​Поправки в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 14/2021 «Нематериальные активы»

Когда скрещиваешь ужа с ежом, и не такое случается. Пост для бухгалтеров, нормальным людям можно не читать.

Едва успел провести вебинар по новациям ФСБУ 26/2020, как Минфин в ставшей уже традицией хамской манере «порадовал» изменениями в стандарт, который еще не успел вступить в силу для обязательного применения. И не то чтобы сами изменения были плохие — плоха процедура их принятия.

Предыстория. Проекты ФСБУ «Основные средства» и «Нематериальные активы» разрабатывались Бухгалтерским методологическим центром параллельно с оглядкой на IAS 16 и IAS 38 соответственно. Почему проекты разрабатывались не Минфином, а негосударственным регулятором — читайте здесь. Первый проект Совет по стандартам бухучета при Минфине начал рассматривать раньше и рекомендовал разделить его на две части. Так появились ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». При этом капвложения определили как затраты, которые станут впоследствии основными средствами. Если сильно упростить, отдельный стандарт для счета 01 и отдельный — для счета 08. Странная логика при сближении ФСБУ с МСФО, но ок — спишем на особый путь российского бухучета 😵‍💫

Только вот капвложения не тождественны вложениям во внеоборотные активы. Из последних могут образовываться как основные средства, так и нематериальные активы. Продолжая аналогию с Планом счетов, из ФСБУ 26/2020 выпал субсчет 08.5 «Приобретение нематериальных активов». При этом раздел III проекта ФСБУ «Нематериальные активы» содержит правила оценки нематериальных активов при признании, и именно этот проект проходил экспертизу в Совете.

Видимо, в Минфине осознали, что даже кривая логика лучше ее отсутствия, и решили исправить ситуацию. В результате на портале проектов нормативных актов 28 сентября появился проект приказа Минфина об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2021 «Нематериальные активы», п. 12 в которого определяет первоначальную стоимостью объекта нематериальных активов как сумма связанных с этим объектом капитальных вложений. А 30 сентября — проект приказа Минфина о внесении изменений в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», в котором капвложения определили как затраты, которые станут впоследствии основными средствами или нематериальными активами. На этом этапе проекты обычно уже не меняются.

Логика восстановлена. Только вот незадача: текст проекта, который попадет в приказ Минфина снова отличается от текста проекта, который одобрил Совет. Такое уже было с ФСБУ 5/2019, я писал об этом полтора года назад. Другие отличия рекомендованного для утверждения Минфину и вышедшего из его недр проектов глубоко не анализировал, возможно, кроме там есть еще сюрпризы. Получается, что на мнение профсообщества и закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Минфин, как и прежде, немножко плевать хотел. И это ставит негосударственные регуляторы в странное положение. Спрашивается зачем тогда они нужны, раз проделанная работа обнуляется министерским чиновником. Грустно от того, что государство декларирует одно, а делает другое.

И — таки да — как и обещал Л.З. Шнейдман в интервью «Главбуху», с 2023 года на смену ПБУ 14/2007 придет новый ФСБУ 14/2021 «Нематериальные активы». Готовимся, коллеги.

#реформа

🧐 — пошел изучать изменения!
😎 — ничего не понял, буху переслал!
🤢 — Минфин, ну ты чего опять!

​Своевременность

Сегодня расскажу еще об одном бухгалтерском принципе. В ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» сказано, что компания должна своевременно отражать факты хозяйственной жизни (ФХЖ) в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. В духе Тони Роббинса: спрашивай вопросами, отвечай ответами, делай вовремя, а невовремя не делай. Отразить ФХЖ в день возникновения — это своевременно? Наверное, да. А на следующий день? А в конце месяца? А в конце квартала? Непонятно.

В ситуациях, когда федеральный стандарт формулирует требование размыто, на помощь приходят рекомендации в области бухгалтерского учета. Бухгалтерский методологический центр в прошлом году принял рекомендацию Р-115/2020-КпР «Своевременность документального оформления ФХЖ», а я переведу ее на русский.

Бухгалтерский учет ведется для того, чтобы составить бухгалтерскую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Это конечный продукт бухгалтерской работы, который должен быть сдан в установленные сроки. Для годового отчета — 90 дней после отчетной даты, для промежуточной отчетности за месяц или квартал — 30 дней. Поэтому своевременным будет отражать ФХЖ в бухучете настолько быстро, чтобы успеть учесть его при составлении ближайшей бухгалтерской отчетности.

Пример 1.
Акт выполненных работ за январь провели в апреле. Компания не формирует квартальную отчетность. Это своевременно, потому что акт повлияет только на годовую отчетность, до сдачи которой еще почти год.

Пример 2.
Акт выполненных работ за январь провели в апреле. Компания формирует квартальную отчетность. Это несвоевременно, потому что квартальная отчетность искажена.

Главное при применении этого подхода учитывать физические ограничения: количество часов в сутках и работоспособность бухгалтерии. Иначе требование своевременности будет нарушено в последний момент. Пытаться 30 марта провести 100500 актов за год — плохая идея.

Кстати, в МСФО требование своевременности сформулировано лучше. Там своевременность означает наличие доступной информации у лиц, принимающих решения, в то время, когда она может повлиять на принимаемые ими решения. А чтобы принять решение на основе бухгалтерской отчетности надо, чтобы информация в эту бухгалтерскую отчетность попала. И сразу все понятно без дополнительных объяснений. Ну, или нет.

#словарик

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Как раскрутить блог бухгалтерской компании на Клерке до 2,5 миллионов просмотров за год

Обычно я пишу о бухгалтерии, но сегодня пост о пиаре в бухгалтерском бизнесе. С прошлого года я работаю директором по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело», и одна из моих задач — создание и продвижение контента для бухгалтеров и предпринимателей. Мы запустили телеграм-канал, ведем Facebook, Instagram и ВК, пытаемся победить Дзен. Но самым успешным стал блог компании на Клерке.ру. За год статьи в блоге прочитали больше 2,5 миллионов раз.

Рассказал pressfeed.журналу о том, как регулярно создавать востребованный бухгалтерский контент. В статье все подробно с аналитикой и цифрами. А здесь главный инсайт: нужно привлекать экспертов в бухгалтерии, а не экспертов в копирайтинге. Бухгалтерия — штука сложная, и тексты копирайтеров выкупаются профессионалами на раз-два. Таким статьям доверия не будет. Только эксперты знают боли аудитории, следят за вечно меняющимися правилами игры и понимают, что будет актуально завтра.

К чему я это здесь выложил? Во-первых, я буду рад, если наш опыт будет полезен бухгалтерским компаниям, и на Клерке появится больше хороших статей. А во-вторых, для блогов «Моего дела» мне постоянно нужны авторы с бухгалтерской экспертизой. Научить бухгалтера правильно писать текст проще и быстрее, чем научить копирайтера бухгалтерии. Если вы давно в профессии и чувствуете потребность делиться знаниями — напишите мне. Контакт есть в описании канала.

А вы читаете наш блог на Клерке?

😍 — да!
😎 — теперь буду!
🤪 — нет!

Роль бухгалтера в бизнесе. Помощник, вредитель или супермен?

В последнее время подсел на подкасты: удобно получать информацию во время прогулки или тренировки. А на прошлой неделе по приглашению коллег из юридической компании Taxadvisor и сам дебютировал в подкасте про налоги Guten Tax. Поговорили о настоящем и будущем бухгалтерской профессии. Надеюсь, получилось интересно и не сложно — в самый раз для пятницы. Если будете слушать — напишите в чат что ок, а что не зашло. Хочу понять стоит ли двигаться в этом направлении.

Внутри выпуска:

👉 0:00-0:53 — приветствие.
👉 0:54-7:34 — почему бизнес не видит смысла в бухгалтере и не понимает его?
👉 7:35-10:38 — действительно ли налоги убили бухучет?
👉 10:39-14:15 — каким должен быть настоящий бухгалтер?
👉 14:16-20:36 — почему онлайн-системы не смогут полностью заменить бухгалтера?
👉 20:37-23:37 — нужно ли контролировать бухгалтера и как это делать?
👉 23:38-27:30 — бухгалтер может мстить?
👉 27:31 — где бухгалтеру получить нужные скиллы?

Послушать можно, не выходя из Телеграма, вот прямая ссылка. Или выбрать другую платформу.

Продолжать тему с подкастами?

#подкаст

🔥 — да, классно зашло!
😎 — можно изредка!
💩 — нет, в Телеге нужны только тексты!

​Анализируй это: оборачиваемость активов

Давно о финанализе не писал — пора. Сегодня расскажу о простом способе оценки деловой активности компании при помощи расчета оборачиваемости активов (Asset Turnover Ratio, ATR). Его можно использовать для того, чтобы быстро оценить скорость превращения инвестиций в выручку, поэтому второе название этого коэффициента — ресурсоотдача.

🤷‍♂️ Зачем мне считать оборачиваемость активов?

Расчет ATR позволяет понять в первом приближении оценить эффективность использования активов. Возможны три ситуации:

👉 Активов столько, сколько нужно для получения текущей выручки. Это значит, что в целом менеджмент эффективно использует ресурсы, либо отдельные виды активов используются очень эффективно и балансируют неэффективное использование других видов. Например, компания жестко работает с дебиторами, но избыточно затоваривает склады

👉 Активов меньше, чем нужно для получения текущей выручки. Это значит, что менеджмент каким-то чудом исхитрился использовать активы эффективнее конкурентов. Здесь лучше не верить в чудеса, а проанализировать другие показатели отдачи на вложенный капитал: рентабельность активов (ROA) и рентабельность собственного капитала (ROE). Вполне может оказаться, что инвестиции быстро превращаются в выручку, но при этом цена продукции ниже себестоимости, и они генерируют не прибыль, а убыток

👉 Активов больше, чем нужно для получения текущей выручки. Это значит, что ресурсы используются недостаточно эффективно — капитал омертвляется в активах. Нужно переходить к анализу оборачиваемости отдельных групп активов: возможно, не каждому топ-менеджеру нужен корпоративный самолет или пора перестать давать покупателям отсрочки платежа

🧮 Как считать?

ATR = Выручка / ((Активы на начало года + Активы на конец года) / 2)

Вместо года можно брать более короткий период, например, квартал или полугодие, если анализируется промежуточная бухгалтерская отчетность.

ATR показывает сколько раз за год активы компании полностью обернулись для получения годовой выручки. При ATR=2 каждый рубль, вложенный в активы, принес 2 рубля выручки, то есть обернулся дважды. Чем выше ATR, тем больше выручки принесет 1 рубль инвестиций. Главное помнить, что цель инвестора — получить не выручку, а прибыль. Поэтому ATR подходит только для первого знакомства с компанией.

Нормативных значений ATR нет, этот показатель стоит сравнивать с сопоставимыми компаниями в отрасли.

Пример.
Возьмем для разнообразия не ООО «Рога и копыта», а пару публичных компаний из одной отрасли. В отчетности за 6 месяцев 2021 года ПАО «Лукойл» стоимость активов на начало года 1 728 327 562 тыс. руб., на конец полугодия —2 052 626 398 тыс. руб. Выручка за полгода — 910 364 256 тыс. руб. В такой же отчетности ПАО «Роснефть» стоимость активов на начало года 13 674 743 130 тыс. руб., на конец полугодия — 13 599 394 565 тыс. руб. Выручка за полгода — 3 276 258 170 тыс. руб.

Лукойл: ATR=0,48
Роснефть: ATR=0,24

То есть менеджмент Лукойла превращает инвестиции в выручку вдвое быстрее. Повод копнуть поглубже и посмотреть на прибыльность таких инвестиций. Чистая прибыль «Лукойла» за полугодие составила 145 564 651 тыс. руб., чистая прибыль «Роснефти» — 196 020 911 тыс. руб. Считаем рентабельность активов.

Лукойл: ROA=7,70%
Роснефть: ROA=1,44%

Здесь разрыв и вовсе пятикратный. Частный бизнес эффективнее государственного? Никогда такого не было, и вот опять!

📑 Где взять исходные данные?

Стоимость активов берется из бухгалтерского баланса: это строка 1600 «БАЛАНС». Выручка — из отчета о финансовых результатах: это строка 2110 «Выручка».

#анализируйэто

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

3 года — полет нормальный!

3 ноября 2018 года назад я создал канал «Переводчик с бухгалтерского», а на следующий день в нем появился первый пост! 🎉 И с тех пор каждую неделю я пишу сюда 2-3 поста о бухгалтерии здорового человека, как бы я ни был занят основной работой и другими проектами. Сейчас «Переводчик с бухгалтерского» — самый большой телеграм-канал, посвященный бухгалтерии. Нас уже больше 37 тысяч человек. Спасибо, что читаете меня!

Для новых подписчиков выкладываю главные хэштеги канала. По ним можно найти то, что я уже писал раньше. Там много интересного накопилось.

#словарик — бухгалтерские понятия в переводе на русский 📖

#анализируйэто — простым языком с примерами о пользе финансового анализа для предпринимателя 📊

#плансчетов — как пользоваться бухгалтерскими счетами и понимать проводки 🚀

#реформа — зачем и как меняется бухгалтерская нормативка ⚖️

#налоги — как устроена налоговая система в целом и каждый налог в частности 👮‍♂️

#оптимизация — как законно платить меньше налогов 📉

#тренды — технологии, роботы и будущее бухгалтерской профессии 🤖

#залеты — как бизнес может пострадать от действий нерадивого бухгалтера 🤷‍♂️

#задачка — тесты и задачи с объяснением решения 🎓

#видео — видео, в основном из моего курса «Бухгалтерия для бизнеса» 🎥

#вебинар — анонсы прошедших вебинаров, после регистрации на которые можно посмотреть запись 🎬

Нажимаете на хэштег и получаете список всех постов, которые публиковались под ним. Читайте, смотрите и извлекайте пользу из бухгалтерии! А если хотите сделать приятное автору — просто порекомендуйте «Переводчика с бухгалтерского» друзьям и знакомым. Особенно, если вы тоже ведете свой канал 😉

🔥 — Ура!
😎 — И чо?
💩 — Ну, такое!

​Телеграм запустил рекламу внутри мессенджера. Рекламный пост выглядит как обычный, но имеет пометку «sponsored» или «спонсировано» и отображается в конце ленты под последним авторским постом. Админам каналов пока ничего не перепадает, возможности отключить рекламу нет. Обещают подстраивать рекламу под тематику. Вангую рекламу Контура и 1С у меня в канале. Хорошо, если еще не бумажного НДС 🤦‍♂️

🔥 Дуров обещал — Дуров сделал!
😎 Ничего страшного — Телеге надо как-то отбивать расходы!
💩 Бесит!

Кто должен применять ФСБУ 5/2019 «Запасы» и какие в нем есть послабления для малого бизнеса

Думаю над тем, чтобы периодически публиковать в канале нарезки из прошедших вебинаров по новациям федеральных стандартов бухгалтерского учета. В порядке эксперимента выкладываю десятиминутный фрагмент вебинара по ФСБУ 5/2019 «Запасы». Вот что внутри:

👉 Какие нормативные документы утратили силу в связи с принятием ФСБУ 5/2019
👉 Кто может не применять ФСБУ 5/2019
👉 Как учитывать затраты на приобретение запасов, если решено не применять ФСБУ 5/2019
👉 Какие послабления для малого бизнеса есть в ФСБУ 5/2019

Нужен на канале такой контент или оставить бухгалтерские видео для Ютуба?

🔥 — Это просто праздник какой-то!
😎 — Пусть будет для разнообразия!
💩 — Категорически нет!

#видео

​Регистры бухгалтерского учета

Я уже рассказывал об атомах, из которых складывается бухгалтерский учет — первичных документах. Все факты хозяйственной жизни (ФХЖ) регистрируются в них. Но первичный документ — всего лишь фиксация ФХЖ, а бухучет должен дать пользователям понимание как под влиянием зарегистрированных ФХЖ меняются объекты учета: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Для этого бумажное или электронное море первички нужно упорядочить. И здесь на помощь приходят регистры.

Слово «регистр» происходит от латинского Registrum — список. Бухгалтерские регистры используются для накопления и систематизации данных первички. В классической бухгалтерии они могут иметь форму реестров, ведомостей, журналов и книг. Фактически это таблицы, в которых данные сгруппированы по определенным признакам. Например, это карточки счетов или уже знакомые вам шахматка и оборотка. С 2022 года вступит в силу ФСБУ 27/2020 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», который устанавливает требования к регистрам. Из этих требований можно понять, как организуется обобщение первички в бухгалтерских регистрах.

👉 Полнота. В регистрах хранятся данные, необходимые всем пользователям. Подробно о полноте рассказывал здесь
👉 Хронологическая и систематическая запись. Данные обобщаются в разрезе дат ФХЖ (хронологическая запись) и бухгалтерских счетов (систематическая запись)
👉 Синтетический и аналитический учет. Данные группируются иерархично: от субконто к субсчетам и синтетическим счетам
👉 Системность информации. Хронологическая и систематическая запись, данные аналитического и синтетического учета, данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности должны «биться» друг с другом
👉 Обоснованность учетных записей. Записи в регистрах формируются только на основе первичных документов. Нет документа — нет записи
👉 Достоверность информации. Данные должны отражаться без пропусков и искажений в тех периодах, когда фактически произошли ФХЖ. Подробно о достоверности в бухгалтерии рассказывал здесь
👉 Своевременность информации. Данные должны попадать в регистры настолько быстро, чтобы успеть учесть их при составлении ближайшей финансовой отчетности. Подробно о своевременности в бухгалтерии рассказывал здесь
👉 Юридическая значимость учетных записей. Данные регистров подтверждают наличие и величину объектов бухгалтерского учета

Единых установленных форм бухгалтерских регистров не существует, за исключением некоторых кассовых документов. Формы регистров разрабатываются главбухом каждой конкретной компании и утверждаются директором. Но есть обязательные реквизиты, установленные законом «О бухгалтерском учете»:

👉 Название регистра
👉 Название компании
👉 Даты начала и окончания ведения регистра
👉 Хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета
👉 Стоимость объектов бухгалтерского учета и единица измерения этой стоимости
👉 Наименования должностей ответственных за ведение регистра
👉 Личные подписи этих сотрудников с указанием фамилий и инициалов

Регистры не обязательно вести на бумаге, допустима электронная форма. В современных бухгалтерских программах аналитика многомерная, все это добро перевести в бумажный вид бывает проблематично. Но если договор или закон обязывает предоставлять бумажный регистр, его придется распечатать и подписать.

#словарик

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Новый налоговый режим: автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Четыре месяца назад я писал о том, что ФНС готовит новый налоговый режим для малого бизнеса. Тогда информации было мало, выводы можно было делать в основном из опроса ФНС. Теперь в сети появился проект федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"», который внесен на рассмотрение Комиссии Правительства РФ по законопроектной деятельности и должен был рассматриваться позавчера.

Проект уже согласован федеральными органами исполнительной власти, поэтому принятие его — дело практически решенное. Рассказываю что предусматривает АУСН:

👉 Эксперимент будет проведен в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях с 01.07.2022 по 31.12.2027

👉 Применение АУСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций, а ИП — НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (за рядом исключений)

👉 Плательщик АУСН обязан уполномочить обслуживающий банк на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счетам и уведомить об этом налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через банк. Перечень банков-участников информационного обмена утвердит ФНС

👉 Среднесписочная численность работников для применения АУСН — не больше 5 человек, доходы — не больше 60 млн руб. в год

👉 Не вправе применять АУСН 31 категория организаций и ИП (к традиционным ограничениям для УСН добавлены небанковские кредитные организации, НКО, крестьянские и фермерские хозяйства, работодатели с иностранными работниками и еще несколько категорий)

👉 Чтобы перейти на АУСН с нового года, нужно уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года включительно через личный кабинет налогоплательщика или обслуживающий банк. Для вновь созданных налогоплательщиков — в течение 30 дней с даты регистрации

👉 Объект налогообложения — доходы или разница между доходами и расходами, как в классической УСН. Налоговая база — денежное выражение этих сумм

👉 В отличие от классической УСН, расходы принимаются к учету не по закрытому перечню, а при соответствии критериям п. 1 ст. 252 НК РФ — то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты. Но есть длинный список не принимаемых расходов и расход обязательно должен быть оплачен со счета в банке или с применением ККТ

👉 Доходы и расходы признаются на дату поступления / списания денег на счет / со счета в банке, а при использовании ККТ — на дату формирования фискального документа

👉 Налоговая ставка при объекте налогообложения «Доходы» — 8%, при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — 20%. Минимальный налог во втором случае — 3%

👉 Плательщик АУСН освобожден от предоставления социальных и имущественных вычетов, а сумму НДФЛ работников исчисляет и уплачивает обслуживающий банк. При этом как налоговый агент он обязан сообщить банку суммы налогооблагаемых доходов и стандартных налоговых вычетов по каждому работнику

👉 Плательщик АУСН не платит страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Налоговая сама уведомит о применении АУСН налогоплательщиком ПФР и ФСС

👉 Налоговый период — календарный месяц

👉 Налоговый орган исчисляет налог по данным, которые до 5 числа следующего месяца передал обслуживающий банк по безналичным поступлениям и выплатам, а налогоплательщик — по расчетам с использованием ККТ. До 15 числа следующего месяца сумма налога к уплате выгружается в личный кабинет, до 25 числа ее нужно оплатить. Можно уполномочить банк на автоплатеж налога (я бы не стал)

👉 Налоговая декларация по АУСН не представляется

👉 Есть порядок перехода с ОСНО для организаций, которые считали налог на прибыль методом начисления

Для моего взгляда на АУСН места не осталось. Напишу отдельно. А вы в чат пишите, что думаете по этому поводу.

Перешли бы на такой режим?

😍 — да!
🤨 — нет!

#тренды

​Автоматизированная упрощенная система налогообложения: мысли вслух

Вчера внезапно обогнал федеральные СМИ 😎 Они после обеда растиражировали выступление Мишустина о проведении эксперимента по АУСН, а я за пару часов до этого уже текст будущего закона разобрал. Сегодня, как обещал, делюсь своим мнением по поводу нового налогового режима.

Общая направленность спецрежима, который раньше планировалось назвать «УСН-онлайн» сохранилась. Это по-прежнему модифицированная УСН, при применении которой налог считает налоговый орган фактически без участия налогоплательщика. Такую конструкцию обкатали на налоге на профессиональный доход (НПД), выведя из тени большой пласт самозанятых. Теперь ее распространяют на малый бизнес. Тренд на перенос расчета налога с налогоплательщика на налоговый орган продолжается.

При этом в пилотном варианте применять АУСН могут не все УСН-щики: ограничение по доходам и среднесписочной численности оставляет такую возможность только микробизнесу — тем, кто уже вырос из НПД и столкнулся с прелестями «взрослого» налогообложения. Я предсказывал отсечку по доходам на уровне 50 млн руб. в год, Минфин оказался чуть щедрее.

АУСН может оказаться выгоден для конкретного микробизнеса, но далеко не для всех. Простой пример: если у вас в ООО 5 сотрудников с минимальной зарплатой 12792 руб. в месяц, то за год заплатите 230256 руб. страховых взносов (без учета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Если при этом бизнес при неплохой рентабельности 20% имеет годовой доход 10 млн руб., а расходы 8 млн руб., то увеличение налога при применении ставки 20% вместо 15% составит 100 тыс. руб. Выгода — 130256 руб. Но если платить налог с доходов, то ставка 8% вместо 6% даст уже прирост налога в 200 тыс. руб., который съест почти всю выгоду от неуплаты страховых взносов. Не зря авторы законопроекта в пояснительной записке пишут, что суммы выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов будут компенсированы за счет налога.

Поэтому нужно считать будет ли выгода, а если будет — окупит ли она неизбежные ошибки расчета налога со стороны ФНС на первых порах. Фактически в первые годы работы с АУСН придется контролировать расчет налога и оспаривать некорректно исчисленные суммы, поэтому сэкономить на бухгалтерии не получится. Кстати, анонсированное летом освобождение плательщиков АУСН от обязанности вести бухгалтерский учет в текст законопроекта не попало. Все юридические лица независимо от применяемой системы налогообложения по-прежнему должны это делать.

Вангую, что непрозрачность расчетов ФНС для налогоплательщика приведет к дублированию учетной работы на его стороне. И тогда переход на АУСН станет совсем неочевиден. Но думаю, что через год нам бодро отрапортуют, что бизнес стройными рядами переходит на АУСН, к 2024 году режим раскатают на все регионы, а еще через пару-тройку лет отменят классический УСН.

#тренды

🤪 — наконец-то уволю бухгалтера!
🤖 — все там будем, в дороге потерплю!
🤨 — не доверяю ФНС, перейду на ОСНО!

​Теоретики и практики в бухгалтерии

Сегодня в России отмечают День бухгалтера. Традиция зародилась в 1996 г. после подписания в этот день первого Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ. Это неофициальный, но самый отмечаемый бухгалтерский праздник 🥂 А 10 ноября был Международный день бухгалтерии: 10 ноября 1494 года была издана книга ученого, преподавателя и монаха Луки Пачоли «Сумма арифметики, геометрии, дробей, пропорций и пропорциональности». Одна из глав книги называлась «Трактат о счетах и записях» — ее считают первым учебником по бухгалтерскому учету. С этого дня ведется отсчет современной теории бухучета, хотя баланс и двойная запись использовались и раньше. Но с появлением учебников обучение бухгалтерии стало единообразным и упорядоченным. Повторю свое прошлогоднее поздравление — оно не утратило актуальности.

Бухгалтерские праздники — отличный повод порассуждать о теоретиках и практиках в бухгалтерии. Мне как ученому обидно слышать как слово «теоретик» превратилось в почти ругательное. А «практик» даже в университетах звучит круче, чем «профессор». С другой стороны, как практику мне не нравится когда бухгалтер превозносит игнор теории. Теория в бухгалтерии очень тесно связана с практикой.

Когда-то покойный профессор В.В. Ковалев, на книгах которого выросло несколько поколений бухгалтеров и финансистов, в споре со мной сказал, что моя позиция недостойна звания теоретика. Я был просто счастлив: это значило, что он на какое-то мгновение допустил, что я таковым являюсь. На самом деле это был незаслуженный аванс, который оправдать пока не удалось. Но теоретик это очень круто — сейчас объясню почему.

Теоретики — это не учителя, а ученые!

Настоящих теоретиков — людей, которые разрабатывают теории — в вузах не так много. Теория объединяет взгляды на какие-то явления в единую стройную систему. Например, теория Большого взрыва описывает процесс рождения Вселенной. Из некоторых теорий развивается методология, которую применяют в практике.

Применительно к бухучету:
👉 Капитальное уравнение — это теория
👉 Бухгалтерские стандарты — это методология
👉 Учетная политика — это методика

Большинство преподавателей знают какую-то теорию и могут ее объяснить. Но это не теоретики — это учителя. Они не привносят в науку чего-то нового, но могут привнести новые подходы в практику своих студентов, объяснив как теория раскладывается на использующиеся в работе методы. Кстати, Лука Пачоли — скорее, методолог, чем теоретик. Но от этого он не становится менее великим.

А еще в вузах есть люди, которые слабо знают теории и не могут объяснить как применить их на практике. Поэтому от них студенты выходят и без понимания почему актив равен пассиву, и без умения составить баланс. Таких, к сожалению, стало много. И именно они дали негативную окраску слову «теоретик», хотя они никакие не теоретики, а просто слабые учителя.

Практики — это не те, кто игнорирует теорию!

Часто слышу гордое: «Я — практик! Мне эти ваши теории не нужны!». Балбес ты, а не практик! Врач не может гордиться тем, что не знает анатомии. Автомеханику, который умеет крутить гайки, но не знает устройства автомобиля, я не доверю машину. А бухгалтер, который не читал стандартов, не знает какие методы учета бывают и как настроить программу под потребности компании, а не самому подстроиться под базовые настройки программы — не бухгалтер, а операционист. Так и он не обходится без того, что пренебрежительно называет «теорией». Жмешь сюда, потом переходишь на эту вкладку и ставишь здесь галку — уже методика.

Но такой практик — просто винтик в механизме. Ему на любое действие нужна инструкция. По инструкциям отлично работают роботы — ими таких горе-практиков уже успешно заменяют. А настоящий профессионал даже если теорию не помнит, методологией владеет. А значит, может не только выполнять инструкции, но и самостоятельно решать как выполнить работу.

Подытожу словами Кирхгофа: «Нет ничего практичнее хорошей теории!». В бухучете это работает именно так. И всех бухгалтеров с праздником — неважно теоретик вы или практик. Главное — быть на своем месте!

​Чего ждать от ФНС в 2022-2024 годах: анализ интервью Д.В. Егорова. Часть 1

19 ноября в преддверии Дня работника налоговых органов руководитель ФНС Д.В. Егоров дал большое интервью РБК. Ежегодные программные интервью главного мытаря всегда дают много полезной информации о планах ФНС. Рассказываю об основных инсайтах, в соавторы беру Даниила Вячеславовича 😃

1. Железная рука Родины сжимается все сильнее

Собираемость налогов растет:

🔉 «В целом за год по консолидированному бюджету мы планируем выйти на 28 трлн руб., то есть плюс 7 трлн к показателям прошлого года. Но, если даже учитывать, что тот год был аномальным, и сравнивать поступления с 2019-м, то уже сейчас идет превышение на 23% в любом случае»
Д.В. Егоров

При этом только треть дополнительных поступлений обеспечила подорожавшая нефть. А значит, большая часть прироста обеспечил другой бизнес. Методы увеличения собираемости мы все знаем, не скрывает их и Егоров:

🔉 «Доля добровольно уточненных налоговых обязательств по итогам девяти месяцев 2021 года в общем объеме поступлений контрольно-аналитической работы составила 52% (125 млрд руб.)».
Д.В. Егоров

Курс себя оправдал, курс продолжится — прессовать на комиссиях станут сильнее:

🔉 «Что касается доначислений — мы все-таки нацелены на то, чтобы те плательщики, у которых мы нашли некие искажения, сами их исправили, — то тот уровень корректировок налогов, который мы видим, нас более чем устраивает».
Д.В. Егоров

Недвусмысленный намек: уточняйтесь, не доводя до налоговой проверки.

2. Приоритет на контроль платежей бизнеса, а не населения

Расчеты наличными сложно администрировать, особенно в отношениях микробизнеса с населением:

🔉 «...когда ты видишь снятие налички, ты не можешь сказать, на что человек снимает себе деньги. Но всегда рядом с «C» [consumer, потребитель] будет «B» [business, бизнес]. Следовательно, использование средств уже становится менее для нас понятным».
Д.В. Егоров

Поэтому тотального контроля за платежами физиков не планируется — иначе, они перейдут в нал, а это большее зло:

🔉 «Если выбирать между наличными и безналичными расчетами, то, конечно, на государственном уровне интереснее именно такая система расчетов [безналичных]. Поэтому когда мы говорим о налоговом контроле в этой сфере, он должен быть достаточно аккуратен, чтобы это не превращалось в набеги на бытовую деловую активность».
Д.В. Егоров

Безналичные платежи сильно увеличились в объеме, активизировались и схемы по анонимизации потоков безнала. ФНС будет бороться с этим.

🔉 «Но, когда попадаешь в цифровое пространство, ты все равно оставляешь след. И это вопрос времени, когда этот след будет выявлен. Если говорить о криптовалютах, то мы сейчас достаточно плотно занимаемся этим рынком, понимая, что эта система расчетов может создать достаточно существенную эрозию для налоговой базы».
Д.В. Егоров

Возможно, речь идет о полном законодательном запрете на операции с криптовалютами и ужесточение ответственности. А взамен — цифровой рубль с прозрачной историей владения.

3. Полный уход от декларирования доходов физлицами

Логичное завершение тренда, который развивается уже не первый год:

🔉 «Поэтому наша общая стратегия направлена на то, чтобы в итоге привести систему к такому состоянию, чтобы деклараций не было вообще. Это касается и физических лиц: в перспективе мы планируем отказаться от декларации 3-НДФЛ для большинства случаев».
Д.В. Егоров

Это касается и налоговых вычетов:

🔉 «Для вычетов не нужно будет сдавать декларации, они будут автоматизированы. Все вычеты планируем перевести на этот принцип к 2024 году».
Д.В. Егоров

Для физиков — однозначно хорошая новость. Это должно ускорить процесс получения вычетов и упростить жизнь налогоплательщиков.

В один пост все не уместилось, будет еще вторая часть.

#тренды

🔥 — ура, перевел Егорова!
💩 — как-то много про налоги стало!