Представлять в ИФНС чеки коррекции в случае, когда выручка перешла лимит для применения спецрежима, бессмысленно – откажут в принятии и доначислят налоги по общей системе налогообложения

Налоговый орган отказался:

1) признать сумму полученного дохода по ККТ в размере 68,4 млн. руб. за 2022 год ошибочной,
2) учесть произведенную в феврале 2023 года коррекцию кассовых чеков ,
3) считать полученным доход по ККТ в размере 59,8 млн. руб. за 2022 год.,
4) считать обоснованным применение ИП патентной системы налогообложения (ПСН).

Эти обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя в суд. Одновременно с письменными пояснениями, поданными ИП, в суд поступили дополнительные документы, указанные в приложении к пояснениям:
- заключение аудитора,
- таблица движения денег.

А что случилось?

ИП Х применял ПСН в рознице. Период действия патента – весь 2022 год, стоимость патента оплачена полностью. Данные ОФД, переданные налоговой инспекции, говорят о выручке 68,4 млн. руб. Предприниматель был извещен о необходимости пересчитать и уточнить налоговые обязательства по общей системе налогообложения в связи с утратой права применения ПСН. В феврале 2023 года ИП Х представил в ИФНС заявление об уменьшении налоговой базы за 2022 год с приложением копий 153 чеков коррекции (возврат/приход на 26 листах), КУдиР, реестр-расчет чеков коррекции и справку об инвалидности.
Но сведений, позволяющих точно идентифицировать конкретные расчеты, по мнению ИФНС, было недостаточно, поэтому предпринимателю было предложено пересчитать свои налоговые обязательства по ОСН.

А что суд?

1. Размер дохода ИП Х превысил лимит по ПСН ещё в середине октября 2022 года.
2. Исполнение требований законодательства о ККТ находится в пределах контроля ИП Х, которая при ведении КУДиР должна была знать, что сумма дохода на середину октября превысила 60 млн .руб.
3. Чек коррекции применяется в случае, если ранее расчет был сделан без применения ККТ или применение ККТ было с нарушением требований законодательства РФ (неверная сумма, НДС неправильно указан и т.п.).
4. ИП Х утверждает, что чеки пробивали неправильно продавцы, но подтверждения этому нет.

Итог: проверить достоверность отраженной заявителем в КУДиР информации о размере полученного за спорный период дохода не представляется возможным, как не представляется возможным проверить обоснованность коррекции кассовых чеков в сторону уменьшения дохода, представленных в материалы дела.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А41-52137/2023 (Московская область)

#мспживи
#мспсудится

Кандидатам, которые проходят мои тесты и в своих ответах дают неверные ответы, мы направляем предложение пересмотреть свой ответ, даже если понимаем, что по результатам тестирования мы, скорее всего, откажем им в переходе на следующий этап переговоров о приёме на работу или заключении договора об оказании услуг.

Я не могу оставить без внимания тот факт, что бухгалтеры отвечают неверно на базовые вопросы налогообложения. Современный бухгалтер - не счетовод, смотрящий в монитор, он - аналитик, постоянно читающие закон, постановления, приказы и указы. Бухгалтеры, занимающиеся только вводом информации в учётную базу, снимают с себя ответственность за результат, передавая его машине. Это неправильно, на мой взгляд. "Так машина считает" не должно быть в голове у настоящего бухгалтера. Проверять машину, проверять себя, проверять работу смежных подразделений и держать работу всех звеньев компании в поле своего внимания - вот, что нужно от современной бухгалтерии.

#мспживи

Интересный случай: ИП практически не имел подтверждающих закуп документов, но отстоял в суде своё право на применение расчетного метода

ИП применял УСН 15%, торговал оптом. За 2023 год предприниматель подал декларацию о доходах (13,3 млн.руб.), налог, по его расчетам, составил 151 тыс.руб. ИФНС провела камеральную проверку, по результатам которой доначислила налог 1,8 млн. руб.
Это не понравилось налогоплательщику и он пошел в суд.

А что случилось?
ИП получил требование, на которое документы не представил, ибо в 2023 году бухучет не вел, часть товаров оплачивал наличными, часть контрагентов документы не представила, поэтому налогоплательщик лишен возможности представить или восстановить первичные документы, подтверждающие понесенные расходы.

Что сделала ИФНС?
Убрала заявленные в декларации расходы, приняла только те, что были осуществлены через банк – около 600 тыс. руб.
Тогда ИП в возражениях на акт проверки потребовал применить положения пп. 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и сделать расчет налога с учетом деятельности аналогичных налогоплательщиков.
ИФНС проявила лень: мол, отсутствует необходимость определения налоговых обязательств путем поиска аналогичных плательщиков, в ходе проверки было достаточно информации собрано о самом ИП, его контрагентах, об операциях, что позволило инспекции достоверно исчислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за 2023 год.

А что суд?
В задачи ИФНС входит обязанность по достоверному определению налоговых обязательств налогоплательщика. Сумма принятых налоговым органом расходов 603 тыс. руб. явно несоразмерна сумме полученного дохода 13,4 млн. руб. Сам ИП предоставил расчет налогов расчетным способом на основе данных 3 субъектов предпринимательской деятельности со схожим видом деятельности. Сумма налога должна быть 235 тыс. руб., так что ИП должен доплатить 83 тыс. руб. Контррасчет ИФНС не представила, так что итог – поддержать налогоплательщика.
Итог: трижды поддержать налогоплательщика.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А72-1946/2025 (январь 2026 г., Ульяновская область)

Итак: ИП не вел учет расходов, что не является открытием. Однако после получения акта о проведении камеральной проверки, по результатам которой ИФНС сняла все расходы, указанные ИП в декларации, настоял на использовании с целью выявления реальной налоговой обязанности расчетного метода. Суть этого метода в том, что берётся несколько субъектов предпринимательской деятельности в том же регионе, с тем же видом деятельности, высчитывается их налоговая нагрузка, пересчитывается на выручку, полученную проверяемым налогоплательщиком и применяется в виде обязанности платить налог. Это кажется странным, но в ситуации, когда у большого количества ИП отсутствуют документы на закуп товаров или материалов для производства, такой вариант решения проблемы выглядит весьма гуманно.
Как ИФНС вычислила, что у ИП нет подтвержденных расходов? Всё просто: сравнивают сумму расходов, указанную в декларации, с суммой расходов по банку. В рассматриваемом случае из общего объема заявленных расходов 12 млн. руб. по банку прошло 5%, что и вызвало интерес у проверяющих. Когда налогоплательщик в ответ на требование пожал плечами, ему выкатили налог к доплате.

#мспживи
#мспсудится

Приглашаю владельцев и руководителей ООО, которым требуется качественный бухгалтерский сервис, стать нашим клиентом

Что можем предложить?
Вы занимаетесь своим бизнесом, а моя команда ведёт финансовые дела.

1. Делопроизводство:
- составляем первичные документы (счета, акты, накладные, УПД для ваших клиентов),
- делаем платежные поручения.

2. Формируем финансовую отчетность:
- бухгалтерская и налоговая отчетность,
- даём предварительные итоги работы компании к концу квартала,
- анализируем возможности по оптимизации расходов и налогового бремени.

3. Консультируем:
- рассказываем о том, как сберечь и приумножить заработанные средства через различные финансовые инструменты и инструменты грамотного налогового планирования,
- отвечаем на вопросы по основному виду деятельности и нетипичным операциям,
- отвечаем на незаданные вопросы, предвосхищая их.

"Чётко, слаженно, на высоком организационном уровне - я такого сервиса не встречал ранее. Восхищен заботой рабочей группы бухгалтеров, которая занимается моей компанией"

"Мы очень боялись уходить из штатной бухгалтерии, но ни разу за 6 лет сотрудничества не пожалели о том, что перешли в ваш бухгалтерский сервис"

"Со мной разговаривают на понятном мне языке - это главное, это то, чего я всегда хотела от бухгалтера"

"Я бы назвал вашу организацию бухгалтерским бутиком. Есть стандарты, но одновременно я получаю особый подход к решению задач, которые бывают порой сложными"

"Как машина! - всё четко, понятно, своевременно"

Да, бухгалтерия в XXI веке это не только отчётность и мы это осознаём.

Почему именно мы, а не штатный бухгалтер?
- не всякому бизнесу подходит штатный бухгалтер, который сидит в офисе и требует расходов в виде зарплаты, отпускных, рабочего места, доступов к правовым системам и повышению квалификации,
- не всякий штатный бухгалтер может себе позволить сидеть полдня и в выходные за чтением новостей, в том числе из смежных с бухгалтерией отраслей, а мы это делаем, и вы это видите,
- проактивного бухгалтера трудно найти, а мы находим. Для этого у нас есть феи hr - Анна и Ксения,
- у нас есть служба внутреннего контроля, которая проверяет расчеты и поддерживает бухгалтеров методологически.

А ещё у нас есть абонементы (фиксированная цена сервиса на год) для ИП на любой системе налогообложения, и еще очень любим и знаем как работать с адвокатами и их бюро, и нотариусами.

Также можно заказать анализ текущей ситуации в учете и получить рекомендации по чек-листу собственной разработки.

Еще есть мозговые штурмы для тех, кто переживает по теме дробления бизнеса или строит схему для нового направления бизнеса.

Вы ведете бизнес в статусе ИП? Тогда для вас могут быть интересны наши абонементы.

А с перечнем консультационных услуг можно ознакомиться здесь.

Приходите.

#мспживи

Мой партнер по юридической практике Дмитрий Галанцев разобрал для вас закон о вывесках.
Читайте, спрашивайте.

Напомню, что на нашем сайте вы можете найти:
- перечень наших услуг,
- как мы работаем,
- рассказ об авторе телеграм-канала,
- статьи про налоги и предпринимательское право, и многое другое.

Кстати, фото на сайте сделаны в нашем офисе, а там, где вы видите лица на фото, - это наши сотрудницы.

#мспживи

Ситуация № 1.

Костя Пятаков - владелец бизнеса, он имеет три салона красоты, каждый из которых оформлен на разных индивидуальных предпринимателей, которые, в свою очередь, когда-то были управляющими салонов. Каждый из салонов дает выручку от продаж услуг в размере 22 млн. руб. в год, а количество сотрудников в каждом - по 10 человек.

Ответьте на вопрос ниже 👇

#мспживи

Ситуация № 2.

ИП Сергей Кружкин попросил своего школьного товарища зарегистрировать на себя ИП, чтобы уложиться в лимиты по выручке (не платить НДС). Друг согласился и стал он ИП Алексей Ложкин. Для удобства работы Сергей забрал у Алексея логин и пароль для входа в онлайн-банки ЭЦП для сдачи отчетности.

Ответьте на вопрос ниже 👇

#мспживи

Займы из кассы, перечисления через зарплатный проект и прочие шалости клининговой компании

ИФНС провела камеральную проверку расчета по НДФЛ за 2021 год, результатом которой стали доначисления в общей сумме 1.4 млн. руб. Основанием для решения налогового органа стали выводы о выплате «теневой» зарплаты руководителю компании.

А что случилось?

1. За 2021 год компания показала доход, выплаченный сотрудникам, в размере 1.9 млн. руб., количество сотрудников, получивших доход, - 86 человек, НДФЛ с них еще скромнее – 244 тыс. руб.

2. В сведениях по форме 2-НДФЛ за 2021 год руководителю выплачено 310 тыс. руб., хотя по расчетному счету в виде выплаты на карточный счет шефа компании прошло 11.4 млн. руб.

3. Выписка банка показала, что 11.4 млн. руб. прошли по реестрам перевода денежных средств с назначением платежа - «Зачисление авансовых платежей по договору №, дата» с кодом вида выплат «01» - «зачисление заработной платы».

4. Инспекторы изучили договор между компанией и банком. Там сказано, что «... договор, заключенный между Сторонами, предусматривающий оказание Банком услуг по перечислению заработной платы и/или иных выплат от Организации на Картсчета Сотрудников организации или иных физических лиц, и оказание услуг по выдаче денежных средств Сотрудникам организации с использованием Карт. Здесь и далее под «иными выплатами» подразумевается перечисление денежных средств (в т.ч. на командировочные расходы, подотчетных сумм и т.п.) от Организации Сотрудникам в рамках трудовых отношений между Сотрудниками и данной Организаций».

5. Из пункта 4 следует, что деньги, перечисляемые физлицам-сотрудникам проверяемой организации в рамках указанного договора, могут быть перечислены либо на заработную плату, либо на иные выплаты только в рамках трудовых отношений.

5. Банк в ответ на требование ИФНС предоставил информацию о том, что выплата руководителю осуществлялась через реестры со статусом 01.

6. В дальнейшем деньги , полученные на карточный счет, руководитель снимал с назначением платежа:
- «выдача денежных средств по договору»,
- «списание средств по операциям с международными картами в ATM своей сети»,
- погашение личных кредитов,
- погашение начисленных текущих процентов по кредитным договорам,
- приобретение продуктов питания и т.д.

Полученные в рамках зарплатного проекта денежные средства использовались для личных целей, выдача денежных средств производилась в день перевода, либо на следующий рабочий день.

7. Официальный доход руководителя составляет 310 тыс. руб. за год, а обороты по лицевым счетам его показывают, что тратилось в несколько раз больше.

8. Выплат физлицам со счета руководителя не установлено.

А что суд?

Перечисленные деньги составляют теневой доход руководителя, ибо доказательств, подтверждающих расходование денег на нужны общества, не представлено.
Итог: трижды отказать обществу в удовлетворении требований.

Можно ли было отстоять свое право на списание денег со счета в адрес руководителя? Да и компания пыталась это сделать. Только вот доказательства оказались так себе: в ходе ответов на требования налогового органа компания предоставляла разные документы, а в бухгалтерском учёте всё было еще более запутано.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А71-7598/2023

#мспживи
#мспсудится

Если работник выполняет деятельность из перечня и проходит обязательный периодический медосмотр, а по его результатам выявлены признаки психического расстройства, работодатель направляет его на обязательное психиатрическое освидетельствование.

Правило действует с 1 марта 2026 года.

💡Для любителей почитать первоисточник: Приказ Минздрава от 20 мая 2022 г. № 342н об утверждении порядка прохождения обязательного психиатрического освидетельствования работниками, осуществляющими отдельные виды деятельности, его периодичности, а также видов деятельности, при осуществлении которых проводится психиатрическое освидетельствование

#мспживи
#мспдаётработу

ИП-управляющий или управляющая организация, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа в рамках статьи 42 закона об обществах с ограниченной ответственностью, не только заменяют собой руководителя организации - они осуществляют предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение дохода за счет исполнения таких функций.

Отсюда следуют некоторые особенности такой деятельности, как ИП-управляющий или управляющая организация. Например, такие организации и ИП публично заявляют о своей деятельности, рекламируют свои услуги по управлению, ведут блоги в социальных сетях, нанимают сотрудников в свой штат, расположены вне места нахождения организаций, которыми управляют (хотя не всегда это должно быть именно так).

#мспживи

По следам консультаций

Что такое незаконная оптимизация налогов?
Как понять, за что будут доначислены налоги?

Мне кажется, что это просто, но для предпринимателей это порой бывает большим вопросом, ведь мир меняется быстро, а привычка экономить в первую очередь именно на налогах осталась. Мы не хотим уменьшать свой доход, не намерены отказываться от привычных вещей, а вот налоги хотелось бы сократить, ибо это то, что мы ощущаем не напрямую, а через распределение государством, которое не любим и эта нелюбовь, давайте уж прямо, взаимна.

Так и как быть?

Законная оптимизация, если коротко, это когда вы имеете по факту то, что оформляете на бумаге.

А незаконная оптимизация - это когда вы на бумаге пишете одно, а по факту имеется другое.

Примеры:

1) по балансу у компании займов на 30 миллионов в пользу своего участника, сотрудников нет или их так мало, что при прочих равных у любого возникнет вопрос "а чем вы , собственно, работаете?",

2) по документам товар куплен у ИП, а по факту приобрели за наличные на оптовом рынке,

3) по бумагам зарплата 20 тыс. руб., а по факту все сотрудники ездят на работу на Мерседесах последней версии,

4) на бумаге группа компаний состоит из 6 юрлиц, а по факту это одно предприятие,

5) по документам ИП зарегистрирован в Крыму, а фактически никогда не выезжал из Новосибирска,

6) на бумаге расходы на рекламу в совокупности за год на 5 миллионов, а в реальности компания торгует на основании эксклюзивного договора,

7) группа компаний объединена франшизой, а в жизни каждым из юрлиц руководит одно лицо.

Оптимизация налогов становится всё более рисковым делом и всё более дорого.
Если вы за счет такой оптимизации сэкономите, то лишь здесь и сейчас. Через несколько месяцев, год или три придется всё равно платить.

#мспживи

Размышления о дроблении

Причин для разделения бизнеса на несколько юрлиц много. Если мы говорим о дроблении, то имеем ввиду ситуацию, когда ничего кроме сэкономить на налогах при наличии множества юридических лиц (и/или ИП) предприниматель делать не намерен.
Отсюда и все беды, отсюда все проблемы. Ведь при разделении бизнеса на несколько юридических лиц происходят естественные процессы, связанные с самостоятельным и в какой-то степени независимым ведением дел. Приятие решений номинальными владельцами компаний происходят по-разному: при дроблении они не в теме, при разделении каждый занят своим делом и эти дела очень похожи на те, что указаны в разделе «права и обязанности» участников ООО (если при разделении образуются именно они).
Вроде бы просто.
Но именно с описанием деловой цели, которая нужна как воздух в случае защиты всей группы компаний от претензий со стороны налоговиков, есть сложности. Большие.
Начнем с того, что при запросе консультации на тему дробления/разделения бизнеса не всякий предприниматель может сформулировать цель. А если ее, цели, нет или её нельзя описать словами, то куда мы идём?

Когда можно и нельзя дробиться
Может ли группа компаний состоять из 10 юрлиц? Может.
Могут ли компании группы заниматься одним видом деятельности? Может.
Могут ли компании группы принадлежать одному владельцу? Могут.
Возможны ли претензии от ИФНС, если в группе все компании на ОСН? Да, возможны.
Будут ли претензии у ИФНС, если в составе участников группы компаний разные физлица? Возможны.
Вопросы можно продолжить. У каждой группы компаний свои признаки законного разделения и незаконного дробления.
В первом случае компании работают самостоятельно и независимо друг от друга, во втором – работа ведется от имени нескольких формально самостоятельных фирм. Что станет главным аргументом здесь? Показания свидетелей.
В первом случае управленческие решения принимает кто-то один. Во втором – каждая фирма управляется своим руководителем. Что станет главным аргументом здесь? Показания свидетелей.
В первом случае каждая компания имеет свои ресурсы, во втором – все компании группы имеют общие ресурсы: и кадровые, и технические. Кто станет главным аргументом здесь? Показания свидетелей.
Отсюда вывод: если не можете обеспечить алиби себе, то можно даже не пытаться сделать документы или поменять названия, зарегистрировать фирму на гражданскую жену или близкого друга. Сотрудники, в т.ч. бывшие, спалят всю схему.

Сколько придется заплатить за дробление
Много. А если точнее, то по п. 3 ст. 122 НК РФ штраф составляет до 40% от суммы доначисленных налогов.

Плоха ли взаимозависимость?
Она сама по себе нейтральна. У нее нет степени. Высокая, низкая, красивая, некрасивая, дорогая, дешевая… Нет этого. Есть просто зависимость двух и нескольких субъектов по одному учредителю, одному руководителю, одному адресу или дате регистрации компаний. Взаимозависимость – лишь первый признак, по которому на как на крючок попадаются предприниматели. А дальше уже степени независимости, уровни самостоятельности. Поэтому начинайте анализ деятельности своей группы компаний не с неё. Иначе утонете. А нам надо жить.

#мспживи