Сегодня в рамках мониторинга практики арбитражных судов первой инстанции делимся с вами довольно специфическим спором с участием негосударственного пенсионного фонда (НПФ).

Для тех, кто далек от деятельности НПФ, дело, тем не менее, тоже может оказаться интересным. В нем суд обосновал применение в налоговых отношениях принципа приоритета специальной нормы над общей (lex specialis derogat generali), а также продемонстрировал корректный подход к оценке судебного акта, вынесенного против налогоплательщика по тому же вопросу, но в более ранних периодах.

Фактологически дело касалось определения базы по налогу на прибыль НПФ в части доходов от имущества, в которое вложены пенсионные резервы (в данном случае доходом выступали дивиденды компаний, в чьи акции были вложены резервы). Суд согласился с применением особого порядка определения дохода по данному виду имущества и обязал Инспекцию вернуть НПФ излишне удержанный депозитарием налог. С кратким обзором обстоятельств дела и мотивировки суда можно ознакомиться в нашем алерте.

#российскоеналогообложение

Развитие судебной практики по вопросам определения налоговой базы по налогу на прибыль негосударственных пенсионных фондов (russiantaxandcustoms.com)

Вот уже который год продолжается сериал под названием «роялти в таможенной стоимости: не включи, если сможешь». Много драм и изменений было в сюжетной линии этой практически мыльной оперы.

Сегодняшняя серия сильно отличается от подавляющего большинства предыдущих – суд поддержал декларанта. Что повлияло на такое изменение сюжетной линии – читайте в нашем алерте.

#таможня

Развитие судебной практики по вопросу включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров(russiantaxandcustoms.com)

📝 Все, о чем мы писали на прошлой неделе

Друзья, ниже представляем подборку новостей в области налогообложения и таможни, о которых мы писали в январе и в первой половине февраля.

🔵 Налоги
 
🔺Развитие судебной практики по вопросам применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОР

🔺Развитие судебной практики по вопросам определения налоговой базы по налогу на прибыль негосударственных пенсионных фондов

🟢 Таможня

🔺Развитие судебной практики по вопросам включения транспортных расходов в таможенную стоимость ввозимых товаров


🔺Развитие судебной практики по вопросу включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров

🟣 Валютное регулирование

🔺 ФНС России выпустила разъяснения по вопросу квалификации административных правонарушений, связанных с совершением валютных операций по мнимым внешнеторговым контрактам

#DDновостинедели

О налогах в письмах: выпуск 3 (73)

Представляем подборку писем Минфина России и ФНС России по вопросам налогообложения за первую и вторую неделю февраля 2024 года.

#оналогахвписьмах

О налогах в письмах: выпуск 3 (73) (russiantaxandcustoms.com)

Дорогие друзья,

Цикл вебинаров «Обереги», который мы проводим совместно с FinTaxTop, продолжается.

Во вторник, 13 февраля, мы будем обсуждать вопросы, связанные с соблюдением законодательства о КИК. Присоединяйтесь!

Начало вебинара в 12:00.

Для регистрации направьте заявку с корпоративной почты на [email protected] или переходите на страницу цикла https://fintax.top/oberegi

#оберегиnextons

Мы продолжаем следить за развитием практики по спорам о применении инвестиционных налоговых льгот. В нашем новом алерте читайте о том, какие обстоятельства могут стать препятствием для применения резидентом ТОР пониженных ставок по налогу на прибыль.

В ходе реализации инвестиционного проекта резидент ТОР получил доходы от деятельности, не предусмотренной прямо соглашением об осуществлении деятельности на ТОР. Налоговый орган посчитал, что пониженные ставки налога на прибыль к доходам от такой деятельности применены быть не могут. Суд внимательно изучил параметры инвестиционного проекта и поддержал позицию налогового органа. Подробнее о выводах суда можно узнать из нашего алерта по ссылке ниже.

#российскоеналогообложение

Развитие судебной практики вопросам применения резидентами ТОР пониженных ставок по налогу на прибыль (russiantaxandcustoms.com)

💣 Шок-контент. Если кто еще не прочитал Решение Арбитражного суда Ставропольского края про спор о вычете НДС покупателем товара при получении ретро-бонуса от поставщика товара, обязательно ознакомьтесь!

Суд признал, что ретро-бонусы могут быть выплачены исключительно деньгами, а их зачет в счет долга по оплате товара свидетельствует о том, что часть товара поставлена безвозмездно! Мягко говоря, вывод спорный. Как к нему пришел суд при толковании норм ГК РФ – читайте в нашем алерте.

#российскоеналогообложение

Развитие судебной практики по вопросам вычета НДС при получении ретро-бонуса в рамках договора поставки (russiantaxandcustoms.com)

Сегодня представляем вашему вниманию алерт по довольно распространенной категории споров. Речь об исчислении налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости, точнее, о дате начала исчисления налога по вновь построенному объекту.

Ни для кого не секрет, что стройка – процесс многоступенчатый, а момент ее окончания – вопрос даже не юридический, а скорее философский. Вроде бы готовое по документам здание зачастую нуждается в серьезных капвложениях. Где же проходят те красные линии, за которыми объект ОС действительно готов к эксплуатации, разбирался суд СПб и ЛО.

#российскоеналогообложение

Развитие судебной практики по вопросу определения момента начала исчисления налога на имущество (russiantaxandcustoms.com)

Дорогие друзья,

Цикл вебинаров «Обереги», который мы проводим совместно с FinTaxTop, подходит к концу.

Поскольку сейчас начинается горячая пора подготовки годовой отчетности, на завершающем вебинаре цикла в этот четверг предлагаем вам провести вместе с нами самопроверку ваших налоговых обязательств за 2023 год. Присоединяйтесь! Программа будет очень насыщенной.

Начало вебинара 15 февраля в 12:00.

Для регистрации направьте заявку с корпоративной почты на [email protected] или переходите на страницу цикла https://fintax.top/oberegi

Как жаль, что всё хорошее когда-то заканчивается. Но это значит, что впереди вас ждет что-то не менее интересное!

#оберегиnextons

Дорогие друзья!

Все спрашивали, когда же будет опубликован наш традиционный обзор изменений в налогообложении за второе полугодие 2023 года. И сегодня мы рады его вам представить – изменений было очень много и нам пришлось потратить чуть больше времени на подготовку. Надеемся, что он будет для вас полезным!

Ну а про события первого полугодия 2023 года можно узнать здесь.

Приятного чтения!

Р.S. Правда, у нас самые красивые и удобные обзоры? 🥰

#обзорыnextons

На фоне постоянных негативных новостей в налогообложении и таможенном праве хочется закончить неделю чем-то положительным. Поэтому публикуем алерт по включению роялти в таможенную стоимость. Второе дело за неделю, в котором выиграл декларант!

Всем хороших выходных!

#таможня

Развитие судебной практики по вопросу включения лицензионных платежей за право использования ноу-хау в таможенную стоимость ввозимых товаров (russiantaxandcustoms.com)

О налогах в письмах: выпуск 4 (74)

Представляем подборку писем Минфина России и ФНС России по вопросам налогообложения за третью неделю февраля 2024 года.

#оналогахвписьмах

О налогах в письмах: выпуск 4 (74) (russiantaxandcustoms.com)

Новые интриги в сфере ТЦО – внимание налоговых органов к этой теме продолжает нарастать.

В новом Письме ФНС России систематизировала подход к разграничению полномочий территориальных налоговых органов в сфере контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.

#налоговыйконтроль #трансфертноеценообразование

ФНС России систематизировала подход к разграничению полномочий территориальных налоговых органов в сфере контроля цен (russiantaxandcustoms.com)

В настоящее время некоторые вопросы налогового учета, которые раньше были очевидными, оказываются не столь однозначными при рассмотрении спора судами.

О праве налогоплательщика учесть убыток, полученный в результате ликвидации дочернего общества, а также списать безнадежный долг в связи с невыплатой действительной стоимости доли в результате выхода из общества (и все это при отсутствии спора о злоупотреблении правом в рамках ст. 54.1 НК РФ), читайте в нашем алерте.

#российскоеналогообложение

Развитие судебной практики по вопросам учета расходов в связи с ликвидацией и выходом из состава участников дочернего общества (russiantaxandcustoms.com)

А теперь немного о новостях таможенного регулирования. Сегодня мы предлагаем переключить внимание с насущных проблем включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость товаров на новости законодательства.

Многие автолюбители уже успели оценить рост цен на транспортные средства, связанный с прошлогодним повышением утилизационного сбора. В этом году Правительство РФ продолжило совершенствование законодательства по данному направлению.

На этот раз очередные изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 преследуют цель повысить размер утилизационного сбора в отношении ввозимых в РФ автомобилей, которые ранее прошли таможенное оформление в других государствах-членах ЕАЭС.

Интересующие подробности ожидают вас в нашем новом алерте.

#таможня #утилизационныйсбор

Правительство РФ изменило порядок расчета утилизационного сбора на транспортные средства (russiantaxandcustoms.com)

И снова о таможенных спорах. Сегодняшний алерт посвящен не самой популярной теме – включению расходов по конвертации валюты в таможенную стоимость.

Подлежат ли такие расходы включению в таможенную стоимость, даже если их оплачивает третье лицо, и может ли незнание спасти таможенного представителя от ответственности – читайте в нашем алерте.

#таможня

Развитие судебной практики по вопросу включения расходов по конвертации валюты в таможенную стоимость ввозимых товаров (russiantaxandcustoms.com)

📍 Взыскание налогов:
ФНС России выпустила разъяснения о взыскании налоговых долгов юрлиц с физлиц в порядке возмещения вреда

ФНС России опубликовала Письмо от 09.02.2024 № Д-5-18/23@, в котором разъясняет нюансы обращения налоговых органов в суд с исками к физическим лицам о возмещении вреда на основании ст. 1064 ГК РФ.

Основные моменты:

🔹 Налоговые органы могут предъявлять иски на основании ст. 1064 ГК РФ к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям.

🔹 Налоговые органы должны представлять в суд доказательства наличия состава правонарушения физического лица, к которому предъявлены требования о возмещении вреда (в том числе материалы налоговых проверок). Вместе с тем налоговым органам необходимо указывать на презюмирование вины причинителя вреда.

🔹 Штраф не включается в сумму вреда, подлежащего взысканию с физического лица. Это, однако, не исключает права налоговых органов на предъявление к физическим лицам требований о возмещении штрафа в качестве убытков в пользу должника – юридического лица в соответствии с положениями Закона о банкротстве.

🔹 При определении субъекта ответственности и степени его вины суды не вправе ограничиваться установлением формальных условий возмещения вреда и обязаны исследовать по существу все фактические обстоятельства. Вместе с тем, если доказательства непосредственного или косвенного обогащения причинителя вреда отсутствуют, это не является основанием для его освобождения от деликтной ответственности. Кроме того, при выявлении умышленной формы вины недопустимо уменьшать размер возмещения вреда, причиненного физическим лицом, в том числе с учетом его имущественного положения.

🔹 Необходимо исключать ситуации взыскания ущерба в двойном размере: один раз – с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй – с физического лица в порядке гражданского законодательства.

🔹 Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный неуплатой налогов юридическим лицом, возможно лишь при исчерпании иных механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам. При этом бремя доказывания наличия иных механизмов для взыскания возлагается на физическое лицо.

С текстом Письма можно ознакомиться по ссылке: Письмо ФНС России от 09.02.2024 № Д-5-18/23@ «О формировании позиции уполномоченного органа при направлении гражданских исков в суд с учетом позиции постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П»

#налоговыйконтроль

Эту короткую рабочую неделю мы заканчиваем на позитивной ноте – не можем пропустить дело, в котором декларант доказал, что роялти не подлежат включению в таможенную стоимость.

Помимо редкого для сложившейся практики вывода дело интересно тем, что таможенный орган пытался включить в таможенную стоимость роялти, уплачиваемые третьим лицом – конечным покупателем
товаров.

Какую оценку дал суд этому обстоятельству – читайте в нашем алерте.

#таможня

Развитие судебной практики по вопросу включения лицензионных платежей за использование программного обеспечения в таможенную стоимость ввозимых товаров (russiantaxandcustoms.com)

📝 Все, о чем мы писали на прошлой неделе

Дорогие друзья!

Надеемся, вы хорошо отдохнули. Первый рабочий день этой недели предлагаем начать с подборки новостей в области налогообложения и таможни, о которых мы писали во второй половине февраля.

🔵 Налоги

🔺О налогах в письмах: выпуск 3 (73)

🔺Развитие судебной практики вопросам применения резидентами ТОР пониженных ставок по налогу на прибыль

🔺Развитие судебной практики по вопросам вычета НДС при получении ретро-бонуса в рамках договора поставки

🔺Развитие судебной практики по вопросу определения момента начала исчисления налога на имущество

🔺Обзор изменений в налогообложении за второе полугодие 2023 года

🔺 О налогах в письмах: выпуск 4 (74)

🔺ФНС России систематизировала подход к разграничению полномочий территориальных налоговых органов в сфере контроля цен

🔺Развитие судебной практики по вопросам учета расходов в связи с ликвидацией и выходом из состава участников дочернего общества

🔺 ФНС России выпустила разъяснения о взыскании налоговых долгов юрлиц с физлиц в порядке возмещения вреда

🟢 Таможня

🔺Развитие судебной практики по вопросу включения лицензионных платежей за право использования ноу-хау в таможенную стоимость ввозимых товаров

🔺Правительство РФ изменило порядок расчета утилизационного сбора на транспортные средства

🔺Развитие судебной практики по вопросу включения расходов по конвертации валюты в таможенную стоимость ввозимых товаров

🔺Развитие судебной практики по вопросу включения лицензионных платежей за использование программного обеспечения в таможенную стоимость ввозимых товаров

#DDновостинедели

Отменено двухлетнее ограничение на назначение ТЦО-проверок

Теперь единственным ограничителем для ТЦО-проверок будет их глубина – 3 года, предшествующих году ее назначения. Подробнее читайте в нашем алерте.

#налоговыйконтроль #трансфертноеценообразование

Отменено двухлетнее ограничение на назначение ТЦО-проверок (russiantaxandcustoms.com)