Как выставить счет-фактуру на предоплату, внесенную одним платежом за несколько месяцев?

Этот вопрос может быть актуален для тех компаний и ИП, которые с 1 января 2025 года осчастливлены осправедливленной обязанностью платить НДС в связи с превышением в 2024 году выручки 60 млн.руб.

Поэтому предлагаю обратить внимание на ситуацию, когда вы получаете предоплату за несколько периодов вперед. Не знаю, почему, но такой вопрос возник у налогоплательщика. А если возник у одного, то может возникнуть и у других. Для кого-то может быть очевидным, что счет-фактуру мы в данном случае выставляем на весь аванс. Но...

Организация сдает в аренду нежилое помещение. Арендатор перечислил аванс одним платежным поручением за несколько месяцев без указания в назначении платежа периода, за который произведена оплата.
Как правильно банку сформировать для арендатора авансовый счет-фактуру:
1-й вариант - составить один авансовый счет-фактуру на общую сумму платежного поручения,
2-й вариант - оформить несколько авансовых счетов-фактур за каждый оплаченный месяц отдельно исходя из ежемесячной стоимости аренды согласно условиям договора?

Отвечает Минфин.

Счет-фактуру по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящего оказания услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, следует составлять на сумму этой оплаты, частичной оплаты, указанной в платежно-расчетном документе, независимо от того, за какой период аренды перечислена данная оплата, частичная оплата.

💡 Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 18.10.2024 №03-07-11/101149

#мспживи

Есть помещения. Ими владеют несколько физлиц. Все они, находясь в статусе ИП и применяя ПСН, сдают принадлежащую себе площадь. Патент должны получать все ИП, которые сдают помещения. Каждый по отдельности. Каждый на свою площадь.

То есть при долевой собственности каждый совладелец может получить патент на сдачу в аренду. И каждый по отдельности должен сдавать. Почему нельзя сдавать от лица одного?

Мне понравилось объяснение этого ПОЧЕМУ, данное Верховным Судом РФ.

Смотрите:

Позиция ИП, подавшего иск в суд, сводилась к тому, спорные объекты недвижимости сдаются им в наем совместно с иными долевыми собственниками. Соответственно, доход ИП должен определяться от этой суммы пропорционально его доли в собственности на недвижимые объекты. Но налоговое законодательство в рамках ПСН в качестве объекта налогообложения признает доход, потенциально возможный к получению ИП, а налоговая база определяется как денежное выражение соответствующего дохода. А пункт 6 статьи 346.43 НК РФ содержит запрет на применение ПСН в случае, если разрешенные ею виды деятельности осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Исходя из этого, толкование положений налогового законодательства о ПСН применительно к совместному использованию объектов собственности группой лиц исключается.
Так что все ваши фантазии о том, что вы будете совместно что-то сдавать, одновременно применяя УСН «доходы» или ПСН, разбиваются как волна о скалу. Только на ОСН или УСН «доходы минус расходы». Помните об этом.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А56-42585/2017

#мспживи
#мспсудится

Журналистам всё равно, поэтому пишут про нулевый НДС, но сути дела не меняет. Кто знает - тот поймет. А кто не в теме, тому и не надо.

В общем, общепиту, возможно, поднимут порог выручки, до которого можно применять освобождение от НДС по статье 149 НК РФ.

Такое предложение обсуждается в кабинетах Минфина и ФНС.

Власти планируют облегчить жизнь рестораторам — они обсуждают повышение порога по нулевому НДС для общепита. С 2022-го кафе и рестораны с доходами ниже 2 млрд рублей не платят налог — теперь поднять порог хотят до 3 млрд, сообщили «Известиям» источники в бизнес-кругах. В Минфине подтвердили проработку вопроса. В начале недели в этом ведомстве меру обсудили, там ее концептуально поддержали. Цены в этой сфере растут быстрее средней инфляции в стране, вплоть до 20–30% в год, и многие компании уже вышли за рамки льгот. Теперь им невыгодно расти и развиваться.

НДС - зло для экономики. Это то, что тормозит человекоемкие отрасли, загоняет бизнес в дробление и провоцирует на иные нарушения законодательства. С этим можно бороться по-разному: наказывать и объявлять амнистию, отменять налог или снижать его, вкладываться в администрирование и делать его неизбежным.

#мспживи

Мне очень надо, чтобы сотрудник отвечал на мои телефонные звонки в нерабочее время. Ведь бывают какие-то срочные дела, правда?!

Имеет ли право работник не отвечать на телефонный звонок работодателя в нерабочее время? Вот с таким вопросом кто-то обратился в Роструд.

Да, имеет право не отвечать.

Почему?

Согласно ст. 106 ТК РФ время отдыха - время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.
В соответствии со ст. 107 ТК РФ видами времени отдыха являются:
- перерывы в течение рабочего дня (смены);
- ежедневный (междусменный) отдых;
- выходные дни (еженедельный непрерывный отдых);
- нерабочие праздничные дни;
- отпуска.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Компания пошла в суд отбивать доначисления по НДФЛ за 2021 год, доначисленные инспекцией в ходе камеральной проверки декларации по одноименному налогу. Сумма обязательства, подлежащего перечислению по результатам мероприятий налогового контроля, составила 70 тысяч рублей, включая пеню и штраф.

Что случилось?
ИФНС накопала, что налоговый агент не включил в базу по НДФЛ сумму вознаграждения самозанятому К за оказание им услуг по перевозке хлеба. По мнению инспекции, наличие трудовых отношений подтверждает организационная зависимость гражданина К от заказчика, в том числе и то, что К оказывал услуги только обществу и такие услуги аналогичны трудовым обязанностям сотрудникам общества; он подчинялся трудовому распорядку и т.п.

А что суд?
Первая инстанция: поддержать компанию.
Вторая инстанция: поддержать компанию.
Третья инстанция: поддержать компанию.

Систематически оказывал услуги компании? Ну и что?! Нельзя? Можно.
Договор об оказании услуг по перевозке, вопреки позиции налогового органа, отражает обусловленные ГК РФ основные и существенные его условия. Предметом его является перевозка хлебобулочных изделий. До заключения договора самозанятый К не был сотрудником компании, был зарегистрирован как самозанятый, оказывал услуги иным лицам. В тот же период К оказывал услуг по доставке и сборке мебели. Самозанятый К не взаимодействовал с другими сотрудниками, условия труда в компании не соблюдал.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А66-4125/2023

В общем, если у самозанятого вы – не единственный клиент, у него есть активы для оказания услуг, если у вас есть время и деньги на адвокатов, то и 70 тысяч доначислений можно отбить.

#мспживи
#самозанятаясреда
#мспсудится

Дайджест за 27-31 января

Восемь признаков фиктивного переезда в льготный регион

"Платон" подорожает с 1 февраля

Из зала суда: когда перепутал карман компании с личным кошельком

От призыва в ВС РФ не уйти

Что лучше регистрировать - ИП или ООО?

Подборка: для тех, кто планирует регистрировать ООО

Налогообложение корпоратива

Когда можно не платить налог при продаже объекта

Дробление: мысли вслух

Два генеральных директора. А что, так можно было?

Подборка: 20 интересных дел по дроблению

Кому положены пониженные страховые взносы

Из зала суда: ЕНС был придуман на благо налогоплательщика

Из зала суда: аптечная сеть проиграла ФНС в споре про дробление

Подборка: можно ли работать с самозанятыми?

Из зала суда: компенсация должна быть в разумных пределах

Штрафы за неоплату парковки в Москве для юрлиц повысят в 10 раз

Законопроект: "матрешки" в законе. Но с оговорками

Из зала суда: патент на сдачу в аренду получает каждый ИП-владелец помещения

Порог выручки для освобождения от НДС предприятиям общепита могут поднять до 3 млрд. руб.

Читайте дайджест за 20-24 января тут

#мспживи

Упрощенцы, переехавшие в регион, где установлена пониженная ставка, будут платить налог по ставке региона, из которого переехали, в течение 3 лет с момента смены места регистрации.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон 362-ФЗ от 29.10.2024

Читаем, вникаем, применяем

#мспживи
#мспвшоке

Логика конвертируемого займа в том, что инвестор, предоставляя компании заем, может претендовать при определениях договором условиях либо на проценты по займу, либо на долю в уставном капитале общества.

Читаем, вникаем, применяем

#мспживи

Работодатели, являющиеся субъектами МСП, работающие в сегменте обрабатывающих производств, с 1 января платят пониженные страховые взносы.

Законодатель установил ряд условий для применения этой льготы.

Льготный тариф применяется с части ежемесячных выплат, превышающих 1,5 МРОТ за период. То есть вместо 15% предприятие платит 7,6%. А 30% с 1,5 МРОТ надо платить как все остальные МСП.

💡Для любителей почитать первоисточник: п. 13.2 ст. 427 НК РФ в редакции закона 176-ФЗ от 12.02.2024.

#мспживи
#мспвшоке

Папа подарил недвижимость: платить УСН с дохода или нет?

Налоговая проверила декларацию по УСН за 2018 год. В ходе проверки установлено, что в конце 2017 года ИП принял в дар от отца нежилое помещение, которое папа использовал для организации розничной торговли.
Сын не учел в доходах суммы, полученные от сдачи в аренду помещения.

Предприниматель не имел права не учитывать спорный доход при исчислении УСН, а пункт 18.1 статьи 217 НК РФ к рассматриваемой ситуации неприменим.

Пусть имущество и принято от отца родного, но УСН с дохода от его использования в предпринимательской деятельности платить надо.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А42-3385/2020

#мспсудится
#мспживи

В комментариях много вопросов по этому делу.

Давайте ещё раз его разберем. Возможно, я допустила неточность в изложении. Простите меня, пожалуйста, все те из вас, кто не понял сути.

Поэтому давайте повторим.

ИП-сын принял в дар от ИП-папы нежилое помещение. Сын не включил стоимость этого помещения в доход, подлежащий обложению по УСН, которую он применял в периоде, когда прошла сделка. Предприниматель в суде настаивал на том, что договор дарения заключен между физлицами вне рамок предпринимательской деятельности, поэтому порядок учета доходов, предусмотренный главой 26.2 НК РФ, на имущество, переданное в порядке дарения от близкого родственника, не распространяется.

А что суд?
Оба ИП (папа - до дарения, сын - после) использовали помещение в предпринимательской деятельности.

Спорное нежилое помещение для целей налогообложения квалифицируется как безвозмездно полученное имущество, которое по характеру и потребительским свойствам не предназначено для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими, целях.

До заключения договора дарения спорное помещение использовалось папой при ведении розничной торговли, оно было указано в налоговых декларациях в качестве адреса осуществления предпринимательской
деятельности. Поскольку договор дарения заключен между лицами, являющимися ИП, стоимость имущества, полученного по договору дарения, является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит учету при исчислении УСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А42-3385/2020 (Мурманская область)

#мспсудится
#мспживи

По следам консультаций

Независимость
История бизнеса
Деловая цель

Я не знаю, что ещё может уберечь бизнес от обвинения в дроблении. При этом от претензий ФНС вряд ли вообще что-то может защитить, ибо там работает автоматизированная аналитическая система и суровые KPI для инспекторов. Поэтому собирать признаки независимости и самостоятельности компаний группы, рассказывать историю создания бизнеса и защищать деловую цель, отличную от цели сэкономить на налогах, вы, вероятно, будете в суде. Я рассказывала о двух видах рисков, с которыми мы встречаемся при разборе ситуации с возможным дроблением: верхнеуровневые риски (то, что на поверхности) и судебные (то, что мы защищаем в суде).

Более я не знаю, что сказать ещё по теме дробления как для тех, кто пытается усидеть на упрощенке, так и для тех, кто хочет избежать НДС для упрощенцев.

Если после прочтения судебной практики по дроблению (смотрите рубрику #мспсудится) и моих заметок о двух уровнях рисков не понятно, что делать вам со своим бизнесом, то тогда уже ко мне.

Но напомню: всё, что вам надо знать, есть в этом телеграм-канале. Читайте, примеряйте, сравнивайте, думайте, делайте.

#мспживи

В Минфин поступило предложение учитывать в целях НПД расходы по оплате услуг мойке авто, ремонту и техобслуживанию, на приобретение ГСМ и комиссии, взимаемой сервисами заказа такси.

Министерство финансов на это отвечает:

1) специальные налоговые режимы, к коим относится самозанятость, предлагают гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения,

2) самозанятые уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже более чем в 2 раза налоговой ставки по НДФЛ,

3) лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения этого налогового режима.

Учитывая предоставленные налогоплательщикам НПД преференции, положения закона 422-ФЗ предусматривают некоторые ограничения и запреты: при определении базы по НПД расходы не учитываются.
НПД не является обязательным и в отношении осуществляемой деятельности налогоплательщики вправе применять иные специальные налоговые режимы, установленные НК РФ (например, УСН).

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 21.11.2024 № 03-11-11/116024

#мспживи
#самозанятаясреда

Проверьте, нет ли вашей компании в перечне случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год

Среди 80 перечисленных на сайте заботливого Минфина есть организации, которые соответствуют вот такому критерию:

доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 млн. руб.

А вы подпадаете под обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2024 год?

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

Основные признаки дробления бизнеса глазами ФНС

В комментариях к одной из недавних публикаций в рубрике #мспсудится были упомянуты 17 признаков дробления бизнеса.

Эти признаки бродят по интернету в разном виде, однако первоисточник у них вот здесь: Письмо ФНС России от 11.08.2017 за № СА-4-7/15895@.

В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, ФНС предлагает в ходе налоговой проверки устанавливать обстоятельства сего.

Привожу вольный перевод на предпринимательский язык, чтобы было легче читать канцелярский язык налоговиков:

1) один производственный процесс поделен на несколько юрлиц, применяющих спецрежим вместо применения одной компанией общей системы налогообложения,

2) после дробления на несколько организаций налоговые обязательства уменьшились или почти не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности,

3) выгодоприобретателями схемы является один налогоплательщик (его участники и/или должностные лица, а также те, кто фактически управляет деятельностью),

4) участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности,

5) создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала,

6) несение расходов участниками схемы друг за друга,

7) прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.),

8) формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей,

9) отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов,

10) использование участниками схемы одной вывески, обозначения, контактов, сайта, фактического места нахождения помещений, счета в одном банке, одна ККМ на всех, один терминал на всех,

11) единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими,

12) фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами,

13) одна на всех бухгалтерская, юридическая и кадровая службы, подбор персонала осуществляется в одном месте, поиск и работу с поставщиками ведет кто-то один, логистика одна,

14) один представитель в госорганах и в коммуникациях с контрагентами,

15) показатели для применения спецрежимов близки к лимитам, ограничивающим право применения спецрежима (лимит выручки, стоимости ОС, количества сотрудников, площади и т.п.),

16) данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли,

17) распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей происходит исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Ну и еще раз напомню, что при наличии одного из признаков вам не страшно обвинение в дроблении бизнеса с целью ухода от налогов. Сотрудники налоговой службы изучают всю деятельность компании (ну, должны изучить) и в качестве доказательств берут совокупность признаков, указывающих на…

#мспживи

О лимите стоимости основных средств для целей применения УСН в 2025 году

Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей. В целях указанного ограничения учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

При этом не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ.

При отнесении основных средств к российскому высокотехнологичному оборудованию налогоплательщики могут применять Перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденный распоряжением Правительства от 20.07.2023 N 1937-р.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 16 декабря 2024 г. N 03-11-09/127081

#мспживи

Пять оснований для переквалификации займа в безвозмездную выплату

Общество предоставило физлицу заем в размере 40 млн. руб. Дело было в 2019 году. Срок займа – 1 год, под 6% годовых. В какой-то момент долг уступили третьему лицу, которое потом ликвидировалось, и сумму займа включили в состав внереализационных расходов за 2020 год.

А что случилось?
ФНС в ходе выездной проверки по данному эпизоду усмотрела в сущности отношений безвозмездную выплату, являющуюся объектом налогообложения НДФЛ.

А что суд?
В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщик предоставил договор уступки права требования, согласно которому общество передало другой компании право требования к заемщику, а цессионарий должен перечислить проверяемой организации 42 млн. руб. Но оплаты не было.
В ходе контрольных мероприятий установлено, что цессионарий имел лишь 1 сотрудника, основных средств у него не было, а через несколько месяцев после заключения соглашения об уступке было принято решение о добровольной ликвидации.
Заемщик по изначальному договору оказался взаимозависимым с проверяемой компанией лицом: он являлся учредителем кипрской компании, которая владела еще одним юрлицом, зарегистрированным в Москве, которое, в свою очередь, было владельцем проверяемого налогоплательщика.
Инспекция ФНС проанализировала движение денег на счетах получателя займа: две третьи доходов составляли займы, которые переводились на счет торговой площадки Мосбиржи, а текущие доходы физлица не предполагали возможность погашения займа.
И это не всё: в итоге заемщик не вернул долг ни обществу, ни цессионарию.
Еще одна деталь: общество в проверяемом периоде ни разу не выплатило дивиденды, хотя денег на счетах было достаточно для этого. В общем, не заём это был, по мнению проверяющих, а вывод денег из оборота компании.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А84-6904/2023

Итак, сделаем выводы.
Когда заём признается безвозмездной выплатой:
- возврата займа нет ни займодавцу, ни цессионарию (если долг был передан третьему лицу),
- цессионарий «гол как сокол»,
- заёмщик и займодавец – взаимозависимые лица,
- заёмщик является еще и владельцем займодавца, при этом дивиденды не получает,
- цессионарий не рассчитался со своим кредитором (займодавцем по изначальному договору займа).

#мспживи
#мспсудится