ФНС России напоминает российским организациям финансового рынка, что до 01 июня 2026 года им нужно подать отчетность по стандарту ОЭСР в ФНС России
Это полезно, чтобы представлять как работает автообмен в мире. В других странах это работает примерно так же.
01 июня 2026 года истекает срок представления в ФНС России организациями финансового рынка отчета по стандарту международного автоматического обмена информацией.
Организации ежегодно направляют в налоговую данные о клиентах-иностранных налоговых резидентах для международного автоматического обмена финансовой информацией.
▪️Вот какие российские организации направляют в ФНС России отчетность по своим клиентам-иностранным налоговым резидентам
— Кредитные организации.
— Страховые компании.
— Участники рынка ценных бумаг.
— Управляющие по договорам доверительного управления имуществом.
— Негосударственные пенсионные фонды.
— Акционерные инвестиционные фонды.
— Управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов, центральный контрагент.
— Управляющие товарищи инвестиционных товариществ.
— Иные организации или структуры без образования юридического лица, которые в рамках своей деятельности принимают от клиентов деньги или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования или осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.
▪️Вот что делают российские организации финансового рынка
— Определяют категорию договора или счета: существующий или новый.
— Определяют стоимость договора или баланс счета. При подсчете стоимости договора учитываются все имеющиеся договоры клиента.
— Определяют категорию клиента. Клиент может быть юридическим лицом, физическим лицом, структурой без образования юридического лица или пассивной нефинансовой организацией.
— Проводят идентификацию клиентов, выгодоприобретателей и контролирующих лиц в зависимости от категории договора.
— Выявляют подотчетных лиц: иностранных налоговых резидентов и лиц без налогового резидентства.
— Направляют сведения в ФНС России. Сведения направляются по итогам отчетного периода. В рамках представления отчетности организациями финансового рынка в 2026 году отчетным периодом считается календарный 2025 год: с 01 января 2025 года по 31 декабря 2025 года.
Все такие требования прописаны в постановлении правительства от 16 июня 2018 года № 693 "О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)".
▪️Вот что делает ФНС России с этими данными
— ФНС России сортирует данные по принципу налогового резидентства.
— ФНС России направляет отчетность в иностранные компетентные органы.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Это полезно, чтобы представлять как работает автообмен в мире. В других странах это работает примерно так же.
01 июня 2026 года истекает срок представления в ФНС России организациями финансового рынка отчета по стандарту международного автоматического обмена информацией.
Организации ежегодно направляют в налоговую данные о клиентах-иностранных налоговых резидентах для международного автоматического обмена финансовой информацией.
▪️Вот какие российские организации направляют в ФНС России отчетность по своим клиентам-иностранным налоговым резидентам
— Кредитные организации.
— Страховые компании.
— Участники рынка ценных бумаг.
— Управляющие по договорам доверительного управления имуществом.
— Негосударственные пенсионные фонды.
— Акционерные инвестиционные фонды.
— Управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов, центральный контрагент.
— Управляющие товарищи инвестиционных товариществ.
— Иные организации или структуры без образования юридического лица, которые в рамках своей деятельности принимают от клиентов деньги или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования или осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.
▪️Вот что делают российские организации финансового рынка
— Определяют категорию договора или счета: существующий или новый.
— Определяют стоимость договора или баланс счета. При подсчете стоимости договора учитываются все имеющиеся договоры клиента.
— Определяют категорию клиента. Клиент может быть юридическим лицом, физическим лицом, структурой без образования юридического лица или пассивной нефинансовой организацией.
— Проводят идентификацию клиентов, выгодоприобретателей и контролирующих лиц в зависимости от категории договора.
— Выявляют подотчетных лиц: иностранных налоговых резидентов и лиц без налогового резидентства.
— Направляют сведения в ФНС России. Сведения направляются по итогам отчетного периода. В рамках представления отчетности организациями финансового рынка в 2026 году отчетным периодом считается календарный 2025 год: с 01 января 2025 года по 31 декабря 2025 года.
Все такие требования прописаны в постановлении правительства от 16 июня 2018 года № 693 "О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)".
▪️Вот что делает ФНС России с этими данными
— ФНС России сортирует данные по принципу налогового резидентства.
— ФНС России направляет отчетность в иностранные компетентные органы.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Пример документа, где налоговая спрашивает почему человек не подал уведомление о возникновении участия в иностранной организации, но подал уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год
▪️Напомню, что до 30 апреля 2026 года надо было подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год.
Это обязанность, среди прочего, касалась тех людей, кто одновременно:
— Создал компанию за рубежом в четвертом квартале 2023 года или в течение первых трех кварталов 2024 года.
— Жил в России большую часть 2025 года.
▪️Среди моих клиентов было много людей, которые создали компании за рубежом в эти периоды и которые не раскрыли налоговой это.
В апреле 2026 года такие люди встали перед выбором:
— Продолжать ничего не подавать в налоговую, ждать разоблачения и затем снижать штрафы.
— Все-таки раскрыть в налоговой свою зарубежную компанию.
▪️Вообще в идеальной ситуации, когда человек создал компанию за рубежом в эти периоды, то ему нужно было подать в российскую налоговую два документа:
— Уведомление о возникновении участия в иностранной организации. Такой документ подается в течение трех месяцев с даты регистрации компании. Штраф если не подать - 50 тысяч рублей.
— Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год. Такой документ подается до 30 апреля 2026 года. Штраф если не подать - 500 тысяч рублей.
▪️То есть человек, который не раскрывал свою компанию в начале апреля встал перед таким выбором:
— Раскрыться сейчас, потенциально получить штраф в 50 тысяч рублей, снизить его до 6 тысяч рублей, но избежать штрафа в 500 тысяч рублей.
— Не раскрываться сейчас, но принять, что через несколько недель сумма потенциального штрафа вырастит в 11 раз: с 50 до 550 тысяч рублей.
В разных ситуациях можно выбрать разные стратегии. В тех случаях, когда риски выявления российской налоговой зарубежной компании я оценивал как высокие, то мы выбирали стратегию все-таки подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год. В такой ситуации устранялся риск штрафа в 500 тысяч рублей.
▪️Еще появлялся вопрос а нужно ли подавать уведомление о возникновении участия в иностранной организации, когда срок уже прошел. Его надо было подать в течение трех месяцев с даты регистрации компании, этот срок давно прошел.
— Если подать такое уведомление с нарушением срока, то с высокой вероятностью налоговая решит сразу штрафовать человека на 50 тысяч рублей и человеку придется снижать такой штраф. Это не критично, реально штраф в такой ситуации 6 250-12 500 рублей.
— Если не подавать такое уведомление, то есть ненулевая вероятность, что налоговая сама не будет инициировать процедуру привлечения к ответственности.
▪️Иными словами, в любом случае сумма максимального штрафа составила бы 50 тысяч рублей, но когда мы сами подаем уведомление о возникновении участия, то налоговая точно нас оштрафует, а если не подавать - то налоговая, возможно, и не будет штрафовать.
Поэтому мы выбирали стратегию подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год, но не подавать уведомление о возникновении участия с надеждой, что налоговая не будет штрафовать.
▪️Но уже сейчас я стал получать документы из налоговой, где налоговая все-таки спрашивает почему человек не подал уведомление о возникновении участия, но подал уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год.
▪️Я буду следить насколько это будет массовая практика:
— Если практика будет массовой, то в будущем я буду рекомендовать сразу подавать все документы.
— Если практика не будет массовой, то в будущем я буду рекомендовать подавать только те документы, где потенциальные штрафы выше, и не подавать те документы, срок подачи которых уже истек.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#кик
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
▪️Напомню, что до 30 апреля 2026 года надо было подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год.
Это обязанность, среди прочего, касалась тех людей, кто одновременно:
— Создал компанию за рубежом в четвертом квартале 2023 года или в течение первых трех кварталов 2024 года.
— Жил в России большую часть 2025 года.
▪️Среди моих клиентов было много людей, которые создали компании за рубежом в эти периоды и которые не раскрыли налоговой это.
В апреле 2026 года такие люди встали перед выбором:
— Продолжать ничего не подавать в налоговую, ждать разоблачения и затем снижать штрафы.
— Все-таки раскрыть в налоговой свою зарубежную компанию.
▪️Вообще в идеальной ситуации, когда человек создал компанию за рубежом в эти периоды, то ему нужно было подать в российскую налоговую два документа:
— Уведомление о возникновении участия в иностранной организации. Такой документ подается в течение трех месяцев с даты регистрации компании. Штраф если не подать - 50 тысяч рублей.
— Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год. Такой документ подается до 30 апреля 2026 года. Штраф если не подать - 500 тысяч рублей.
▪️То есть человек, который не раскрывал свою компанию в начале апреля встал перед таким выбором:
— Раскрыться сейчас, потенциально получить штраф в 50 тысяч рублей, снизить его до 6 тысяч рублей, но избежать штрафа в 500 тысяч рублей.
— Не раскрываться сейчас, но принять, что через несколько недель сумма потенциального штрафа вырастит в 11 раз: с 50 до 550 тысяч рублей.
В разных ситуациях можно выбрать разные стратегии. В тех случаях, когда риски выявления российской налоговой зарубежной компании я оценивал как высокие, то мы выбирали стратегию все-таки подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год. В такой ситуации устранялся риск штрафа в 500 тысяч рублей.
▪️Еще появлялся вопрос а нужно ли подавать уведомление о возникновении участия в иностранной организации, когда срок уже прошел. Его надо было подать в течение трех месяцев с даты регистрации компании, этот срок давно прошел.
— Если подать такое уведомление с нарушением срока, то с высокой вероятностью налоговая решит сразу штрафовать человека на 50 тысяч рублей и человеку придется снижать такой штраф. Это не критично, реально штраф в такой ситуации 6 250-12 500 рублей.
— Если не подавать такое уведомление, то есть ненулевая вероятность, что налоговая сама не будет инициировать процедуру привлечения к ответственности.
▪️Иными словами, в любом случае сумма максимального штрафа составила бы 50 тысяч рублей, но когда мы сами подаем уведомление о возникновении участия, то налоговая точно нас оштрафует, а если не подавать - то налоговая, возможно, и не будет штрафовать.
Поэтому мы выбирали стратегию подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год, но не подавать уведомление о возникновении участия с надеждой, что налоговая не будет штрафовать.
▪️Но уже сейчас я стал получать документы из налоговой, где налоговая все-таки спрашивает почему человек не подал уведомление о возникновении участия, но подал уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год.
▪️Я буду следить насколько это будет массовая практика:
— Если практика будет массовой, то в будущем я буду рекомендовать сразу подавать все документы.
— Если практика не будет массовой, то в будущем я буду рекомендовать подавать только те документы, где потенциальные штрафы выше, и не подавать те документы, срок подачи которых уже истек.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#кик
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Как российская налоговая может узнать про зарубежные компании россиян и почему это не всегда работает
В прошлом посте я написал, что в апреле 2026 года некоторые владельцы зарубежных компаний встали перед выбором: продолжать ничего не подавать в налоговую или все-таки раскрыться.
Вот как налоговая может разоблачить.
▪️Для многих людей автообмен - это автоматический обмен информацией о финансовых счетах только физических лиц. Еще в рамках автоматического обмена информацией происходит обмен информацией о финансовых счетах пассивных нефинансовых организаций - именно так российская налоговая узнает про контролируемые россиянами иностранные компании.
Разные страны могут по-разному определять такие организации. Общий подход заключается в том, что пассивная нефинансовая организация - это организация, у которой более 50 процентов доходов - это пассивные доходы.
Статус организации в качестве пассивной нефинансовой организации определяет банк той страны, которая участвует в автообмене. Речь идет про банк, в котором открываются счета этой организации.
▪️Как это работает
— Например, есть налоговый резидент РФ.
— Такой налоговый резидент РФ открыл зарубежную организацию.
— Такая зарубежная организация открывает корпоративный банковский счет.
— Местный банк, в котором открывается счет, идентифицирует эту организацию как пассивную нефинансовую организацию.
— Местный банк определяет кто контролирует такую пассивную нефинансовую организацию.
— Местный банк передает информацию в свою национальную налоговую службу.
— Такая национальная налоговая служба передает информацию в ФНС России.
— ФНС России обрабатывает полученную информацию.
Речь идет про информацию:
— О корпоративных счетах.
— О самой пассивной нефинансовой организации.
— О контролирующем лице - конкретном человеке.
▪️Международные стандарты рекомендуют, чтобы банки находили контролирующих лиц через AML/KYC-процедуры, которые должны быть согласованы с рекомендациями ФАТФ (FATF, Financial Action Task Force). ФАТФ - это международная организация, которая разрабатывает правила по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, а также проверяет как разные страны соблюдают такие правила.
Международные стандарты - это Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters и Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
Рекомендации ФАТФ прописаны в документе International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation. В нем нам нужен раздел "Customer Due Diligence and Record-Keeping" и Recommendation 10 Customer due diligence.
Базово банк вычисляет контролирующее лицо так:
— Банк смотрит есть ли лица, которые владеют долей больше 25 процентов в уставном капитале или больше 25 процентов акций.
— Если таких лиц нет, то банк спрашивает а кто в наибольшей степени контролирует деятельность такой организации. Возможно имеет место непропорциональное распределение голосующих и неголосующих акций. Например, какой-то человек в совете директоров имеет большее влияние.
— Если и таких лиц нет, то банк может признать контролирующим лицом самого высокопоставленного менеджера.
Но эти правила могут значительно различаться в разных странах.
▪️Исходя из этого можно представить почему российская налоговая пока не знает про все зарубежные компании россиян:
— Они открывают компании и банковские счета в тех странах, которые не участвуют с Россией в автообмене.
— Они открывают компании за рубежом показывая свои зарубежные паспорта и внж и не показывая свои российские документы.
— Они открывают компании, но не открывают корпоративные банковские счета для деятельности компании.
— Банки, где открываются банковские счета, не идентифицируют такие компании россиян в качестве пассивных нефинансовых организаций.
— Банки, где открываются банковские счета, не идентифицируют таких россиян в качестве контролирующих лиц пассивных нефинансовых организаций.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
В прошлом посте я написал, что в апреле 2026 года некоторые владельцы зарубежных компаний встали перед выбором: продолжать ничего не подавать в налоговую или все-таки раскрыться.
Вот как налоговая может разоблачить.
▪️Для многих людей автообмен - это автоматический обмен информацией о финансовых счетах только физических лиц. Еще в рамках автоматического обмена информацией происходит обмен информацией о финансовых счетах пассивных нефинансовых организаций - именно так российская налоговая узнает про контролируемые россиянами иностранные компании.
Разные страны могут по-разному определять такие организации. Общий подход заключается в том, что пассивная нефинансовая организация - это организация, у которой более 50 процентов доходов - это пассивные доходы.
Статус организации в качестве пассивной нефинансовой организации определяет банк той страны, которая участвует в автообмене. Речь идет про банк, в котором открываются счета этой организации.
▪️Как это работает
— Например, есть налоговый резидент РФ.
— Такой налоговый резидент РФ открыл зарубежную организацию.
— Такая зарубежная организация открывает корпоративный банковский счет.
— Местный банк, в котором открывается счет, идентифицирует эту организацию как пассивную нефинансовую организацию.
— Местный банк определяет кто контролирует такую пассивную нефинансовую организацию.
— Местный банк передает информацию в свою национальную налоговую службу.
— Такая национальная налоговая служба передает информацию в ФНС России.
— ФНС России обрабатывает полученную информацию.
Речь идет про информацию:
— О корпоративных счетах.
— О самой пассивной нефинансовой организации.
— О контролирующем лице - конкретном человеке.
▪️Международные стандарты рекомендуют, чтобы банки находили контролирующих лиц через AML/KYC-процедуры, которые должны быть согласованы с рекомендациями ФАТФ (FATF, Financial Action Task Force). ФАТФ - это международная организация, которая разрабатывает правила по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, а также проверяет как разные страны соблюдают такие правила.
Международные стандарты - это Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters и Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
Рекомендации ФАТФ прописаны в документе International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation. В нем нам нужен раздел "Customer Due Diligence and Record-Keeping" и Recommendation 10 Customer due diligence.
Базово банк вычисляет контролирующее лицо так:
— Банк смотрит есть ли лица, которые владеют долей больше 25 процентов в уставном капитале или больше 25 процентов акций.
— Если таких лиц нет, то банк спрашивает а кто в наибольшей степени контролирует деятельность такой организации. Возможно имеет место непропорциональное распределение голосующих и неголосующих акций. Например, какой-то человек в совете директоров имеет большее влияние.
— Если и таких лиц нет, то банк может признать контролирующим лицом самого высокопоставленного менеджера.
Но эти правила могут значительно различаться в разных странах.
▪️Исходя из этого можно представить почему российская налоговая пока не знает про все зарубежные компании россиян:
— Они открывают компании и банковские счета в тех странах, которые не участвуют с Россией в автообмене.
— Они открывают компании за рубежом показывая свои зарубежные паспорта и внж и не показывая свои российские документы.
— Они открывают компании, но не открывают корпоративные банковские счета для деятельности компании.
— Банки, где открываются банковские счета, не идентифицируют такие компании россиян в качестве пассивных нефинансовых организаций.
— Банки, где открываются банковские счета, не идентифицируют таких россиян в качестве контролирующих лиц пассивных нефинансовых организаций.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Standard_for_Automatic_Exchange_of_Financial_Account_Information.pdf
10.1 MB
Документы ОЭСР и ФАТФ, которые банки используют для CRS и AML/KYC: Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters
Сегодня я написал как российская налоговая может узнать про зарубежные компании россиян и почему это не всегда работает.
Среди прочего я ссылался на разные международные документы. Для удобства публикую их тут.
Это Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters.
Документ был разработан ОЭСР по запросу G20 и утвержден советом ОЭСР 15 июля 2014 года. Именно этот документ фактически запустил международный автоматический обмен финансовой информацией (CRS) между странами.
В документе прописано какую информацию банки и другие финансовые организации должны собирать, какие счета подпадают под автообмен, как банки должны проверять клиентов и как налоговые органы разных стран должны обмениваться такой информацией между собой. Еще в документе есть комментарии к CRS и технические правила передачи информации между странами.
Вот:
— Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
— International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Сегодня я написал как российская налоговая может узнать про зарубежные компании россиян и почему это не всегда работает.
Среди прочего я ссылался на разные международные документы. Для удобства публикую их тут.
Это Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters.
Документ был разработан ОЭСР по запросу G20 и утвержден советом ОЭСР 15 июля 2014 года. Именно этот документ фактически запустил международный автоматический обмен финансовой информацией (CRS) между странами.
В документе прописано какую информацию банки и другие финансовые организации должны собирать, какие счета подпадают под автообмен, как банки должны проверять клиентов и как налоговые органы разных стран должны обмениваться такой информацией между собой. Еще в документе есть комментарии к CRS и технические правила передачи информации между странами.
Вот:
— Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
— International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).pdf
3.6 MB
Документы ОЭСР и ФАТФ, которые банки используют для CRS и AML/KYC: Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025)
Сегодня я написал как российская налоговая может узнать про зарубежные компании россиян и почему это не всегда работает.
Среди прочего я ссылался на разные международные документы. Для удобства публикую их тут.
Это Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
Этот документ представляет собой актуализированную сводную версию стандарта CRS с учетом изменений, которые ОЭСР внесла после пересмотра стандарта в 2022 году. Изначально CRS был утвержден ОЭСР в феврале 2014 года для международного автоматического обмена финансовой информацией между странами.
После изменений 2022 года стандарт CRS был расширен. Например, в него были включены отдельные электронные денежные продукты и цифровые валюты центральных банков. Еще были усилены правила проверки клиентов, идентификации клиентов и передачи информации в рамках автообмена, а также отдельно уточнены правила для некоторых некоммерческих организаций. По сути это актуальная редакция CRS, которую сейчас используют для практической работы.
Вот:
— Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters.
— International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Сегодня я написал как российская налоговая может узнать про зарубежные компании россиян и почему это не всегда работает.
Среди прочего я ссылался на разные международные документы. Для удобства публикую их тут.
Это Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
Этот документ представляет собой актуализированную сводную версию стандарта CRS с учетом изменений, которые ОЭСР внесла после пересмотра стандарта в 2022 году. Изначально CRS был утвержден ОЭСР в феврале 2014 года для международного автоматического обмена финансовой информацией между странами.
После изменений 2022 года стандарт CRS был расширен. Например, в него были включены отдельные электронные денежные продукты и цифровые валюты центральных банков. Еще были усилены правила проверки клиентов, идентификации клиентов и передачи информации в рамках автообмена, а также отдельно уточнены правила для некоторых некоммерческих организаций. По сути это актуальная редакция CRS, которую сейчас используют для практической работы.
Вот:
— Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters.
— International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
International_Standards_on_Combating_Money_Laundering_and_the_Financing.pdf
1.4 MB
Документы ОЭСР и ФАТФ, которые банки используют для CRS и AML/KYC: International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation
Сегодня я написал как российская налоговая может узнать про зарубежные компании россиян и почему это не всегда работает.
Среди прочего я ссылался на разные международные документы. Для удобства публикую их тут.
Это International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation.
Документ содержит рекомендации ФАТФ (FATF Recommendations) - международные стандарты по борьбе с отмыванием денег, финансированием терроризма и финансированием распространения оружия массового уничтожения. Изначально рекомендации были приняты 16 февраля 2012 года и затем регулярно обновлялись. Последнее обновление было в октябре 2025 года.
Именно на эти рекомендации ориентируются банки и другие финансовые организации при AML/KYC-проверках клиентов, идентификации бенефициарного владельца, проверке структуры владения и анализе контроля над организациями. В том числе через эти процедуры банки определяют контролирующих лиц для целей CRS и международного автообмена информацией по финансовым счетам.
Вот:
— Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters.
— Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Сегодня я написал как российская налоговая может узнать про зарубежные компании россиян и почему это не всегда работает.
Среди прочего я ссылался на разные международные документы. Для удобства публикую их тут.
Это International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation.
Документ содержит рекомендации ФАТФ (FATF Recommendations) - международные стандарты по борьбе с отмыванием денег, финансированием терроризма и финансированием распространения оружия массового уничтожения. Изначально рекомендации были приняты 16 февраля 2012 года и затем регулярно обновлялись. Последнее обновление было в октябре 2025 года.
Именно на эти рекомендации ориентируются банки и другие финансовые организации при AML/KYC-проверках клиентов, идентификации бенефициарного владельца, проверке структуры владения и анализе контроля над организациями. В том числе через эти процедуры банки определяют контролирующих лиц для целей CRS и международного автообмена информацией по финансовым счетам.
Вот:
— Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters.
— Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Если у вас есть статус индивидуального предпринимателя за рубежом, то вам не надо декларировать это в России в качестве контролируемой иностранной компании
Вчера я показал пример документа, где налоговая спрашивает почему человек не подал уведомление о возникновении участия в иностранной организации, но подал уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год.
А вот пример документа, где налоговая реагирует на подачу уведомления о контролируемых иностранных компаниях в отношении ИП за рубежом.
Человек получил статус ИП за рубежом и решил уведомить об этом через подачу уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Налоговая приняла и зарегистрировала такое уведомление, вместе с тем налоговая сказала:
▪️Индивидуальный предприниматель не относится к контролируемым иностранным компаниям, так как контролируемая иностранная компания – это иностранная организация или структура без образования юридического лица, которая контролируется налоговым резидентом РФ.
▪️Индивидуальный предприниматель - это форма ведения бизнеса, не предполагающая создания юридического лица.
Я безусловно согласен с такой позицией налоговой.
Весной 2022 года ко мне обращалось много людей, которые открывали ИП в Грузии и в Армении: многих интересовало нужно ли отчитываться в рамках правил о контролируемых иностранных компаниях в России в отношении своего ИП за рубежом.
Если у вас есть статус индивидуального или частного предпринимателя за рубежом - то о таком статусе не нужно сообщать в российскую налоговую. Если у вас есть компания за рубежом или какая-то структура без образования юридического лица - то о такой компании или такой структуре нужно сообщать в российскую налоговую.
Иностранная структура без образования юридического лица - это форма осуществления коллективных инвестиций или доверительного управления, например:
— Фонд. Это обособленное имущество, переданное для какой-то цели и управляемое по установленным правилам в интересах бенефициаров.
— Партнерство. Это объединение нескольких лиц для совместного ведения деятельности, инвестирования или владения активами с распределением прав, прибыли и убытков между участниками.
— Траст. Это конструкция, при которой одно лицо передает имущество управляющему, который обязан управлять им в интересах бенефициаров.
— Товарищество. Это форма совместной деятельности нескольких лиц, где участники действуют от общего имени и обычно несут личную ответственность по обязательствам товарищества.
— Иные формы осуществления коллективных инвестиций или доверительного управления.
Иные формы - это, например, номинальная структура владения активами, структура доверительного управления активами, семейный офис, инвестиционная структура коллективного владения активами, структура совместного инвестирования, структура управления семейным капиталом.
Такой список примеров я взял из листа В формы уведомления об учреждении иностранных структур без образования юридического лица. Такая форма утверждена приказом ФНС России от 05 июля 2019 года № ММВ-7-13/338@. Статуса ИП там нет.
Если у вас есть статус индивидуального предпринимателя за рубежом, то вам не надо декларировать это в России в качестве контролируемой иностранной компании.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#кик
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Вчера я показал пример документа, где налоговая спрашивает почему человек не подал уведомление о возникновении участия в иностранной организации, но подал уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год.
А вот пример документа, где налоговая реагирует на подачу уведомления о контролируемых иностранных компаниях в отношении ИП за рубежом.
Человек получил статус ИП за рубежом и решил уведомить об этом через подачу уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Налоговая приняла и зарегистрировала такое уведомление, вместе с тем налоговая сказала:
▪️Индивидуальный предприниматель не относится к контролируемым иностранным компаниям, так как контролируемая иностранная компания – это иностранная организация или структура без образования юридического лица, которая контролируется налоговым резидентом РФ.
▪️Индивидуальный предприниматель - это форма ведения бизнеса, не предполагающая создания юридического лица.
Я безусловно согласен с такой позицией налоговой.
Весной 2022 года ко мне обращалось много людей, которые открывали ИП в Грузии и в Армении: многих интересовало нужно ли отчитываться в рамках правил о контролируемых иностранных компаниях в России в отношении своего ИП за рубежом.
Если у вас есть статус индивидуального или частного предпринимателя за рубежом - то о таком статусе не нужно сообщать в российскую налоговую. Если у вас есть компания за рубежом или какая-то структура без образования юридического лица - то о такой компании или такой структуре нужно сообщать в российскую налоговую.
Иностранная структура без образования юридического лица - это форма осуществления коллективных инвестиций или доверительного управления, например:
— Фонд. Это обособленное имущество, переданное для какой-то цели и управляемое по установленным правилам в интересах бенефициаров.
— Партнерство. Это объединение нескольких лиц для совместного ведения деятельности, инвестирования или владения активами с распределением прав, прибыли и убытков между участниками.
— Траст. Это конструкция, при которой одно лицо передает имущество управляющему, который обязан управлять им в интересах бенефициаров.
— Товарищество. Это форма совместной деятельности нескольких лиц, где участники действуют от общего имени и обычно несут личную ответственность по обязательствам товарищества.
— Иные формы осуществления коллективных инвестиций или доверительного управления.
Иные формы - это, например, номинальная структура владения активами, структура доверительного управления активами, семейный офис, инвестиционная структура коллективного владения активами, структура совместного инвестирования, структура управления семейным капиталом.
Такой список примеров я взял из листа В формы уведомления об учреждении иностранных структур без образования юридического лица. Такая форма утверждена приказом ФНС России от 05 июля 2019 года № ММВ-7-13/338@. Статуса ИП там нет.
Если у вас есть статус индивидуального предпринимателя за рубежом, то вам не надо декларировать это в России в качестве контролируемой иностранной компании.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#кик
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Подборка постов в канале с 27 апреля по 10 мая 2026 года
▪️До 01 июня 2026 года нужно отчитаться по открытым зарубежным счетам за 2025 год. Основные стратегии.
▪️Worldwide Personal Tax and Immigration Guide 2025-2026.
▪️До 01 июня 2026 года нужно отчитаться по открытым зарубежным счетам за 2025 год. Если не подать отчет, то штраф, скорее всего, составит 1-2 тысячи рублей сколько бы счетов у вас ни было.
▪️По моей оценке, в перспективе двух лет налоговые органы стран СНГ начнут обмениваться информацией об участии физических лиц одного государства-участника в уставном капитале юридического лица другого государства-участника.
▪️Подборка постов про обмен налоговой информацией и контроль доходов россиян в странах СНГ.
▪️Инвестиционные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставкам 13-15 процентов, где 15 процентов применяется к доходу свыше 2,4 млн рублей. При этом разные виды доходов не суммируются - налог считается отдельно по каждому виду доходов.
▪️Услуги для российских и иностранных компаний по налоговому и валютному консультированию их сотрудников.
▪️Как налоговая штрафует за неподачу отчета о движении денег по зарубежным счетам.
▪️ФНС России напоминает российским организациям финансового рынка, что до 01 июня 2026 года им нужно подать отчетность по стандарту ОЭСР в ФНС России.
▪️Пример документа, где налоговая спрашивает почему человек не подал уведомление о возникновении участия в иностранной организации, но подал уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год.
▪️Как российская налоговая может узнать про зарубежные компании россиян и почему это не всегда работает.
▪️Документы ОЭСР и ФАТФ, которые банки используют для CRS и AML/KYC: Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters.
▪️Документы ОЭСР и ФАТФ, которые банки используют для CRS и AML/KYC: Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
▪️Документы ОЭСР и ФАТФ, которые банки используют для CRS и AML/KYC: International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation.
▪️Если у вас есть статус индивидуального предпринимателя за рубежом, то вам не надо декларировать это в России в качестве контролируемой иностранной компании.
🗓 Вот прошлая подборка.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
▪️До 01 июня 2026 года нужно отчитаться по открытым зарубежным счетам за 2025 год. Основные стратегии.
▪️Worldwide Personal Tax and Immigration Guide 2025-2026.
▪️До 01 июня 2026 года нужно отчитаться по открытым зарубежным счетам за 2025 год. Если не подать отчет, то штраф, скорее всего, составит 1-2 тысячи рублей сколько бы счетов у вас ни было.
▪️По моей оценке, в перспективе двух лет налоговые органы стран СНГ начнут обмениваться информацией об участии физических лиц одного государства-участника в уставном капитале юридического лица другого государства-участника.
▪️Подборка постов про обмен налоговой информацией и контроль доходов россиян в странах СНГ.
▪️Инвестиционные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставкам 13-15 процентов, где 15 процентов применяется к доходу свыше 2,4 млн рублей. При этом разные виды доходов не суммируются - налог считается отдельно по каждому виду доходов.
▪️Услуги для российских и иностранных компаний по налоговому и валютному консультированию их сотрудников.
▪️Как налоговая штрафует за неподачу отчета о движении денег по зарубежным счетам.
▪️ФНС России напоминает российским организациям финансового рынка, что до 01 июня 2026 года им нужно подать отчетность по стандарту ОЭСР в ФНС России.
▪️Пример документа, где налоговая спрашивает почему человек не подал уведомление о возникновении участия в иностранной организации, но подал уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год.
▪️Как российская налоговая может узнать про зарубежные компании россиян и почему это не всегда работает.
▪️Документы ОЭСР и ФАТФ, которые банки используют для CRS и AML/KYC: Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters.
▪️Документы ОЭСР и ФАТФ, которые банки используют для CRS и AML/KYC: Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025).
▪️Документы ОЭСР и ФАТФ, которые банки используют для CRS и AML/KYC: International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation.
▪️Если у вас есть статус индивидуального предпринимателя за рубежом, то вам не надо декларировать это в России в качестве контролируемой иностранной компании.
🗓 Вот прошлая подборка.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
План_вебинаров_московских_инспекций_на_второй_квартал_2026_года.pdf
248.2 KB
План вебинаров московских инспекций на второй квартал 2026 года. Что стоит посмотреть в ближайшую неделю тем, кто задекларировал свои зарубежные счета
Налоговые инспекции Москвы разработали план вебинаров на второй квартал 2026 года. Вот такой план на первый квартал.
В ближайшие дни я планирую посмотреть такие вебинары:
▪️13 мая в 11:00 про порядок представления отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов в банка, расположенных за пределами РФ. Вебинар от инспекции ФНС № 16.
Вот ссылка на вебинар: https://meet.sbis.ru/e/kv_2_v2
Этот вебинар будет особенно полезно посмотреть тем, кто раскрыл свои зарубежные счета и живет в этих районах:
— Лосиноостровский.
— Бабушкинский.
— Свиблово.
— Ростокино.
— Ярославский.
— Алексеевский.
На странице регистрации можно оставить вопрос заранее.
▪️20 мая в 11:00 про административную ответственность физических лиц за непредставление отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам), открытым за пределами территории РФ. Вебинар от инспекции ФНС № 25.
Вот ссылка на вебинар: https://vksnp4.nalog.ru/conference/administrativnaya-otvetstvennost-fizicheskix-lic-z?token=ee844f49-3687-4f56-8b92-6282d0b90d7a
Этот вебинар будет особенно полезно посмотреть тем, кто раскрыл свои зарубежные счета и живет в этих районах:
— Даниловский.
— Донской.
— Нагатино-Садовники.
— Нагатинский затон.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#отчет
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Налоговые инспекции Москвы разработали план вебинаров на второй квартал 2026 года. Вот такой план на первый квартал.
В ближайшие дни я планирую посмотреть такие вебинары:
▪️13 мая в 11:00 про порядок представления отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов в банка, расположенных за пределами РФ. Вебинар от инспекции ФНС № 16.
Вот ссылка на вебинар: https://meet.sbis.ru/e/kv_2_v2
Этот вебинар будет особенно полезно посмотреть тем, кто раскрыл свои зарубежные счета и живет в этих районах:
— Лосиноостровский.
— Бабушкинский.
— Свиблово.
— Ростокино.
— Ярославский.
— Алексеевский.
На странице регистрации можно оставить вопрос заранее.
▪️20 мая в 11:00 про административную ответственность физических лиц за непредставление отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам), открытым за пределами территории РФ. Вебинар от инспекции ФНС № 25.
Вот ссылка на вебинар: https://vksnp4.nalog.ru/conference/administrativnaya-otvetstvennost-fizicheskix-lic-z?token=ee844f49-3687-4f56-8b92-6282d0b90d7a
Этот вебинар будет особенно полезно посмотреть тем, кто раскрыл свои зарубежные счета и живет в этих районах:
— Даниловский.
— Донской.
— Нагатино-Садовники.
— Нагатинский затон.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#отчет
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Перечень_организаций,_которые_следует_относить_к_организациям_финансового.pdf
683 KB
В 2020 году ФНС России объяснила какие организации относятся к организациям финансового рынка для целей автообмена
Недавно я написал, что российским организациям финансового рынка нужно до конца мая подать отчетность по стандарту ОЭСР в ФНС России.
Понятие "организация финансового рынка" есть в статье 142.1 Налогового кодекса РФ. Там про понятия и термины, которые используются при осуществлении автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами.
В понятие "организация финансового рынка" включаются любые организации или структуры без образования юридического лица, которые в рамках своей деятельности принимают от клиентов деньги или иные финансовые активы для:
— Хранения.
— Управления.
— Инвестирования.
— Осуществления иных сделок в интересах клиента либо за счет клиента.
На практике не всегда легко понять является ли та или иная российская организация организацией финансового рынка. Поэтому в августе 2020 года ФНС России сделала перечень конкретных видов организаций, которые нужно относить к организациям финансового рынка.
ФНС России в таблице написала:
— Вид организации.
— Ответ да/нет на вопрос является ли этот вид организации организацией финансового рынка.
— Обоснование своего мнения.
Последний раз этот перечень обновлялся 25 августа 2020 года - если вы увидели более позднюю редакцию - скажите мне, пожалуйста. Налоговая говорит, что этот перечень - это мнение ФНС России, согласованное с Минфином России и центральным банком.
Перечень:
— Не является исчерпывающим и будет дополняться.
— Не является нормативно-правовым актом.
— Носит информационный характер.
— Не препятствует организациям руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от мнения ФНС России.
Этот перечень можно использовать для понимания а какие финансовые организации за рубежом аналогично могут передавать информацию в Россию в рамках автообмена.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Недавно я написал, что российским организациям финансового рынка нужно до конца мая подать отчетность по стандарту ОЭСР в ФНС России.
Понятие "организация финансового рынка" есть в статье 142.1 Налогового кодекса РФ. Там про понятия и термины, которые используются при осуществлении автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами.
В понятие "организация финансового рынка" включаются любые организации или структуры без образования юридического лица, которые в рамках своей деятельности принимают от клиентов деньги или иные финансовые активы для:
— Хранения.
— Управления.
— Инвестирования.
— Осуществления иных сделок в интересах клиента либо за счет клиента.
На практике не всегда легко понять является ли та или иная российская организация организацией финансового рынка. Поэтому в августе 2020 года ФНС России сделала перечень конкретных видов организаций, которые нужно относить к организациям финансового рынка.
ФНС России в таблице написала:
— Вид организации.
— Ответ да/нет на вопрос является ли этот вид организации организацией финансового рынка.
— Обоснование своего мнения.
Последний раз этот перечень обновлялся 25 августа 2020 года - если вы увидели более позднюю редакцию - скажите мне, пожалуйста. Налоговая говорит, что этот перечень - это мнение ФНС России, согласованное с Минфином России и центральным банком.
Перечень:
— Не является исчерпывающим и будет дополняться.
— Не является нормативно-правовым актом.
— Носит информационный характер.
— Не препятствует организациям руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от мнения ФНС России.
Этот перечень можно использовать для понимания а какие финансовые организации за рубежом аналогично могут передавать информацию в Россию в рамках автообмена.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#автообмен
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Апелляционное_постановление_Истринского_городского_суда_Московской.pdf
192.5 KB
В ноябре 2024 года в Подмосковье суд апелляционной инстанции отменил приговор мирового судьи за неуведомление о гражданстве США и прекратил уголовное дело с назначением судебного штрафа в 30 тысяч рублей
Это апелляционное постановление Истринского городского суда от 24 ноября 2024 года по делу № 10-22/2024.
▪️Мировой судья признал человека виновным в совершении преступления, предусмотренного статьей 330.2 Уголовного кодекса РФ - за неуведомление о втором гражданстве.
Вот на какие доказательства опирался мировой судья:
— Документы полиции о том, что человек не подавал уведомление о наличии зарубежного гражданства.
— Справка по результатам оперативно-розыскного мероприятия "Наблюдение".
— Сведения о пересечении человеком государственной границы.
— Протоколы выемки двух паспортов гражданина США.
— Протоколы осмотра этих паспортов США.
▪️Человек не согласился с приговором и подал апелляционную жалобу:
— Человек просил отменить приговор и оправдать его.
— Дополнительно он просил прекратить уголовное дело с назначением судебного штрафа.
У меня был пост, где я пишу, что часто, когда человек не уведомил о зарубежном паспорте или внж и против него возбудили уголовное дело, человек не привлекается к уголовной ответственности и дело заканчивается судебным штрафом.
▪️Вот какие доводы указал человек в апелляционной жалобе, чтобы приговор был отменен:
— Суд сам дополнил обвинение в совещательной комнате.
— В приговоре и обвинительном заключении не указаны время и место преступления.
— В действиях человека отсутствует состав преступления.
— Человек был освобожден от обязанности подавать уведомление о втором гражданстве.
— Суд необоснованно отказался вернуть дело прокурору.
— Обвинительное заключение составлено с существенными нарушениями.
— Суд вышел за пределы предъявленного следствием обвинения.
▪️Суд апелляционной инстанции не согласился с такими доводами, но решил прекратить уголовное дело и назначить меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
То есть суд не оправдал человека, а прекратил уголовное дело и назначил судебный штраф.
Вот что суд учел:
— Человек впервые привлекался к уголовной ответственности и ранее не был судим.
— Преступление небольшой тяжести.
— Уведомление о втором гражданстве было подано до возбуждения уголовного дела.
— Человек подтвердил обстоятельства, изложенные в обвинении, в ходе рассмотрения дела.
— Человек положительно характеризовался по месту жительства и работы.
— У человека были благодарности, награды и официальное трудоустройство.
— Суд учел пожертвования в благотворительные фонды и помощь участникам СВО на сумму более 180 тысяч рублей.
— Суд отметил научную деятельность человека в системе РАН.
— Суд посчитал, что человек принял меры для заглаживания причиненного вреда и снижения общественной опасности содеянного.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#внж
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Это апелляционное постановление Истринского городского суда от 24 ноября 2024 года по делу № 10-22/2024.
▪️Мировой судья признал человека виновным в совершении преступления, предусмотренного статьей 330.2 Уголовного кодекса РФ - за неуведомление о втором гражданстве.
Вот на какие доказательства опирался мировой судья:
— Документы полиции о том, что человек не подавал уведомление о наличии зарубежного гражданства.
— Справка по результатам оперативно-розыскного мероприятия "Наблюдение".
— Сведения о пересечении человеком государственной границы.
— Протоколы выемки двух паспортов гражданина США.
— Протоколы осмотра этих паспортов США.
▪️Человек не согласился с приговором и подал апелляционную жалобу:
— Человек просил отменить приговор и оправдать его.
— Дополнительно он просил прекратить уголовное дело с назначением судебного штрафа.
У меня был пост, где я пишу, что часто, когда человек не уведомил о зарубежном паспорте или внж и против него возбудили уголовное дело, человек не привлекается к уголовной ответственности и дело заканчивается судебным штрафом.
▪️Вот какие доводы указал человек в апелляционной жалобе, чтобы приговор был отменен:
— Суд сам дополнил обвинение в совещательной комнате.
— В приговоре и обвинительном заключении не указаны время и место преступления.
— В действиях человека отсутствует состав преступления.
— Человек был освобожден от обязанности подавать уведомление о втором гражданстве.
— Суд необоснованно отказался вернуть дело прокурору.
— Обвинительное заключение составлено с существенными нарушениями.
— Суд вышел за пределы предъявленного следствием обвинения.
▪️Суд апелляционной инстанции не согласился с такими доводами, но решил прекратить уголовное дело и назначить меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
То есть суд не оправдал человека, а прекратил уголовное дело и назначил судебный штраф.
Вот что суд учел:
— Человек впервые привлекался к уголовной ответственности и ранее не был судим.
— Преступление небольшой тяжести.
— Уведомление о втором гражданстве было подано до возбуждения уголовного дела.
— Человек подтвердил обстоятельства, изложенные в обвинении, в ходе рассмотрения дела.
— Человек положительно характеризовался по месту жительства и работы.
— У человека были благодарности, награды и официальное трудоустройство.
— Суд учел пожертвования в благотворительные фонды и помощь участникам СВО на сумму более 180 тысяч рублей.
— Суд отметил научную деятельность человека в системе РАН.
— Суд посчитал, что человек принял меры для заглаживания причиненного вреда и снижения общественной опасности содеянного.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#внж
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Приговор_мирового_судьи_одного_из_районов_Хабаровска_от_13_марта.pdf
624 KB
Суд в Хабаровске назначил штраф 30 тысяч рублей за неуведомление о грин-карте США: какие доказательства были в деле и почему суд не применил сроки давности
Вчера я поделился апелляционным постановлением Истринского городского суда от 24 ноября 2024 года по делу № 10-22/2024. В этом деле мировой судья вынес приговор, который потом отменил городской суд. Уголовное дело было прекращено, человеку надо было заплатить штраф в 30 тысяч рублей.
Сейчас я делюсь приговором мирового судьи одного из районов Хабаровска от 13 марта 2024 года по делу № 1-2/2024 (1-30/2023).
Здесь человека признали виновным в совершении преступления и назначили наказание в виде штрафа в размере тоже 30 тысяч рублей.
В этом деле у человека была американская виза IR-5. Это иммиграционная виза для родителей граждан США, позволяющая получить грин-карту для постоянного проживания и работы в США.
В приговоре можно прочитать:
— Какие доказательства были в деле: материалы ОРМ, ответы МВД России, данные о поездках в США, грин-карта и документы работодателя.
— Какие свидетели были в деле.
— Почему суд посчитал это преступление длящимся и решил, что сроки давности не истекли.
— Какие обстоятельства суд признал смягчающими: признание вины, раскаяние, помощь следствию, положительные характеристики и благотворительность.
— Почему суд решил, что человек умышленно не уведомлял о грин-карте.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#внж
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Вчера я поделился апелляционным постановлением Истринского городского суда от 24 ноября 2024 года по делу № 10-22/2024. В этом деле мировой судья вынес приговор, который потом отменил городской суд. Уголовное дело было прекращено, человеку надо было заплатить штраф в 30 тысяч рублей.
Сейчас я делюсь приговором мирового судьи одного из районов Хабаровска от 13 марта 2024 года по делу № 1-2/2024 (1-30/2023).
Здесь человека признали виновным в совершении преступления и назначили наказание в виде штрафа в размере тоже 30 тысяч рублей.
В этом деле у человека была американская виза IR-5. Это иммиграционная виза для родителей граждан США, позволяющая получить грин-карту для постоянного проживания и работы в США.
В приговоре можно прочитать:
— Какие доказательства были в деле: материалы ОРМ, ответы МВД России, данные о поездках в США, грин-карта и документы работодателя.
— Какие свидетели были в деле.
— Почему суд посчитал это преступление длящимся и решил, что сроки давности не истекли.
— Какие обстоятельства суд признал смягчающими: признание вины, раскаяние, помощь следствию, положительные характеристики и благотворительность.
— Почему суд решил, что человек умышленно не уведомлял о грин-карте.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#внж
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
ФНС России: супруги могут вести отдельный бизнес без дробления, если деятельность самостоятельна и имеет деловую цель
В майском номере журнала "Налоговая политика и практика" от ФНС России есть статья "Маркеры контроля: какие риски привлекают внимание налоговых органов".
В этой статье начальник отдела контрольной работы управления камерального контроля ФНС России отвечает на разные вопросы. Среди прочего был задан такой вопрос.
Вот ответ.
▪️Взаимозависимость субъектов предпринимательской деятельности сама по себе не является обстоятельством, свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
▪️Данное обстоятельство может иметь юридическое значение в целях налогового контроля лишь в том случае, если будет доказано, что эта взаимозависимость:
— Используется участниками сделки для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими целями (деловая цель).
— Имеет признаки несамостоятельного ведения предпринимательской деятельности. Например, осуществление одним из участников формальной экономической деятельности исключительно в целях занижения доходов и получения необоснованной налоговой экономии.
▪️Само по себе разделение бизнеса на несколько самостоятельных направлений, выделенных в отдельные юридические лица или осуществляемых индивидуальными предпринимателями, которые взаимодействуют между собой на основании хозяйственных договоров, не находится под запретом даже при наличии прямых (например, супруги) или косвенных признаков взаимозависимости.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
В майском номере журнала "Налоговая политика и практика" от ФНС России есть статья "Маркеры контроля: какие риски привлекают внимание налоговых органов".
В этой статье начальник отдела контрольной работы управления камерального контроля ФНС России отвечает на разные вопросы. Среди прочего был задан такой вопрос.
Муж и жена являются индивидуальными предпринимателями (зарегистрированы в разное время: в 2024 и 2026 году соответственно), торгуют на маркетплейсе разными видами товаров, имеющих одну и ту же сферу применения. Можно ли увидеть здесь схему дробления бизнеса?
Вот ответ.
▪️Взаимозависимость субъектов предпринимательской деятельности сама по себе не является обстоятельством, свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
▪️Данное обстоятельство может иметь юридическое значение в целях налогового контроля лишь в том случае, если будет доказано, что эта взаимозависимость:
— Используется участниками сделки для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими целями (деловая цель).
— Имеет признаки несамостоятельного ведения предпринимательской деятельности. Например, осуществление одним из участников формальной экономической деятельности исключительно в целях занижения доходов и получения необоснованной налоговой экономии.
▪️Само по себе разделение бизнеса на несколько самостоятельных направлений, выделенных в отдельные юридические лица или осуществляемых индивидуальными предпринимателями, которые взаимодействуют между собой на основании хозяйственных договоров, не находится под запретом даже при наличии прямых (например, супруги) или косвенных признаков взаимозависимости.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Вебинар_про_порядок_подачи_отчета_о_движении_денег_по_зарубежным.pdf
582.7 KB
⚡Я проведу два бесплатных вебинара про отчетность по зарубежным счетам: 19 и 21 мая. Записаться тут @dulkarnaev
Недавно я поделился планом вебинаров московских инспекций на второй квартал 2026 года. Там я рекомендовал посмотреть вебинар от ИФНС № 16 по Москве про порядок представления отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов в банка, расположенных за пределами РФ.
Хочется извиниться за такую рекомендацию. Не уверен, что такую интересную и востребованную тему можно освещать настолько скучно. Тем не менее делюсь презентацией с этого вебинара.
Поэтому перед дедлайном по подаче отчетности по зарубежным счетам я сам проведу два бесплатных звонка в зуме для всех желающих:
— Во вторник, 19 мая в 11:00 по Москве.
— В четверг, 21 мая в 16:00 по Москве.
Детали:
— Это бесплатно.
— Это видео-звонок в зуме без записи видео и без ограничения по времени.
— Я буду отвечать на конкретные вопросы людей. Это не лекция.
— Чтобы записаться, нужно написать мне @dulkarnaev, сказать когда вам удобно, скинуть свою почту и фио - я скину вам ссылку на звонок.
После вебинара у вас будет достаточно времени, чтобы решить что делать с зарубежными счетами.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#отчет
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Недавно я поделился планом вебинаров московских инспекций на второй квартал 2026 года. Там я рекомендовал посмотреть вебинар от ИФНС № 16 по Москве про порядок представления отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов в банка, расположенных за пределами РФ.
Хочется извиниться за такую рекомендацию. Не уверен, что такую интересную и востребованную тему можно освещать настолько скучно. Тем не менее делюсь презентацией с этого вебинара.
Поэтому перед дедлайном по подаче отчетности по зарубежным счетам я сам проведу два бесплатных звонка в зуме для всех желающих:
— Во вторник, 19 мая в 11:00 по Москве.
— В четверг, 21 мая в 16:00 по Москве.
Детали:
— Это бесплатно.
— Это видео-звонок в зуме без записи видео и без ограничения по времени.
— Я буду отвечать на конкретные вопросы людей. Это не лекция.
— Чтобы записаться, нужно написать мне @dulkarnaev, сказать когда вам удобно, скинуть свою почту и фио - я скину вам ссылку на звонок.
После вебинара у вас будет достаточно времени, чтобы решить что делать с зарубежными счетами.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#отчет
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Рассылка_ФНС_России_про_отчет_о_зарубежных_счетах_и_иностранных.pdf
22 MB
Массовая информационная рассылка - 2026, которая приходит тем, кто уже рассказал налоговой о том, что у него есть зарубежные счета
Обычно в это время года налоговая рассылает владельцам зарубежных счетов такие письма. Это просто массовая информационная рассылка, которая приходит тем, кто уже рассказал налоговой о том, что у него есть зарубежные счета.
Отвечать на это сообщение не надо. Если присмотреться к нему - в нем нет конкретных сведений именно про ваш зарубежный счет.
Когда человек однажды уведомляет об открытии любого зарубежного счета, то налоговая в будущем начинает ожидать от него и отчет о движении денег. Уведомление об открытии счета подается один раз, а отчет о движении денег подается ежегодно.
При этом налоговая не сильно вовлечена в контекст именно вашего случая.
19 и 21 мая у меня будет два бесплатных вебинара про все это - вот подробности.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#отчет
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Обычно в это время года налоговая рассылает владельцам зарубежных счетов такие письма. Это просто массовая информационная рассылка, которая приходит тем, кто уже рассказал налоговой о том, что у него есть зарубежные счета.
Отвечать на это сообщение не надо. Если присмотреться к нему - в нем нет конкретных сведений именно про ваш зарубежный счет.
Когда человек однажды уведомляет об открытии любого зарубежного счета, то налоговая в будущем начинает ожидать от него и отчет о движении денег. Уведомление об открытии счета подается один раз, а отчет о движении денег подается ежегодно.
При этом налоговая не сильно вовлечена в контекст именно вашего случая.
19 и 21 мая у меня будет два бесплатных вебинара про все это - вот подробности.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#отчет
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Пример документа из налоговой, где она просит пояснить причину неподачи отчета о движении денег по зарубежным счетам
В прошлом посте я написал про массовую информационную рассылку, которая приходит тем, кто уже рассказал налоговой о том, что у него или у нее есть зарубежные счета.
А если налоговая ждет от вас отчет и вы не подаете такой отчет, то налоговая может направить, например, такой документ.
19 и 21 мая у меня будет два бесплатных вебинара про все это - вот подробности.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#отчет
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
В прошлом посте я написал про массовую информационную рассылку, которая приходит тем, кто уже рассказал налоговой о том, что у него или у нее есть зарубежные счета.
А если налоговая ждет от вас отчет и вы не подаете такой отчет, то налоговая может направить, например, такой документ.
19 и 21 мая у меня будет два бесплатных вебинара про все это - вот подробности.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#отчет
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
ФНС России показала, как человеку, который получает дивиденды от казахстанской компании, задекларировать такие доходы и как учесть казахстанский индивидуальный подоходный налог в России
Контекст.
— Есть люди, которые открыли компании в Казахстане.
— Многие в 2025 году получили дивиденды.
— Эти дивиденды облагались в Казахстане индивидуальным подоходным налогом.
— Иногда компании удерживали ИПН по ставке 10 процентов, иногда — по ставке 15 процентов.
— Весной 2026 года многие подали в российскую налоговую налоговую декларацию по НДФЛ за 2025 год и показали свои дивиденды и сделали зачет ИПН.
Сейчас налоговая выпустила письмо, где рассказывает инспекциям как нужно проверять такие декларации.
Про это письмо ФНС России от 15 апреля 2026 года № ШЮ-36-13/2999@ "О проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога".
Вот тезисы.
▪️Установленный предел зачета уплаченного иностранного налога ограничивается максимальной налоговой ставкой, предусмотренной конкретными положениями налогового соглашения по соответствующему виду дохода.
▪️Если налоговым соглашением в отношении дохода в виде дивидендов предусмотрена ставка по налогу у источника не более 10 процентов, то налогоплательщик вправе зачесть только сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с доходов в виде дивидендов в пределах ставки 10 процентов, остальная часть НДФЛ подлежит уплате в РФ.
▪️Излишне уплаченный в иностранном государстве налог возвращается налогоплательщиком на территории такого государства самостоятельно по местным правилам.
Согласно пункту 3 статьи 10 налогового соглашения дивиденды могут облагаться ИПН в Казахстане по местным правилам, но взимаемый ИПН не может быть больше 10 процентов.
Поэтому, когда человек пытается зачесть ИПН в РФ, максимальный размер такого зачета ограничен ставкой 10 процентов. Оставшаяся часть НДФЛ платится в РФ.
Вот пример.
Казахстан претендует на налогообложение дивидендов россиян. Не потому, что такие россияне живут в Казахстане или тесно связаны с этой страной, а потому что доходы получены от местной компании. ИПН платит не сам человек, а компания удерживает ИПН. Эта компания - налоговый агент.
Есть два варианта как компания удерживает ИПН.
— Вариант А: она удерживает ИПН по ставке 10 процентов. Эта ставка из статьи 10 налогового соглашения. ИПН составляет 1 295 547 тенге, это 200 тысяч рублей на 01 июня 2025 года.
— Вариант Б: она удерживает ИПН по обычной ставке 15 процентов, то есть без учета положений налогового соглашения. ИПН составляет 1 943 320 тенге, это 300 тысяч рублей на 01 июня 2025 года.
В российской декларации человек:
1. Отражает полученные дивиденды в размере 12 955 467 тенге: 2 млн рублей.
2. Исчисляет НДФЛ с этих дивидендов по ставке 13 процентов: 2 млн рублей x 13 процентов = 260 тысяч рублей.
3. Определяет максимальную сумму ИПН, которую он может зачесть в РФ по соглашению: 2 млн рублей x 10 процентов = 200 тысяч рублей
В случае варианта А фактически удержанная сумма налога равна предельной сумме налога, которую можно принять к зачету. В случае варианта Б фактически удержанная сумма налога превышает предельную сумму налога, которую можно принять к зачету. Однако, к зачету в РФ налогоплательщиком может быть принята сумма иностранного налога в размере, не превышающем предельную сумму налога, то есть не более 200 тысяч рублей.
4. Определяет сколько НДФЛ ему надо заплатить в РФ: 260 тысяч рублей - 200 тысяч рублей = 60 000 рублей
Таким образом, как в случае варианта А, так и в случае варианта Б, человек принимает к зачету только максимальную сумму ИПН по соглашению и доплачивает в РФ оставшуюся сумму НДФЛ.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#казахстан
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Контекст.
— Есть люди, которые открыли компании в Казахстане.
— Многие в 2025 году получили дивиденды.
— Эти дивиденды облагались в Казахстане индивидуальным подоходным налогом.
— Иногда компании удерживали ИПН по ставке 10 процентов, иногда — по ставке 15 процентов.
— Весной 2026 года многие подали в российскую налоговую налоговую декларацию по НДФЛ за 2025 год и показали свои дивиденды и сделали зачет ИПН.
Сейчас налоговая выпустила письмо, где рассказывает инспекциям как нужно проверять такие декларации.
Про это письмо ФНС России от 15 апреля 2026 года № ШЮ-36-13/2999@ "О проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога".
Вот тезисы.
▪️Установленный предел зачета уплаченного иностранного налога ограничивается максимальной налоговой ставкой, предусмотренной конкретными положениями налогового соглашения по соответствующему виду дохода.
▪️Если налоговым соглашением в отношении дохода в виде дивидендов предусмотрена ставка по налогу у источника не более 10 процентов, то налогоплательщик вправе зачесть только сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с доходов в виде дивидендов в пределах ставки 10 процентов, остальная часть НДФЛ подлежит уплате в РФ.
▪️Излишне уплаченный в иностранном государстве налог возвращается налогоплательщиком на территории такого государства самостоятельно по местным правилам.
Согласно пункту 3 статьи 10 налогового соглашения дивиденды могут облагаться ИПН в Казахстане по местным правилам, но взимаемый ИПН не может быть больше 10 процентов.
Поэтому, когда человек пытается зачесть ИПН в РФ, максимальный размер такого зачета ограничен ставкой 10 процентов. Оставшаяся часть НДФЛ платится в РФ.
Вот пример.
Налоговый резидент РФ 01 июня 2025 года получил дивиденды от казахстанской компании: 12 955 467 казахстанских тенге. Это 2 млн рублей.
Казахстан претендует на налогообложение дивидендов россиян. Не потому, что такие россияне живут в Казахстане или тесно связаны с этой страной, а потому что доходы получены от местной компании. ИПН платит не сам человек, а компания удерживает ИПН. Эта компания - налоговый агент.
Есть два варианта как компания удерживает ИПН.
— Вариант А: она удерживает ИПН по ставке 10 процентов. Эта ставка из статьи 10 налогового соглашения. ИПН составляет 1 295 547 тенге, это 200 тысяч рублей на 01 июня 2025 года.
— Вариант Б: она удерживает ИПН по обычной ставке 15 процентов, то есть без учета положений налогового соглашения. ИПН составляет 1 943 320 тенге, это 300 тысяч рублей на 01 июня 2025 года.
В российской декларации человек:
1. Отражает полученные дивиденды в размере 12 955 467 тенге: 2 млн рублей.
2. Исчисляет НДФЛ с этих дивидендов по ставке 13 процентов: 2 млн рублей x 13 процентов = 260 тысяч рублей.
3. Определяет максимальную сумму ИПН, которую он может зачесть в РФ по соглашению: 2 млн рублей x 10 процентов = 200 тысяч рублей
В случае варианта А фактически удержанная сумма налога равна предельной сумме налога, которую можно принять к зачету. В случае варианта Б фактически удержанная сумма налога превышает предельную сумму налога, которую можно принять к зачету. Однако, к зачету в РФ налогоплательщиком может быть принята сумма иностранного налога в размере, не превышающем предельную сумму налога, то есть не более 200 тысяч рублей.
4. Определяет сколько НДФЛ ему надо заплатить в РФ: 260 тысяч рублей - 200 тысяч рублей = 60 000 рублей
Таким образом, как в случае варианта А, так и в случае варианта Б, человек принимает к зачету только максимальную сумму ИПН по соглашению и доплачивает в РФ оставшуюся сумму НДФЛ.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#казахстан
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
ФНС России показала, как человеку, который получает зарплату как генеральный директор в казахстанской компании, задекларировать такие доходы и как учесть казахстанский индивидуальный подоходный налог в России
Сегодня я написал, что ФНС России показала, как человеку, который получает дивиденды от казахстанской компании, задекларировать такие доходы и как учесть казахстанский индивидуальный подоходный налог в России.
А вот как инспекциям нужно проверять налоговые декларации тех людей, кто работает в качестве генерального директора казахстанской компании.
Про это письмо ФНС России от 15 апреля 2026 года № ШЮ-36-13/2999@ "О проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога".
Вообще порядок налогообложения доходов, полученных директором, регулируется статьей 16 налогового соглашения с Республикой Казахстан.
Согласно этой статье гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые налоговым резидентом РФ в качестве члена совета директоров или аналогичного органа казахстанской компании, могут облагаться ИПН в Казахстане.
Иными словами, получаемый человеком - налоговым резидентом РФ от казахстанской компании гонорар директора может облагаться в Казахстане. Следовательно, при отражении в российской налоговой декларации по НДФЛ такого дохода человек вправе заявить к зачету сумму ИПН, уплаченного в Казахстане.
При этом к налоговой декларации по НДФЛ такой человек может приложить внутренние документы казахстанской компании о назначении или вступлении его в должность генерального директора, вхождении в состав совета директоров, составленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, например, протоколы собраний совета директоров, приказы, распоряжения и т.п.
Еще в этой связи ФНС России отмечает такое.
▪️Для применения конкретной статьи налогового соглашения, предусматривающей порядок распределения налоговых прав, налоговому органу нужно точно установить вид дохода.
▪️Если человек не приложил к налоговой декларации по НДФЛ документы, где можно определить вид дохода, налоговому органу нужно запросить у человека такие документы.
▪️Это все важно из-за того, что для зарплаты обычных наемных сотрудников и для зарплаты генеральных директоров в налоговом соглашении написаны разные правила распределения налоговых прав государств.
▪️Когда человек подает налоговую декларацию по НДФЛ и указывает, что он получил "иные доходы" от трудовой деятельности за рубежом, тогда налоговому органу надо установить:
— Получил ли такой человек доход в рамках обычного трудового договора с зарубежной компанией.
— Или такой человек получил гонорар директора или иное подобное вознаграждение, которое выплачивается члену совета директоров или аналогичного органа такой зарубежной компании.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#казахстан
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Сегодня я написал, что ФНС России показала, как человеку, который получает дивиденды от казахстанской компании, задекларировать такие доходы и как учесть казахстанский индивидуальный подоходный налог в России.
А вот как инспекциям нужно проверять налоговые декларации тех людей, кто работает в качестве генерального директора казахстанской компании.
Про это письмо ФНС России от 15 апреля 2026 года № ШЮ-36-13/2999@ "О проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога".
Вообще порядок налогообложения доходов, полученных директором, регулируется статьей 16 налогового соглашения с Республикой Казахстан.
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом договаривающегося государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании, которая является резидентом другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Согласно этой статье гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые налоговым резидентом РФ в качестве члена совета директоров или аналогичного органа казахстанской компании, могут облагаться ИПН в Казахстане.
Иными словами, получаемый человеком - налоговым резидентом РФ от казахстанской компании гонорар директора может облагаться в Казахстане. Следовательно, при отражении в российской налоговой декларации по НДФЛ такого дохода человек вправе заявить к зачету сумму ИПН, уплаченного в Казахстане.
При этом к налоговой декларации по НДФЛ такой человек может приложить внутренние документы казахстанской компании о назначении или вступлении его в должность генерального директора, вхождении в состав совета директоров, составленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, например, протоколы собраний совета директоров, приказы, распоряжения и т.п.
Еще в этой связи ФНС России отмечает такое.
▪️Для применения конкретной статьи налогового соглашения, предусматривающей порядок распределения налоговых прав, налоговому органу нужно точно установить вид дохода.
▪️Если человек не приложил к налоговой декларации по НДФЛ документы, где можно определить вид дохода, налоговому органу нужно запросить у человека такие документы.
▪️Это все важно из-за того, что для зарплаты обычных наемных сотрудников и для зарплаты генеральных директоров в налоговом соглашении написаны разные правила распределения налоговых прав государств.
▪️Когда человек подает налоговую декларацию по НДФЛ и указывает, что он получил "иные доходы" от трудовой деятельности за рубежом, тогда налоговому органу надо установить:
— Получил ли такой человек доход в рамках обычного трудового договора с зарубежной компанией.
— Или такой человек получил гонорар директора или иное подобное вознаграждение, которое выплачивается члену совета директоров или аналогичного органа такой зарубежной компании.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#казахстан
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги