О налогах в письмах: выпуск 4 (74)

Представляем подборку писем Минфина России и ФНС России по вопросам налогообложения за третью неделю февраля 2024 года.

#оналогахвписьмах

О налогах в письмах: выпуск 4 (74) (russiantaxandcustoms.com)

Новые интриги в сфере ТЦО – внимание налоговых органов к этой теме продолжает нарастать.

В новом Письме ФНС России систематизировала подход к разграничению полномочий территориальных налоговых органов в сфере контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.

#налоговыйконтроль #трансфертноеценообразование

ФНС России систематизировала подход к разграничению полномочий территориальных налоговых органов в сфере контроля цен (russiantaxandcustoms.com)

В настоящее время некоторые вопросы налогового учета, которые раньше были очевидными, оказываются не столь однозначными при рассмотрении спора судами.

О праве налогоплательщика учесть убыток, полученный в результате ликвидации дочернего общества, а также списать безнадежный долг в связи с невыплатой действительной стоимости доли в результате выхода из общества (и все это при отсутствии спора о злоупотреблении правом в рамках ст. 54.1 НК РФ), читайте в нашем алерте.

#российскоеналогообложение

Развитие судебной практики по вопросам учета расходов в связи с ликвидацией и выходом из состава участников дочернего общества (russiantaxandcustoms.com)

А теперь немного о новостях таможенного регулирования. Сегодня мы предлагаем переключить внимание с насущных проблем включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость товаров на новости законодательства.

Многие автолюбители уже успели оценить рост цен на транспортные средства, связанный с прошлогодним повышением утилизационного сбора. В этом году Правительство РФ продолжило совершенствование законодательства по данному направлению.

На этот раз очередные изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 преследуют цель повысить размер утилизационного сбора в отношении ввозимых в РФ автомобилей, которые ранее прошли таможенное оформление в других государствах-членах ЕАЭС.

Интересующие подробности ожидают вас в нашем новом алерте.

#таможня #утилизационныйсбор

Правительство РФ изменило порядок расчета утилизационного сбора на транспортные средства (russiantaxandcustoms.com)

И снова о таможенных спорах. Сегодняшний алерт посвящен не самой популярной теме – включению расходов по конвертации валюты в таможенную стоимость.

Подлежат ли такие расходы включению в таможенную стоимость, даже если их оплачивает третье лицо, и может ли незнание спасти таможенного представителя от ответственности – читайте в нашем алерте.

#таможня

Развитие судебной практики по вопросу включения расходов по конвертации валюты в таможенную стоимость ввозимых товаров (russiantaxandcustoms.com)

📍 Взыскание налогов:
ФНС России выпустила разъяснения о взыскании налоговых долгов юрлиц с физлиц в порядке возмещения вреда

ФНС России опубликовала Письмо от 09.02.2024 № Д-5-18/23@, в котором разъясняет нюансы обращения налоговых органов в суд с исками к физическим лицам о возмещении вреда на основании ст. 1064 ГК РФ.

Основные моменты:

🔹 Налоговые органы могут предъявлять иски на основании ст. 1064 ГК РФ к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям.

🔹 Налоговые органы должны представлять в суд доказательства наличия состава правонарушения физического лица, к которому предъявлены требования о возмещении вреда (в том числе материалы налоговых проверок). Вместе с тем налоговым органам необходимо указывать на презюмирование вины причинителя вреда.

🔹 Штраф не включается в сумму вреда, подлежащего взысканию с физического лица. Это, однако, не исключает права налоговых органов на предъявление к физическим лицам требований о возмещении штрафа в качестве убытков в пользу должника – юридического лица в соответствии с положениями Закона о банкротстве.

🔹 При определении субъекта ответственности и степени его вины суды не вправе ограничиваться установлением формальных условий возмещения вреда и обязаны исследовать по существу все фактические обстоятельства. Вместе с тем, если доказательства непосредственного или косвенного обогащения причинителя вреда отсутствуют, это не является основанием для его освобождения от деликтной ответственности. Кроме того, при выявлении умышленной формы вины недопустимо уменьшать размер возмещения вреда, причиненного физическим лицом, в том числе с учетом его имущественного положения.

🔹 Необходимо исключать ситуации взыскания ущерба в двойном размере: один раз – с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй – с физического лица в порядке гражданского законодательства.

🔹 Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный неуплатой налогов юридическим лицом, возможно лишь при исчерпании иных механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам. При этом бремя доказывания наличия иных механизмов для взыскания возлагается на физическое лицо.

С текстом Письма можно ознакомиться по ссылке: Письмо ФНС России от 09.02.2024 № Д-5-18/23@ «О формировании позиции уполномоченного органа при направлении гражданских исков в суд с учетом позиции постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П»

#налоговыйконтроль

Эту короткую рабочую неделю мы заканчиваем на позитивной ноте – не можем пропустить дело, в котором декларант доказал, что роялти не подлежат включению в таможенную стоимость.

Помимо редкого для сложившейся практики вывода дело интересно тем, что таможенный орган пытался включить в таможенную стоимость роялти, уплачиваемые третьим лицом – конечным покупателем
товаров.

Какую оценку дал суд этому обстоятельству – читайте в нашем алерте.

#таможня

Развитие судебной практики по вопросу включения лицензионных платежей за использование программного обеспечения в таможенную стоимость ввозимых товаров (russiantaxandcustoms.com)

📝 Все, о чем мы писали на прошлой неделе

Дорогие друзья!

Надеемся, вы хорошо отдохнули. Первый рабочий день этой недели предлагаем начать с подборки новостей в области налогообложения и таможни, о которых мы писали во второй половине февраля.

🔵 Налоги

🔺О налогах в письмах: выпуск 3 (73)

🔺Развитие судебной практики вопросам применения резидентами ТОР пониженных ставок по налогу на прибыль

🔺Развитие судебной практики по вопросам вычета НДС при получении ретро-бонуса в рамках договора поставки

🔺Развитие судебной практики по вопросу определения момента начала исчисления налога на имущество

🔺Обзор изменений в налогообложении за второе полугодие 2023 года

🔺 О налогах в письмах: выпуск 4 (74)

🔺ФНС России систематизировала подход к разграничению полномочий территориальных налоговых органов в сфере контроля цен

🔺Развитие судебной практики по вопросам учета расходов в связи с ликвидацией и выходом из состава участников дочернего общества

🔺 ФНС России выпустила разъяснения о взыскании налоговых долгов юрлиц с физлиц в порядке возмещения вреда

🟢 Таможня

🔺Развитие судебной практики по вопросу включения лицензионных платежей за право использования ноу-хау в таможенную стоимость ввозимых товаров

🔺Правительство РФ изменило порядок расчета утилизационного сбора на транспортные средства

🔺Развитие судебной практики по вопросу включения расходов по конвертации валюты в таможенную стоимость ввозимых товаров

🔺Развитие судебной практики по вопросу включения лицензионных платежей за использование программного обеспечения в таможенную стоимость ввозимых товаров

#DDновостинедели

Отменено двухлетнее ограничение на назначение ТЦО-проверок

Теперь единственным ограничителем для ТЦО-проверок будет их глубина – 3 года, предшествующих году ее назначения. Подробнее читайте в нашем алерте.

#налоговыйконтроль #трансфертноеценообразование

Отменено двухлетнее ограничение на назначение ТЦО-проверок (russiantaxandcustoms.com)

Дорогие друзья!

Еще немного о таможенном регулировании. Рады вам представить наш традиционный обзор изменений в таможенном регулировании за второе полугодие 2023 года. Надеемся, что он будет для вас полезным!

Напоминаем, что про события первого полугодия 2023 года можно узнать здесь.

Приятного чтения!

#обзорыnextons

Продуктовая корзина классификационных споров увеличивается, и сегодня мы рассмотрим практику по классификации пальмового масла.

Сколько экспертиз потребовалось суду, чтобы определить правильность заявленного кода – читайте в нашем алерте.

#таможня

Развитие судебной практики по вопросу классификации пальмового масла (russiantaxandcustoms.com)

Вернемся к новостям из сферы налогообложения. В последнее время усилилось внимание налоговых органов к услугам международной перевозки. Поэтому сегодня наша публикация посвящена судебному спору на данную тему.

Налоговый орган не согласился с тем, что налогоплательщик не удержал налог у источника при перечислении вознаграждения за оказание услуг международной перевозки иностранным организациям. Вместе с тем суд с трактовкой инспекции не согласился. Подробнее о выводах суда читайте в нашем алерте.

#международноеналогообложение

Развитие судебной практики по вопросам уплаты налога на доходы иностранных организаций в отношении услуг по международной перевозке (russiantaxandcustoms.com)

Дорогие друзья!

После налогового и таможенного обзоров мы готовы вывести в свет нашего нового «ребенка» – обзор по валютному регулированию за 2023 год.

Мы долго готовились к этому событию и очень надеемся, что вы его встретите также позитивно как и старших «детей» ❤️🎉🙏🏼🌸

Приятного чтения!

#обзорыnextons

Завершаем эту неделю очередным таможенным алертом. И снова поговорим о классификации продуктов питания.

В отличие от всеми любимых конфет и любимого пищевой промышленностью пальмового масла, о которых мы писали в прошлых алертах, с этим продуктом, надеемся, никто из наших читателей никогда не сталкивался и не столкнется в будущем.

Речь пойдет о классификации растворов для парентерального питания.

Сегодняшнее дело интересно тем, что в нем рассматривался не типичный спор об отнесении лекарственных препаратов к пищевым продуктам, а его полная противоположность – суду предстояло ответить на вопрос о том, каким лекарственным средством с точки зрения ТН ВЭД является парентеральное питание.

Почему витамин Е не всегда может быть витамином и другие интересные подробности этого дела ждут вас в нашем новом алерте.

#таможня

Развитие судебной практики по вопросу классификации лекарственных средств (russiantaxandcustoms.com)

📝 Все, о чем мы писали на прошлой неделе

Дорогие друзья!

Новую рабочую неделю начинаем с подборки новостей в области налогообложения, таможенного и валютного регулирования, о которых мы писали в последнюю неделю февраля.

🔵 Налоги

🔺Отменено двухлетнее ограничение на назначение ТЦО-проверок

🔺Развитие судебной практики по вопросам уплаты налога на доходы иностранных организаций в отношении услуг по международной перевозке

🟢 Таможня

🔺Развитие судебной практики по вопросу классификации негазированных напитков в виде жидкой конфеты

🔺Обзор изменений в таможенном регулировании за второе полугодие 2023 года

🔺Развитие судебной практики по вопросу классификации пальмового масла

🔺Развитие судебной практики по вопросу классификации лекарственных средств (russiantaxandcustoms.com)

🟣 Валютное регулирование

Валютное регулирование: обзор основных изменений законодательства и практики за 2023 год

#DDновостинедели

В налоговом обзоре за II полугодие 2023 года мы приводили описание дела Татнефть про доначисление НДС при смешении подакцизных товаров и последующей реализации таких продуктов. Сегодня наш алерт будет посвящен развитию выводов дела Татнефть.

#российскоеналогообложение

Развитие судебной практики по вопросам исчисления НДС при совершении операций смешения нефтепродуктов (russiantaxandcustoms.com)

Утвержден первый список компаний – экономически значимых организаций
 
Сегодня опубликовано Распоряжение Правительства РФ от 01.03.2024 № 491-р, которым утвержден первый перечень экономически значимых организаций («ЭЗО»).
 
В число первых ЭЗО вошли:
 
▫️ АО «АБ Холдинг»
▫️ ООО «ЮНС-Холдинг»
▫️ ООО «Корпоративный центр ИКС 5»
▫️ АО «Акрон Групп»
▫️ ООО «Городской супермаркет»
▫️ ООО «Разрез Аршановский».
 
Напомним, что понятие ЭЗО введено Федеральным законом от 04.08.2023 № 470-ФЗ «Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями» («Закон № 470»). Согласно Закону № 470 уполномоченные органы исполнительной власти Российской Федерации, прямые / косвенные акционеры (участники) ЭЗО, органы их управления вправе обратиться в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о приостановлении осуществления в них корпоративных прав иностранной холдинговой компанией («ИХК») из недружественной юрисдикции.

В случае удовлетворения судом такого требования доли ИХК в ЭЗО переходят к самой ЭЗО. Кроме того, в таком случае лица – граждане РФ и (или) резиденты РФ (по Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») обязаны вступить в прямое владение акциями (долями) ЭЗО. Иностранные лица, не являющиеся «валютными» резидентами, получают право вступить в прямое владение акциями (долями) ЭЗО.
 
В развитие Закона № 470 Федеральным законом от 19.12.2023 № 595-ФЗ были внесены дополнения в гл.гл. 23, 25 НК РФ, установившие налоговые последствия перехода акций (долей) ЭЗО из косвенного владения в прямое, правила определения налоговой учетной стоимости таких активов для целей последующего совершения операций с ними, а также особенности исчисления сроков для целей применения освобождения по «5-летнему сроку участия» (подробнее об этом см. на стр. 36 нашего обзора).

#стабилизационныемеры

КС РФ рассмотрел вопрос о конституционности ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ

Сегодня опубликовано Постановление КС РФ от 05.03.2024 № 9-П, в рамках которого рассматривался вопрос о конституционности нормы ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ применительно к ситуации заявления при таможенном декларировании недостоверных сведений, когда такие сведения не послужили и не могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

КС РФ пришел к выводу о том, что не допускается привлечение к ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ за указание в таможенной декларации на товарную партию недостоверного веса брутто (меньше фактического веса) одного из товаров, что приводит к изменению таможенной стоимости и, соответственно, размера таможенных платежей в отношении этого товара в сторону увеличения, а в отношении другого (других) товара – в сторону уменьшения, при условии, что это не влечет (не может повлечь) увеличения размера таможенных платежей по товарной партии в целом в силу того, что в составе данной товарной партии находятся только товары, в отношении которых предусмотрены одинаковая база для исчисления таможенных платежей и одинаковая ставка всех таможенных платежей, а также одинаковый состав таможенных платежей.

#таможня

На фоне новостей Минцифры России о планируемой либерализации порядка получения и подтверждения ИТ-аккредитации, предлагаем вашему вниманию обзор одного из споров по данной тематике.

Утрата аккредитации для любой ИТ-компании событие крайне неприятное. Ведь оно сопряжено с потерей права на применение важнейших налоговых льгот. Вдвойне обидно, когда лишение аккредитации не имеет реальных правовых оснований.

В ситуации, которая привлекла наше внимание, ИТ-компания не преуспела в оспаривании действий Минцифры России по аннулированию ИТ-аккредитации. Но она не сдалась и обжаловала в суд действия ФНС России по представлению Минцифры недостоверных сведений (об отсутствии согласия на раскрытие налоговой тайны), которые привели к утрате статуса ИТ-компании. Какие аргументы помогли организации и почему суд отказался признать преюдициальность решения по спору с Минцифрой, читайте в нашем алерте.

#российскоеналогообложение

Развитие судебной практики по вопросу оспаривания действий налогового органа, приведших к аннулированию ИТ-аккредитации (russiantaxandcustoms.com)