2025 года заработает новый порядок расчета среднего заработка. Вводят новый показатель – среднее количество дней в месяце. Полный обзор изменений уже доступен в Разборе
👉 Все Разборы в подписке

📎Сотрудник вправе получать зарплату как наличным, так и безналичным способом. Как действовать сторонам, если сотрудник решил получать зарплату наличными разбираем в нашем мини-курсе.
👉 Все мини-курсы в одном клике

🖇 Топ-7 новостей за июнь
Собрали важные новости для бухгалтера, которые вы могли пропустить в июне.

1️⃣ НДФЛ с выплат по среднему заработку северным работникам: новые разъяснения ФНС
С 1 января 2025 года доходы работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей облагаются по ставкам НДФЛ 13% и 15%. Речь о части доходов, которые относятся к районным коэффициентам и процентным надбавкам.

Новое разъяснение ФНС на основании выводов Минфина: выплаты по среднему заработку с суммами районных коэффициентов и надбавок облагаются по общей шкале НДФЛ, а не по ставкам 13% и 15%.

❗️❗️❗️ Больше не применяйте в работе письмо, в котором налоговая объясняла, как облагаются такие выплаты.

2️⃣ Изменения в ТК по премиям с 1 сентября 2025
Трудовой кодекс дополнили нормами о том, что нужно фиксировать в коллективных договорах, соглашениях и ЛНА типы премий, их размер, периодичность и порядок выплаты. Работодатели должны учитывать качество и продуктивность труда, стаж работы, были ли дисциплинарные нарушения.

В ЛНА можно закрепить условие о снижении премий за нарушения в работе сотрудников. Но когда принимаете такой акт, обязательно учитывайте мнение первичного профсоюзного органа. Размер уменьшения ограничен 20% месячной зарплаты и применяется исключительно в том месяце, когда вынесено дисциплинарное взыскание.

Закон включает и другие поправки.

3️⃣ Новый проект ФСБУ «Расходы»
Минфин разместил проект нового стандарта, который планируют запустить с 2027 года.
Новый ФСБУ меняет понятие расходов, уточняет их виды, устанавливает новые правила раскрытия информации в отчетности.

4️⃣ Новые реквизиты кассовых чеков с 1 сентября 2025 года
В общем перечне реквизитов фискальных документов появятся новые теги, которые раскрывают особенности безналичной оплаты:

1082 — сумма оплаты безналичными;
1234 — сведения обо всех оплатах по чеку безналичными;
1235 — сведения об оплате безналичными;
1236 — признак способа оплаты безналичными;
1237 — идентификаторы безналичной оплаты;
1238 — дополнительные сведения о безналичной оплате.

При расчетах онлайн в электронном кассовом чеке должен быть новый реквизит 1125 — признак расчета в «Интернет» со значением «1».
Изменения стартуют с 1 сентября 2025 года и будут работать до 1 сентября 2031 года.

5️⃣ Новые правила постановки и снятия с налогового учета
Налоговики разработали новый проект о постановке на налоговый учет и снятии с него. Если его примут, новые правила заработают не ранее 2026 года.
Организации будут получать выписку из ЕГРЮЛ:

👉 при постановке на налоговый учет — вместо свидетельства;
👉 при постановке на учет юрлица по месту нахождения филиала, представительства или другого обособленного подразделения — взамен уведомления;
👉 при снятии с учета, если изменилось место нахождения организации или ее филиала, другого обособленного подразделения — вместо уведомления;
👉 при снятии с учета организации, если прекращает работать ее филиал или другое обособленное подразделение — взамен уведомления.

6️⃣ СФР хочет изменить форму и формат ЕФС-1, порядок заполнения отчета
Основные изменения, которые хочет внести Соцфонд:
🟡 В подразделе 1 отчета поле «Статус ЗЛ» переименовать в «Код категории ЗЛ».
🟡 В подразделе 1.2 формы убрать значение «Назначение выплат по ОСС». Поэтому не нужно будет подавать сведения о сотрудницах, которые уходят в декрет или в отпуск по уходу за ребенком.
🟡 В раздел 2 формы добавить поле «Код подчиненности».
🟡 В подразделе 2.1 отчета поле «в том числе на конец предыдущего отчетного периода» заменить на поле «На начало отчетного периода».
🟡 Добавить новые коды. Например, для застрахованных иностранцев — код «МДИГ».
🟡 Расширить перечень кодов наименований должностей и профессий для отчета.

7️⃣ Налоговики продлили возможность сдавать отчетность через их сервис
Компании и ИП могут продолжить сдавать отчетность онлайн через сервис ФНС до 1 июля 2026 года. Но декларацию по НДС, можно подать только через ТКС.

Бухгалтеру некогда перечитывать тонны нормативки, а ведь даже простое письмо Минфина может в корне поменять подход к заполнению отчета. Что же делать?
Клерк 🔥🔥🔥 всегда спасет!

🎙 В июле мы приготовили для вас такооое!

С 1 сентября 2025 г. меняется расчет среднего заработка, в подписке появится запись вебинара «Новые правила исчисления среднего заработка с 1 сентября 2025 года».

Также появится новый онлайн-курс «Расчет среднего заработка, изменения в зарплате и кадрах». Найти его можно будет в каталоге курсов.
Что будет в курсе:
🟠Какие выплаты нужно включить в расчет среднего.
🟠От чего теперь зависит размер выплат при увольнении.
🟠Как учитывать премии в расчете среднего заработка и др.

Мы точно не оставим без внимания налоги и отчетность! Запланировали для вас самые актуальные вебинары.
👉 График вебинаров всегда можете посмотреть здесь.

Много материалов эксперты подготовят про налоги и в формате мини-курсов:
🟠Пояснения по НДС в электронной форме: когда предоставлять и в какие сроки.
🟠Как уплачивать НДФЛ по обособленным подразделениям.
🟠Патент на розничную торговлю: кто может получить и как рассчитать его стоимость.
🟠Как продлить квалифицированную электронную подпись.
🟠Длящиеся услуги: как признавать в расходах и можно ли заявлять по ним вычет НДС.
🟠Как в налоговом учете признавать расходы на амортизацию ОС, купленного в кредит.
🟠Как исправить ошибки в платежном поручении в ФНС.

Заработал электронный реестр воинского учета. О том, как начать работать в личном кабинете реестра воинского учета и как подавать через него сведения, чтобы не получить штрафы, разбираем на новом курсе «Воинский учет-2025: электронный реестр и новые требования для работодателей», уже в июле добавим его в подписку!

Бухгалтеры вовсю получают от ФНС требования по отчетности за 1 квартал, а скоро полетят запросы за полугодие. Быть готовыми к проверкам вам поможет новый онлайн-курс «Налоговые проверки — 2025».
Что будет в курсе:
🔸Тренды налогового администрирования.
🔸Методы контроля и частые претензии ФНС в 2025 году.
🔸Особенности предпроверочного анализа и полномочий налоговиков.
🔸Порядок проведения камеральных и выездных проверок, способы защиты своих прав и обжалования результатов и др.

👉 Если по какой-то причине у вас еще нет подписки Клерк.Премиум, оформить ее можно здесь.
Мы не оставим вас наедине с правоприменением и ФНС!

📹 Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году: три варианты уплаты. Мини-курс

Смотрите мини-курс, узнаете за пару минут:
🟠Какие есть варианты уплаты налога на прибыль.
🟠Как уведомить о выборе налоговую инспекцию.
🟠Как считать поквартальные авансы.
🟠Как считать ежемесячные авансы.
🟠Какая ставка налога на прибыль в 2025 году.

👉 Все мини-курсы доступны в вашей подписке!

✅ Занимайте места на марафоне отчетности «Клерка»

С 22 по 24 июля 2025 г. мы проведем серию тренингов с экспертами по составлению сложных отчетов за I полугодие. Опытные практики помогут вам пошагово заполнить все отчеты, а во время эфира вы сможете задавать вопросы!
Для подписчиков Клерк.Премиум участие бесплатное.

Наши мастер-классы — это отличная возможность подготовиться и потренироваться под руководством бухгалтеров с огромным опытом:
⏺частнопрактикующий бухгалтер, аттестованный налоговый консультант, преподаватель, спикер образовательных программ Ольга Подрезова,
⏺аттестованный аудитор, член ИПБР, аттестованный налоговый консультант, главный бухгалтер Наталия Макошь,
⏺специалист по трудовым отношениям, консультант по управлению, преподаватель и руководитель образовательного центра — Елена Пономарева.

Почему важно посетить Марафон отчетности
По новой форме нужно будет сдавать декларацию по НДС и РСВ, сюда добавили новые коды, дополнили первый и третий раздел.
Также уже сейчас нужно разобраться с изменениями в декларации по налогу на прибыль, потому что их будет много: обновили подраздел 1.3, добавили реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения» и т. д.
Чтобы отчетный период прошел без стресса и нервов, к подготовке надо приступать уже сейчас!

➡️ Расписание мастер-классов
22 июля 11:00 мск — Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал — вы узнаете, как заполнить каждую из строк 6-НДФЛ и как отразить разные виды выплат.

23 июля 11:00 мск — Заполняем декларацию по НДС за полугодие в 1С: Предприятие 8.3 — составите декларацию по НДС за полугодие вместе с аудитором, чтобы сделать все правильно и избежать претензий налоговиков.

24 июля 15:00 мск — Заполнение электронной трудовой книжки (Подр. 1.1 ЕФС-1) в программе 1С: ЗУП — вы разберитесь, как заполнить ЕФС-1 в программе 1С: ЗУП вместе с экспертом чтобы не допустить ошибок.

🎙 6–НДФЛ за полугодие 2025 года
По итогам шести месяцев расчет 6-НДФЛ нужно успеть подать не позднее 25 июля 2025 года. Даем подробную инструкцию по заполнению формы и чек-лист — как ее проверить перед сдачей в налоговую, чтобы отчитаться с первого раза.

Какие выплаты показывать в 6-НДФЛ за полугодие

✅ Аванс и зарплату за вторую половину месяца, включая зарплату за июнь, которую перечислили раньше установленного срока или в последний день месяца. Также показывают переходящую зарплату за декабрь 2024 года, которую выплатили в январе 2025 года.
❌ Не включайте зарплату, которую еще не выплатили. Например, зарплату за июнь 2025 года, которая перечисляется только в июле.
✅ Ежемесячные, по итогам квартала, годовые и разовые премии сотрудникам.
✅ Больничные и отпускные, включая оплату отпуска, который приходится на июль или переходит с июня на июль.
❌ Выплаты по больничным, которые переходят с июня и оплачены в июле, в отчете за полугодие не показывают. Если был перерасчет отпускных, перечисленных в 2025 году, отражают их итоговую сумму, а выплаченных в 2024 году — только доплату.
✅ Материальную помощь сотруднику. Необлагаемую сумму выплаты — до 4 000 руб., а при рождении ребенка до 50 000 руб. показывают в строке 130. Матпомощь, которая полностью не облагается налогом, в расчет не включают. Например, в связи со смертью работника или члена его семьи.
✅ Выплаты при увольнении сотрудника, включая в последний день месяца. Также показывают компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, больничный.
✅ Выплаты физлицам по договорам ГПД, включая авансы.
✅ Северные доплаты — в отдельных разделах 1 и 2, со специальными КБК и ставками НДФЛ.
✅ Имущественные и социальные вычеты.
✅ Доходы в натуральной форме и подарки (даже те, которые не облагаются НДФЛ).
✅ Суточные сверх нормы по авансовым отчетам, которые утвердили с 1 января по 30 июня 2025 года.
✅ Материальную выгоду по займам — в отдельном разделе 2, со ставкой НДФЛ — 35%.
✅ Дивиденды — в отдельных разделах 1 и 2, с КБК по дивидендам.

👉 Инструкцию как заполнить отчет смотрите в нашей статье

👍 Как проверить заполненный расчет
Перед тем, как сдать заполненный отчет в налоговую, обязательно проверьте его. Хотя функции проверки и встроены в 1С, все равно пробегитесь по основным моментам.
❗️❗️❗️ При проверке используйте утвержденные контрольные соотношения (КС). Если их не соблюсти, налоговики проведут начисления на Единый налоговый счет (ЕНС) по расчету только после камеральной проверки.
❗️ Также используйте эти контрольные соотношения, но с учетом писем налоговой от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@.

Чек-лист: как проверить 6-НДФЛ на ошибки
☑️ Доходы в строке 120 должны быть больше или равны сумме вычетов в строке 130
☑️ НДФЛ в строке 140 должен быть равен
(строка 120 — строка 130) / 100 x строка 100
☑️ НДФЛ в строке 140 должен быть больше или равен сумме фиксированных авансовых платежей из строки 150
☑️ Удержанный НДФЛ проверьте следующим образом
(строка 140 — строка 150 — строка 155 — строка 156) >= (строка 160 + строка 170 — строка 180 — строка 190).
☑️ Проверьте, все ли доходы, выплаченные сотрудникам и исполнителям, отражены в отчете

👉 Скачать чек-лист по проверке 6-НДФЛ на ошибки с пояснениями можно здесь.
👉 Записывайтесь на мастер-класс «Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал», чтобы заполнить отчет вместе с экспертом!